يستطيع العامل الذي يستحق الحصول على تعويضات الإقالة تقسيط ضريبة الدخل الملزم بدفعها مقابل التعويضات على مدار 6 سنوات
يسمح تقسيط الضريبة باعتبار التعويضات كأنه تم الحصول عليها بدفعات متساوية في كل واحدة من هذه السنوات، وتقليص حجم ضريبة الدخل في سنة الحصول على هذه التعويضات
يتم دفع الضريبة بشكل فعلي مقابل كل واحدة من هذه السنوات في موعد الحصول على التعويضات
يمكن تقسيط مبلغ الضريبة حتى 6 سنوات ارتجاعيًا، أو حتى 6 سنوات قدمًا- بمصادقة سلطة الضرائب
يُستحسن استشارة خبيرة قبل تقديم الطلب للتحقق من جدوى ذلك للعامل
لتفاصيل إضافية، راجعوا المادة 8(ج)(3) من مرسوم ضريبة الدخل
استمارات

باختصار

العامل المؤهّل للحصول على تعويضات الإقالة بقيمة ملزمة بخصم ضريبة دخل، يستطيع تقسيط مبلغ الضريبة، أي احتساب مبلغ التعويضات للأغراض الضريبية وكأنه دُفِعَ على مدار عدة سنوات (حتى 6 سنوات كحد أقصى) وليس لمرة واحدة عند التوقف عن العمل.

  • يمكن تقسيط مبلغ الضريبة على ست سنوات كحد أقصى، ارتجاعيًا أو قُدُمًا. تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا منوط بمصادقة سلطة الضرائب.
  • بهذه الطريقة، يتم حساب كل جزء من المبلغ الكلي على أنّه دخل "العام ذي الصلة"، بدلا من حساب "كامل مبلغ التعويضات" كدخلٍ (للأغراض الضريبية) "في السنة التي دُفعت فيها التعويضات بشكل فعليّ".
  • قد يكون ذلك مجديًا للعامل إذا كانت الدرجات الضريبية التي تسري على العامل في يوم تلقي التعويضات أعلى من الدرجات الضريبية التي تسري على السنوات القريبة التي سيُقسّط عليها مبلغ الضريبة نزولا عن طلب العامل.
إنتبهوا
سيتم دفع الضريبة لكل هذه السنوات، في الموعد التي دُفعت فيها التعويضات بشكل فعليّ. قد يقلل التقسيط من نسبة الضريبة التي يدفعها، لكنه لا يؤجل تاريخ دفع الضريبة.

تقسيط مبلغ الضريبة على مدى السنوات السابقة

  • إن أراد العامل تقسيط مبلغ الضريبة بشكل "تراجعي"، أي على مدار ست سنوات قبل تركه لمكان العمل، يمكنه القيام بذلك على النحو التالي: عن كل سنة عمل تؤهّله للحصول على التعويضات، يمكن تقسيط المبلغ لسنة واحدة سابقة، وحتى 6 سنوات كأقصى حد، بما في ذلك السنة الضريبية التي دفعت فيها التعويضات بشكل فعلي.
مثلًا
إذا تراكمت لدى العامل المتوقف عن العمل أقدمية 4 سنوات في مكان العمل، يمكنه تقسيط مبلغ الضريبة على 4 سنوات، أي: السنة الضريبية التي استلمت فيها التعويضات بشكل فعلي والسنوات الثلاث التي سبقتها، ولكن إذا رغب العامل في تقسيط مبلغ الضريبة على عدد سنوات أقل، يمكنه ذلك.

تقسيط مبلغ الضريبة على مدى السنوات القادمة

  • إذا أراد العامل تقسيط مبلغ الضريبة "قدمًا"، يمكنه القيام بذلك على النحو التالي: عن كل 4 سنوات عمل كاملة تؤهّلة للحصول على تعويضات، يمكنه تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا لسنة ضريبية واحدة، وحتى ست سنوات كحد أقصى.
مثلًا
إذا تراكمت لدى العامل المتوقف عن العمل أقدمية 20 سنة في مكان العمل، يمكنه تقسيط مبلغ الضريبة على السنوات الـ 5 التالية، يمكنه أيضا تقسيط مبلغ الضريبة على عدد سنوات أقل.
مثلًا
العامل الذي عمل في عدة أماكن عمل، ولديه أقدمية تزيد عن 4 سنوات
  • العامل الذي يعمل لمدة 5 سنوات لدى مشغّل واحد وتتم إقالته. عند توقفّه عن العمل لدى هذا المشغل، اختار العامل في الاستمارة 161 أ إمكانية "استمرارية التعويضات" ولم يسحب أموال التعويضات من صندوق الادخار أو من التأمين التقاعدي.
  • عمل بعد ذلك لدى مشغّل آخر لمدة 8 سنوات.
  • يحق له الآن سحب أموال التعويضات المتراكمة لحسابه عن جميع سنوات عمله لدى كلا المشغلين.
  • إذا زاد مبلغ التعويضات عن مبلغ الحد الأقصى المُلزم بدفع ضريبة، يستطيع العامل التقدم بطلب تقسيط مبلغ الضريبة، لأنّ مبلغ التعويضات يغطي فترة تزيد عن أربع سنوات.
  • يستطيع العامل تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا أو ارتجاعيًا حتى 3 سنوات (بما في ذلك السنة الحالية)، وفق المعادلة التالية: 4/(5+8) = 3.33. يتم تقريب العدد إلى العدد الكامل الأقرب- 3 سنوات.
نصيحة
يستحسن استشارة مستشار ضرائب أو مدقق حسابات قبل اتخاذ قرار التقسيط للتحقق من جدوى ذلك للعامل.

من هو صاحب الحق؟

  • العامل (أو وَرَثته) بشرط استيفاء العامل لجميع الشروط التالية:
    1. العامل مؤهّل للحصول على تعويضات الإقالة;
    2. مبلغ التعويضات يزيد عن مبلغ الحد الأقصى المُعفى من ضريبة الدخل، أي أنّه يُلزم بدفع ضريبة دخل،
    3. إذا أراد العامل تقسيم مبلغ الضريبة "قدمًا" أي على مدار عدة سنوات بعد توقفه عن العمل، مبلغ التعويضات يجب أن يغطي أربع سنوات على الأقل، أي أنّه:
      • توجد للعامل أقدمية أربع سنوات لدى نفس المشغل- أو
      • العامل عَمل لمدة أربع سنوات متتالية لدى عدة مشغلين، ولكنه لم يسحب أموال التعويضات من صندوق الادخار أو من التأمين التقاعدي (بل اختار"استمرارية التعويضات") بحيث يمكن مراكمتها في الصندوق حتى بعد تغيير المشغل أو مكان العمل.

عملية تحصيل الحق

  • يتوجّب على العامل إبلاغ مأمور الضرائب في منطقة سكناه بأنّه معني بتقسيط مبلغ الضريبة الذي يسري على مبلغ التعويضات المدفوع للعامل.
  • البلاغ يُرسل عبر طلب التقسيط حسب المادة 8(ج) من مرسوم ضريبة الدخل (الاستمارة 116 ج).
  • يمكن تقسيط دفعات الضريبة قدمًا أو ارتجاعيًا لمدة لا تتعدى الست سنوات. تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا منوط بالحصول على مصادقة سلطة الضرائب.
  • سنة التقسيط الأولى هي السنة الضريبية التي حصل فيها العامل على مبلغ التعويضات بشكل فعليّ، ولكنه إن حصل عليه في الربع الأخير من السنة (بعد 30 تشرين أول - سبتمبر)، سنة التقسيط الأولى تكون السنة الضريبية التالية.
إنتبهوا
يمكن سحب المبلغ الكامل من التعويضات فور دفع الضريبة أو تحويله إلى صندوق توفير للتقاعد آخر للحفاظ على السيولة، ولا حاجة لتأجيل سحب الأموال أو تقسيطها على مدى السنوات الضريبية.

تقسيط مبلغ الضريبة "تراجعيًا"

  • الضريبة عن كامل المبلغ المقسّط تُحسب وفق إيرادات العامل المُلزمة بدفع ضريبة، حسبما يرد في التقارير الخاصة بكلّ من سنوات التقسيط (بالتنسيق مع مأمور الضرائب).
  • سيتم دفع الضريبة بالكامل في وقت التقسيط.
مثلًا
عمل عامل لمدة 20 عامًا في مكان العمل، وتمت إقالته من العمل ويحق له الحصول على تعويضات بقيمة 1،200،000 شيكل جديد.
  • يحق للعامل تقسيط ضريبة الدخل المفروضة على التعويضات على 6 السنوات السابقة (إذا تم دفع التعويضات قبل 30/09، فسيتم تقسيط الدفع على العام الحالي و 5 سنوات سابقة)، بحيث تتم إضافة لكل سنة من هذه السنوات دخل سنوي افتراضي بقيمة 200،000 شيكل جديد (1،200،000/6).
  • سوف تعيد سلطة الضرائب حساب الضريبة عن تلك السنوات.
  • سيتم فرض ضريبة إضافية على العامل في هذه السنوات، ويجب عليه دفع الضريبة عن كل تلك السنوات في وقت تلقي التعويضات.

تقسيط مبلغ الضريبة "قدمًا"

  • التقسيط قدمًا منوط بالحصول على مصادقة سلطة الضرائب.
  • بعد تقديم الطلب، يدفع العامل دفعة مسبقة على حساب مبلغ الضريبة بالنسبة التي تحددها سلطات الضرائب.
  • بعد ذلك، يقدّم العاملتقريرًا سنويًا (الاستمارة 1301) لسلطة الضرائب عن كلّ سنة من هذه السنوات.
  • إذا لم يقدم العامل طلب تقسيط مبلغ الضريبة لسبب ما، قد يندم على ذلك لاحقًا أثناء سنوات التقسيط. (على سبيل المثال: إذا كان العامل المتوقف عن العمل مؤهّلا لتقسيط مبلغ الضريبة قدمًا لمدة خمس سنوات، يمكنه طلب تقسيط مبلغ الضريبة على مدار السنوات الخمس كاملةً.)
مثلًا
عمل عامل لمدة 20 عامًا في مكان العمل، وتمت إقالته من العمل ويحق له الحصول على تعويضات بقيمة 1،200،000 شيكل جديد.
  • يحق للعامل تقسيط ضريبة الدخل المفروضة على التعويضات لمدة 5 سنوات قادمة (إذا تم دفع التعويضات قبل 30/09، فسيتم تقسيط الدفع على العام الحالي و 4 سنوات أخرى)، بحيث تتم إضافة لكل سنة من هذه السنوات دخل سنوي افتراضي بقيمة 240،000 شيكل جديد (1،200،000/5).
  • عند تلقي التعويضات، سيدفع العامل ضريبة الدخل عن كل هذه السنوات (في السنوات المقبلة، سيدفع الضريبة كما لو كان دخله السنوي 240،000 شيكل جديد).
  • سيقدم العامل في كل سنة من هذه السنوات تقرير ضريبة الدخل السنوي، ولكل سنة تقوم السلطة الضريبية بإجراء حساب ضريبي نهائي وتحصيل أو اعتماد العامل مقابل الفرق (إذا كان هناك فرق).

الموعد الفعلي لسحب أموال التعويضات من صندوق التوفير أو من التأمين التقاعدي

  • بمجرد تم خصم ضريبة الدخل (أو تلقي الإعفاء الضريبي)، يجب على العامل سحب الأموال في غضون 3 أشهر أو تحويلها إلى صندوق توفير آخر للحصول على مخصصات غير صندوق التقاعد، والذي لن يتم إيداع أية أموال إضافية باستثناء أموال التعويضات المحولة إليه. (في مثل هذه الحالة، سيتم فرض الضريبة على الأرباح بنسبة 25 ٪ عندما يسحبها العامل بشكل فعلي من صندوق التوفير.)
  • إذا لم يقم العامل بذلك، تاركًا الأموال في صندوق التوفير الأصلي (تأمين للتعويضات أو التأمين التقاعدي)، ستصبح الأموال مثل الأموال المخصصة للتقاعد (على غرار مخصصات تقاعد شهرية) ، وهذا يعني أنه لن يكون قادرًا على سحبها كمبلغ إجمالي ولكن يمكن خصمها كبدل شهري عند التقاعد أو في حالة الإعاقة أو الوفاة. (فيما يتعلق بضريبة الدخل - سيتم فرض الضريبة على الأرباح بنسبة 25 ٪ عندما يتم سحبها كمخصصات).
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

جهات حكوميّة

من المهم أن تعرف

  • الأهلية للتقسيط موجودة في أي حالة يكون فيها للعامل الحق في الحصول على تعويض قيد إنهاء العمل - سواء في حالة إقالة العامل أو في حالة إستقالته.
  • تشير الأهلية إلى أي مبلغ من التعويضات، سواء المبلغ الذي دفعه صاحب العمل والمبلغ المودع في صندوق ادخار أو تأمين التقاعد التابع للعامل.
  • إذا توفي الموظف خلال فترة التقسيط، فيمكن إجراء إعادة حساب الضريبة، بحيث يتم إلغاء بعض المزايا الضريبية التي يتمتع بها العامل قبل وفاته بسبب المبالغ الضريبية غير المدفوعة ولن يتمكن ورثته من الاستمتاع بها.
  • يستحسن استشارة مستشار ضرائب أو مدقق حسابات قبل اتخاذ قرار التقسيط للتحقق من جدوى ذلك للعامل.

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات