مقدمة:

إيداع العمال المستقلون لصندوق الاستكمال بمبلغ يصل لـ 4.5% من الدخل الملزم بالضريبة (خصم المدخولات من مصروفات مسموح خصمها) ويتم اعتبار هذا المبلغ كمصروف معترف به، وحتى إيداع أقصاه 12٬776 شيكل جديد في السنة (صحيح للعام 2023)
إبتداءا من سنة 2017، يتم منح المكافأة من الشيكل الأول الذي يتم إيداعه لصندوق الاستكمال
في السنوات الضريبية التي سبقت 2017، كان من الممكن الحصول على المكافأة فقط إذا تم إيداع 2.5% من الدخل في البداية، والتي لا تعتبر مصروفاً معترف به من قبل ضريبة الدخل
في شروط معيّنة، يتم إعفاء التوفير في صندوق الاستكمال ايضا من ضريبة الأرباح
لتفاصيل إضافية، راجعوا المادّة 17(5أ) من مرسوم ضريبة الدخل


يعتبر صندوق الاستكمال للعمال المستقلين مسار توفير عام للمدى المتوسط للمستقلين الذين يحصلون على دخل من مصلحة تجارية أو من مهنة.

  • تعني هذه الصفحة بالمكافآت الضريبية الممنوحة للعمّال المستقلين الذين يوفرون في صندوق الإستكمال.
  • لتفاصيل إضافية حول الاجراءات لفتح صندوق استكمال للمستقلين وعن سحب الاموال، راجعوا صندوق الاستكمال للعامل المستقل.

من هو صاحب الحق؟

  • العمال المستقلون ولديهم دخلاً من مصلحة او مهنة بمبالغ تلزمه بدفع ضريبة الدخل مقابلها (بعد إحتساب الخصومات والاسترجاعات المستحقة) وأودعوا مبالغاً في صندوق الاستكمال.

مكافأة في ضريبة الدخل لمستقلين قاموا بإيداعات في صندوق الإستكمال

  • بحسب المادّة 17(5أ) من مرسوم ضريبة الدخل، يستطيع المستقل إيداع مبلغ أقصاه 4.5% من دخله السنوي لصالح صندوق الاستكمال ويتم اعتبار هذا المبلغ كمصروف معترف به (خصم المدخولات من مصروفات مسموح خصمها).
  • الحد الأقصى من الدخل السنوي الذي يمكن الحصول على مكافأة ضريبية مقابله هو 283٬905 شيكل جديد (صحيح للعام 2023). أي: الحد الأقصى من المبلغ الذي يمكن إيداعه في صندوق الإستكمال والحصول على المكافأة هو 12٬776 شيكل جديد (4.5% מ-283٬905 شيكل جديد).
مثال
بلغ دخل عامل مستقل في عام 2023 150،000 شيكل جديد في السنة (دخل أقل من السقف).
  • يستطيع العامل إيداع مبلغ أقصاه 4.5% من الدخل المذكور: 6،750 شيكل جديد سنويا. يعترف بهذا المبلغ لغايات الاعفاء الضريبي.
  • التوفير الضريبي هو 1،350 شيكل جديد. قيمة الضريبة الهامشية مقابل الدخل السنوي (150،000 شيكل جديد) هي 20%. مجموع كل الإيداعات المُعترف فيها لأغراض ضريبية هي 6،750 شيكل جديد. 20% من 6،750 شيكل جديد هي 1،350 شيكل جديد.
مثال
الدخل السنوي لعاملة مستقلة في عام 2023 هو 300،000 شيكل جديد في السنة (دخل أعلى من السقف).
  • تستطيع العاملة إيداع 4.5% من دخلها السنوي على الأكثر، وحتى 12٬776 شيكل جديد.
  • نسبة 4.5% من دخلها السنوي هي 13،500 شيكل جديد. هذا المبلغ أعلى من السقف (12٬776 شيكل جديد).
  • يستطيع العامل إيداع 12٬776 شيكل جديد والاستفادة من المكافأة الضريبية. هذا المبلغ معترف به عند خصم الضريبة (مصاريف). تستطيع العاملة إيداع مبلغ أعلى، ولكن عندها تستفيد من المكافأة الضريبية فقط مقابل 12٬776 شيكل جديد.
  • قيمة المكافآة الضريبية هي 4٬472 شيكل جديد.
    • قيمة الضريبة الهامشية هي 35% مقابل الدخل السنوي 300،000 شيكل جديد.
    • مجموع الإيداعات المعترف بها كمصروف هي 12٬776 شيكل جديد.
    • 35% من 12٬776 شيكل جديد هي 4٬472 شيكل جديد.
  • لا يستوجب الإيداع في صندوق الاستكمال للمستقلين إيداعات شهرية، بل إمكانية الاختيار بين إيداع الأموال بشكل متواصل أو إيداع مبالغ لمرّة واحدة في كل فترة.
  • قبل عام 2017، كان بإمكان العامل المستقل إيداع حتى 7% من دخله لصندوق الاستكمال، وكان الإيداع الأولي بنسبة 2.5% من الدخل لصندوق الاستكمال لا يعتبر مصروفاً معترف به بهدف الإعفاء الضريبي. يتم الاعتراف بإيداع حتى 4.5% لأغراض الإعفاء الضريبي.
  • بعد مضي 3 أعوام على الإيداع يمكن استخدام الأموال المتراكمة لغرض تمويل الاستكمالات أو التعليم بدون دفع الضريبة. يمنح الإعفاء من الضريبة لجميع الأهداف بعد مضي 6 سنوات على الأقل (ثلاث سنوات لرجال فوق سن ال67 ولنساء فوق سن ال62).
  • بما أنّ الدولة لا تفرض قيودا حول استخدام الأموال المتراكمة في الصندوق بعد مضي 6 سنوات، فيمكن استخدامها لجميع الأغراض وليس لغرض الاستكمال فقط. حوّل هذا الأمر صناديق الاستكمال لمسار توفير صرفٍ، ومعفي من الضريبة، دون الحاجة لاستخدامه للاستكمالات.
  • العامل المستقل الذي اودع في صندوق الإستكمال مبالغاً أكبر من 4.5% من دخله السنوي الملزم بالضريبة أو أودع مبالغاً فوق السقف المحدد (مبلغ يفوق الـ 12٬776 شيكل جديد، صحيح لعام 2023) لا يستطيع إستغلال المكافأة الضريبية مقابل المبالغ الزائدة.
    • نصيحة
    الإيداع في صندوق الاستكمال يقلل من مبلغ "الدخل الملزم" أيضًا لغرض المدفوعات لمؤسسة التأمين الوطني
    المستقل الذي يقوم بإيداع مبالغ في صندوق الاستكمال (حتى الحد الأقصى/السقف) سوف يستفيد من تخفيض مبلغ رسوم التأمين الوطني ورسوم التأمين الصحي بمعدل يمكن الوصول إلى 17.83% من المبلغ المودع في صندوق الاستكمال، (على سبيل المثال: المستقل الذي دخله 100،000 شيكل جديد ويقوم بإيداع 4،500 شيكل جديد في صندوق الاستكمال، يستطيع توفير 802٫35 شيكل جديد من رسوم التأمين الوطني ورسوم التأمين الصحي في نفس العام).

    إعفاء من ضريبة أرباح الثروة على الأرباح في صندوق الإستكمال

    • تكون الأرباح التي تراكمت على المبالغ التي تم إيداعها لصندوق الإستكمال معفية من ضريبة أرباح الثروة اذا توفر الشرطين التاليين:
      1. المبلغ الذي تم إيداعه كل سنة لا يفوق الحد الأقصى لنفس السنة (في سنة 2020 الحد الأقصى هو 18،600 شيكل جديد). تُلزم المبالغ التي تم إيداعها والتي فاقت السقف المُحدد بضريبة أرباح الثروة بقدر 25%.
      2. تم سحب الأموال بعد مرور 6 سنوات على الأقل من الموعد الذي بدأت فيه الإيداعات في صندوق الإستكمال، او بعد 3 سنوات حول الأموال التي ستستخدم لإستكمال او لتعليم.
    • يتم الزام الأرباح بدفع ضريبة الدخل حسب درجات الضريبة التي تنطبق على العامل، وهذا عند سحب الأموال قبل المواعيد المحدّدة أعلاه.

    الأجيرون الذين هم مستقلون في آن واحد

    امتياز في ضريبة الدخل خلال السنة التي يتم فيها إيداع الأموال في صندوق الاستكمال

    • العامل الأجير والمستقل في آن واحد، والذي تودع لحسابه أموال في صندوق الاستكمال باعتباره أجيرًا، ويودع هو بنفسه أموالًا لصندوق الاستكمال باعتباره مستقلًا، يستحق الحصول على امتياز ضريبي عن كل من الإيداعين (كمستقل وكـأجير) ولكن قيمة الامتياز الضريبي الذي سيحظى به المستقل متعلقة بحجم الأموال التي اقتطعت لحسابه كأجير.
      • كأجير، يحق له الحصول على الامتياز الضريبي بغض النظر عمّا إذا أودع أموالًا لصندوق الاستكمال كمستقل، وعن قيمة الإيداع.
      • كمستقل، يمكنه الحصول على امتياز ضريبي عن الإيداعات لصندوق الاستكمال والتي تستوفي الشرطين التاليين:
        1. مبلغ الإيداعات لا يزيد عن %4.5 من دخله الخاضع للضريبة في تلك السنة
        2. مبلغ الإيداعات لا يزيد عن %4.5 من "مبلغ الحد الأقصى" (وهي الفرق بين 283٬905 شيكل جديد وبين الأجر الذي اقتطع منه المشغّل الأموال لحساب صندوق الاستكمال للعامل الأجير، وحتى مبلغ أقصاه 188٬544 شيكل جديد، وهو أعلى أجر يمنح الأجير الحق في الحصول على الامتياز الضريبي).
    مثال
    الدخل من عمله كأجير يبلغ 100,000 شيكل جديد في السنة، والدخل الخاضع للضريبة من عمله كمستقل يبلغ 140,000 شيكل جديد
    • عن إيداعاته كأجير، يحصل على امتياز ضريبي بغض النظر عن إيداعاته كمستقل.
    • لحساب أكبر مبلغ يجوز له إيداعه كمستقل، والحصول على امتياز ضريبي، يجب أولًا حساب "مبلغ الحد الأقصى":
    • مبلغ الحد الأقصى هو :283٬905 ناقص 100,000 شيكل جديد (الدخل السنوي الذي تودع منه الأموال لصندوق الاستكمال كأجير)، أي 183٬905 شيكل جديد.
    • أكبر مبلغ يجوز إيداعه للحصول على الامتياز الضريبي هو %4.5 من مبلغ الحد الأقصى، وحتى %4.5 من الدخل الخاضع للضريبة، كمستقل.
      • 4.5% من مبلغ الحد الأقصى تساوي 8٬276 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 183٬905 X‏4.5%).
      • 4.5% من دخل المستقل الخاضع للضريبة هم 6,300 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 140,000 شيكل جديد X‏ 4.5%).
      • مبلغ الحد الأقصى الذي يمكن إيداعه كمستقل والحصول مقابله على امتياز ضريبي هو الأقل من بين المبلغين، أي 6,300 شيكل جديد
    مثال
    الدخل من عمله كأجير يبلغ 200,000 شيكل جديدة في السنة، والدخل من عمله كمستقل يبلغ 140,000 شيكل جديد
    • عن إيداعاته كأجير، سيحصل على امتياز ضريبي بغض النظر عن إيداعاته كمستقل. ولكن في هذه الحالة، فإنّ دخله كأجيرأعلى من الحد الأقصى من الأجر السنوي الذي يجيز له الحصول على امتياز ضريبي كأجير (188٬544 شيكل جديد)، ولذلك، فهو سيحصل على امتياز ضريبي كأجير عن الإيداعات حسب مبلغ الحد الأقصى وليس حسب دخله الكامل كأجير.
    • لحساب أكبر مبلغ يجوز للعامل إيداعه كمستقل والحصول على الامتياز الضريبي، يجب أولًا حساب "مبلغ الحد الأقصى":
    • مبلغ الحد الأقصى هو:283٬905 ناقص 188٬544 شيكل جديد (الأجر السنوي الأعلى للحصول على امتياز ضريبي في صندوق الاستكمال)، أي 95٬361 شيكل جديد.
    • أكبر مبلغ يجوز إيداعه للحصول على الامتياز الضريبي هو %4.5 من مبلغ الحد الأقصى وليس %4.5 من الأجر الخاضع للضريبة من العمل المستقل.
      • 4.5% من مبلغ الحد الأقصى هم 4٬291 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 95٬361 شيكل جديد X‏ 4.5%).
      • 4.5% من دخله الخاضع للضريبة كعامل مستقل هم 6,300 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 140,000 شيكل جديد X‏ 4.5%).
      • أكبر مبلغ يجوز إيداعه كعامل مستقل والحصول مقابله على امتياز ضريبي هو المبلغ الأصغر بينهما، أي 4٬291 شيكل جديد.
    • إعفاء من ضريبة الأرباح - يحق للأجيرين والأجيرين في نفس السنة الضريبية، ويدفعون الإيداعات لصندوق الاستكمال كمستقلين وكأجيرين، الحصول على إعفاء ضريبي على أرباح رأس المال مُقابل لمبالغ المودعة في كل من الصناديق حتى السقف ذي الصلة. بما معناه، من الممكن الحصول على إعفاء كامل للأرباح المتراكمة في الصندوق كعامل أجير (للمبالغ المودعة التي لم تتجاوز السقف للأجير والتي تم إيداعها وفقًا للشروط المفصّلة هنا), وبالإضافة التمتع بإعفاء من الأرباح المتراكمة في الصندوق كعامل مستقل (للمبالغ المودعة التي لم تتجاوز السقف للمستقل - 19٬920 شيكل جديد (صحيح لعام 2023) هذا بغض النظر عن مستوى الدخل الخاضع للضريبة كمستقل).

    الجهات المُساعِدة

    منظمات الدعم والمساعدة

    جهات حكوميّة


    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات