العامل الذي يتلقى من مُشغله أو من صندوق التوفير للتقاعد دفعات عند إنهاء عمله مُلزم بدفع ضريبة دخل عن هذه المبالغ
يتمّ احتساب قيمة الضريبة بحسب درجات الضريبة الهامشيّة للعامل عند حصوله على المبلغ فعليًا
تعويضات الإقالة ومدفوعات إضافية قد تكون معفية من الضريبة اذا لم تزيد عن السقف المفصل لاحقا

العمال الذين يتلقون من مُشغلهم دفعات عند إنهاء عملهم مُلزمو بدفع ضريبة دخل عن هذه المبالغ.

مدفوعات ملزمة بالضريبة بداية من مبلغ معيّن

  • يجب دفع ضريبة مقابل المدفوعات المفصل في المثال أدناه فقط اذا كان مجمل المدفوعات معاً يزيد عن السقف المعفي من الضريبة (المفصل لاحقا) أو أن العامل طلب عدم استغلال الإعفاء الضريبي.
مثال
  • إذا لم يتجاوز المبلغ الإجمالي للدفعات التي حصل عليها العامل فعليًا عند إنهاء عمله السقف المحدَّد في القانون (أجر شهري ضرب 1.5 ضرب سنوات العمل وليس أكثر من 13٬310 شيكل جديد سار للعام 2023) عن كلّ سنة عمل لدى المشغِّل - تكون هذه المبالغ معفيّة من دفع الضريبة. لتفاصيل إضافية، راجعوا إعفاء من ضريبة الدخل على الأموال التي تدفع للعامل عند انتهاء تشغيله.
  • على كلّ مبلغ يتجاوز السقف المعفّى من الضريبة والذي حصل عليه العامل عند إنهاء عمله (سواءً من المُشغل مباشرةً أو عن طريق سحب الأموال التي تمّ إيداعها في صندوق التوفير للتقاعد)، يجب على العامل دفع ضريبة دخل بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه في موعد حصوله على الأموال فعليًا.
  • عندما تتجاوز قيمة المبالغ الإجماليّة التي يتمّ دفعها للعامل عند إنهاء عمله السقف الأقصى ويتوجب عليه دفع ضريبة دخل، يحقّ للعامل أن يطالب ضريبة الدخل بتقسيط مبلغ الضريبة لدفعات، أيّ التعامل مع المبلغ وكأنّه تمّ الحصول عليه بأقسام متساوية على مدار عدة سنوات (6 سنوات على الأكثر) وليس كدفعه واحدة عند إنهاء العمل.
    • يمكن تقسيط مبلغ الضريبة على أثر رجعي أو قدمًا. قد يكون الأمر مُجديًا (ليس دائمًا) من حيث قيمة الضريبة الذي يتوجب على العامل دفعها.
    • من المهم استشارة مدقق حسابات أو مستشار ضرائب قبل التوجه بطلب تقسيط مبلغ الضريبة لدفعات من أجل التحقق من الجدوى من ذلك.
    • لتفاصيل إضافية، راجعوا تقسيط دفع ضريبة الدخل على الاموال التي تُدفع للعامل عند انهاء العمل.
إنتبهوا
ضريبة دخل على تعويضات الإقالة لعمال مع أجر عالٍ
  • اذا فاق الأجر مبلغ 34٬900 شيكل جديد في الشهر (صحيح لسنة 2023)، والمشغّل يقتطع التعويضات للتأمين التقاعدي أو لصندوق التقاعد، جزء من ضريبة الدخل على التعويضات تدفع عند موعد دفع الأجر بحسب درجات ضريبة الدخل للعامل في نفس الموعد.
  • اذا كان مبلغ التعويضات التي يودعها المشغل في صندوق التقاعد أو التأمين التقاعدي يزيد عن 2٬908 شيكل جديد في الشهر (صحيح لسنة 2023) بداية من هذا المبلغ تخصم ضريبة الدخل في موعد دفع الأجر.
  • في هذه الحالات - عند سحب أموال التقاعد، العامل غير ملزم بدفع ضريبة الدخل على أموال تم دفع ضريبة عليها عند إيداعها، ما عدى أموال الأرباح بنسبة 15% مقابل مجموع الأرباح المتراكمة.
  • لمعلومات إضافية راجعوا خصم ضريبة الدخل في موعد إيداع تعويضات الإقالة في صندوق توفير للمخصصات.

مدفوعات ملزمة بالضريبة في كل مبلغ

  • مقابل مدفوعات أخرى تدفع عند نهاية التشغيل، مثل: بديل مالي للإجازة السنوية أو صرف مستحقات النقاهة، يجب دفع ضريبة دخل بلا علاقة بالمبلغ.
  • تدفع الضريبة عبر الأجر عند تلقي المدفوعات بحسب درجة الضريبة الموجود فيها العامل في نفس الموعد.
  • يمكن طلب تقسيط الضريبة مقابل هذه المدفوعات (بعد دفعها فقط)، أي التطرق لها ضريبيّاً كأنه تم تلقيها على مدى عدة سنوات، بالطريقة التالية:
    • بديل الإجازة السنوية - يمكن تقسيطها بالتساوي حتى 6 سنوات مضت، يشمل السنة التي تم تلقيها فيها، أي التطرق لها كأنه تم الحصول عليها بأجزاء متساوية في كل واحدة من السنوات التي يتم تقسيطها فيها.
    • صرف مستحقات النقاهة - يمكن الاختيار بين التطرق لكامل الدفع في نفس السنة التي تم تلقيها فيها ودفع الضريبة بحسب الدرجة الضريبية في نفس السنة أو التطرق لها مقابل السنوات الدقيقة التي تدفع مقابلها.
    • لمعلومات إضافية راجعوا تقسيط دفع ضريبة الدخل على الاموال التي تُدفع للعامل عند انهاء العمل

جمهور الهدف والشروط المسبقة

  • العامل الذي حصل من مشغِّله أو من صندوق التوفير للتقاعد على دفعات أيًا كانت عند إنهاء عمله.

مراحل الإجراء

  • يجب إكمال تعبئة النماذج المطلوبة بهدف تلخيص فترة العمل لدى المشغّل (خاصة نموذج 161أ، والذي يتوجب على العامل من خلالها الإشارة إلى ما إذا كان ينوي سحب أموال تعويضات الإقالة المُودَعة في صندوق التوفير للتقاعد أو إبقاءها للمخصّصات أو لاستمرارية الحقوق).
  • يجب التوجّه إلى مأمور الضرائب، وتقديم النموذج 161أ الذي قام المشغّل بتعبئته وتلقي توجيهاته بشأن الضرائب المفروضة على الأموال.
  • يجب تقديم التوجيهات للمشغّل (إذا كان سيدفع التعويضات نقدًا) وللشركة التي تُدير صندوق التوفير للتقاعد أو التأمين التقاعدي.
  • يقوم المُشغل بخصم الضريبة من المصدر من الدفعة التي يحوّلها للعامل.
إنتبهوا
استمارة 161 الجديدة


من المهمّ أن تعرف

  • يتمّ خصم ضريبة الدخل من المبالغ التي حصل عليها العامل فعليًا فقط (سواء من المُشغل مباشرةً أو من خلال سحبها من صندوق التوفير للتقاعد أو من التأمين التقاعدي).
    • عندما يتمّ إيداع تعويضات الإقالة أو جزء منها إلى صندوق التوفير للتقاعد أو إلى التأمين التقاعدي، لا يتمّ دفع ضريبة دخل على المبالغ المتبقّية في الصندوق ما لم يقم العامل بسحبها.
    • بإمكان العامل أن يسحب كلّ المبالغ أو قسمًا منها والاستفادة من الإعفاء، طالما أن المبلغ الإجمالي الذي قام بسحبه بالإضافة إلى المبالغ الأخرى التي تمّ دفعها له عند إنهاء عمله لا يتجاوز السقف المحدّد. لتفاصيل إضافية، راجعوا إعفاء من ضريبة الدخل على الأموال التي تدفع للعامل عند انتهاء تشغيله.
    • اذا كان مجمل المبلغ الذي يستحقه العامل عند نهاية عمله يزيد عن السقف المحدد، وجزء من التعويضات أو كلها مودعة في صندوق التقاعد، يستطيع العامل تقسيم المبالغ، لينتج بأن المبلغ الذي يحصل عليه بالفعل (من المشغل او من الصندوق) لا يزيد عن السقف المعفي من الضريبة (وهكذا لن يكون ملزم بدفع الضريبة). باقي المبلغ يبقى في الصندوق ويسحبه كمخصصات تقاعد شهرية بعد تقاعده (بحسب شروط الضريبة السارية على المخصصات). لمعلومات إضافية راجعوا استمرارية المخصصات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لمخصصات التقاعد الشهرية).
    • يستطيع العامل إبقاء كل أموال التعويضات التي تم إيداعها في الصندوق وإضافتها لأموال التقاعد المستقبلية التي سوف يتم إيداعها من قبل المشغّلين المستقبليين (استمرارية التعويضات). بهكذا الشكل، يستطيع سحب الأموال التي تم جمعها من كل مشغّليه عند إنهاء عمله لدى المشغّل الأخير، بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه في هذا الموعد، وبحسب سقف الإعفاء الموجود في نفس الموعد. يمكن القيام بذلك حول كامل مبلغ التعويضات المودع في الصندوق. لا يمكن سحب جزء من التعويضات كمعفية من الضريبة وإيداع الباقي في استمرارية التعويضات. لمعلومات إضافية راجعوا استمرارية التعويضات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لدفع التعويضات في المستقبل).
    • لمعلومات حول تخصيص الأموال راجعوا سحب أموال التعويضات من صندوق التوفير أو من التأمين التقاعدي.
  • من المفضل استشارة مدقق حسابات، مستشار ضرائب أو مستشار تقاعدي قبل اتخاذ القرار في هذا الشأن.
تحذير
توصي وزارة المالية بعدم سحب أموال التعويضات من صندوق التأمين التقاعدي
سحب أموال التعويضات من التأمين التقاعدي يُقلّل قيمة مخصصات التقاعد الشهرية التي سوف يحصل عليها العامل عند وصوله سن التقاعد بأكثر من 1/3، وقد يقلل أيضًا من مقدار المزايا الضريبية التي يمكن أن يحصل عليها العامل عند التقاعد (إذا استغل الإعفاء الضريبي على تعويضات الإقالة فور تلقيه التعويضات). يمكن أيضًا فرض ضريبة الدخل على أموال التعويضات التي سُحبت أو على جزء منها. نوصي بالتوجه لمستشار ضريبي أو مستشار بشؤون التقاعد للحصول على مشورة فردية.
راجعوا كذلك

مراجع قانونية ورسمية

توسُّع ونشرات