مقدمة:

تحسب المبالغ التي اقتطعها المشغل لمركب التعويضات والتي تزيد عن الأجر الشهري للعامل أو عن 32,500 شيكل جديد في السنة، حسب الأقل بينهم، كدخل للعامل في موعد إيداعها في صندوق التوفير، ويلزم العامل بدفع ضريبة الدخل حسب الدرجات الضريبية الملائمة له
تلزم المبالغ المقتطعة لمركب التعويضات حتى المبالغ المذكورة أعلاه بخصم ضريبة الدخل عند سحب أموال التعويضات، إذا كانت قيمة التعويضات مع المبالغ الأخرى التي يحصل عليها العامل عند انهاء عمله أكبر من السقف المحدد للإعفاء الضريبي
العامل الذي أيدعت أموال تعويضاته (كلها أو جزء منها) في صندوق التوفير أو التأمين التقاعدي، والذي اختار القيام باستمرارية المخصصات، لا يدفع ضريبة مقابل هذه الأموال، بل يدفع ضريبة دخل على المخصصات الشهرية التي سيحصل عليها مستقبلاً
العامل الذي قام باستمرارية التعويضات يدفع ضريبة دخل حسب درجات الضريبة، الأقدمية وسقف الإعفاء، وتكون سارية المفعول عند سحب الأموال فعليّاً
يعفى جزء من تعويضات الإقالة من دفع ضريبة الدخل حتى قيمة السقف المحدد في القانون


أموال تعويضات الإقالة تستوجب دفع ضريبة دخل.

  • إذا زادت المبالغ المقتطعة لمركّب التعويضات عن الأجر الشهري للعامل أو عن 32,500 شيكل جديد في السنة (بمعدل إيداع حتى 2,733 شيكل جديد في الشهر) ، حسب الأقل من بينهم، عندها يعتبر الجزء الذي يزيد عن هذه ابمبلغ كدخل للعامل في موعد إيداع المبالغ لصندوق التوفير.
    • يلزم العامل بدفع ضريبة دخل مقابل هذا الجزء في موعد إيداع الأموال للصندوق.
    • يلزم العامل، عند إيداع المبالغ لصندوق التوفير، بدفع ضريبة الدخل مقابل المبالغ أعلاه، وتحسب قيمة الضرائب حسب الدرجات الضريبية الملائمة للعامل. لمعلومات إضافية راجعوا خصم ضريبة الدخل في موعد إيداع تعويضات الإقالة في صندوق توفير للمخصصات.
    • عند سحب أموال التعويضات، لا يلزم العامل بدفع ضريبة الدخل على الأموال التي دفع عليها الضريبة عند إيداعها، ما عدا دفع أرباح رأس المالب بقدر 15% على مجموع الأرباح المتراكمة.
  • تخصم الضريبة من مبالغ اقتطعت لتعويضات حتى المبالغ المحددة أعلاه عند سحب أموال التعويضات فعليّاً من قبل العامل:
    • إذا لم تزد تعويضات الإقالة المدفوعة للعاملة (ما عدا أموال التعويضات التي أبقاها العامل في صندوق التوفير ولم يسحبها) مع مبالغ أخرى مدفوعة للعامل بسبب إنهاءه العمل (مثل: هبة التوقف عن العمل، بدل أيام المرض، مدفوعات بدل البلاغ المسبق وما شابه) عن السقف (أجر شهري واحد لكل سنة عمل لدى المشغّل وحتى 12,230 شيكل جديد ضرب عدد سنوات العمل عند نفس المشغل)، تكون كل هذه المبالغ معفية من الضريبة. في حالات معيّنة، يمكن الحصول على إعفاء إضافي. لمعلومات إضافية راجعوا إعفاء من ضريبة الدخل على تعويضات الإقالة.
    • مقابل كل مبلغ يفوق سقف الإعفاء الضريبي ويصل للعامل (بواسطة دفع نقدي من المشغّل أو بواسطة تسريح الأموال التي تم إيداعها في صندوق التوفير)، يلزم العامل بضريبة دخل حسب الدرجات الضريبية الملائمة له، عند دفع التعويضات فعليّاً أو عند سحب الأموال من الصندوق.
    • العامل الذي يزيد مبلغ التعويضات المستحق له عن الحد الأقصى، وتكون تعويضاته مودعة في صندوق الادخار بشكل جزئي أو كامل، يستطيع تقسيم المبلغ لدفعات، بحيث لا يزيد المبلغ المدفوع نقدًا (من المشغّل أو من صندوق الادخار) عن الحد الأقصى المعفيّ (وبهذا، لا يطلب منه دفع ضريبة). الرصيد المتبقي يبقي في الصندوق ويسحبه العامل على شكل مخصصات تقاعد بعد بلوغه سن التقاعد عن العمل (وحسب القوانين الضريبية التي تنطبق على مخصصات التقاعد). للمزيد من المعلومات راجعوا استمرارية المخصصات(تخصيص أموال تعويضات الإقالة لمخصصات التقاعد الشهرية).
    • إذا زاد مبلغ التعويضات عن الحد الأقصى واستوجب دفع ضريبة دخل، يجوز للعامل التوجّه لسلطات ضريبة الدخل بطلب تقسيم مبلغ الضريبة لدفعات، باعتبار أنّ مبلغ التعويضات استُلم على شكل دفعات متساوية على مدار عدة سنوات (6 سنوات كأقصى حد) ولم يُدفع كاملا فور انتهاء فترة التشغيل. يمكن تقسيم مبلغ الضريبة ارتجاعيًا أو قُدُمًا. قد يكون الأمر مُجديًا (ولكن ليس دائمًا) بخصوص مبلغ الضريبة الذي يتوجب على العامل دفعه. من المهم استشارة مدقق حسابات أو مستشار ضريبي قبل التوجه بطلب تقسيم مبلغ الضريبة لدفعات، للتحقق من جدوى ذلك. للمزيد من المعلومات راجعوا تقسيط دفع ضريبة الدخل على تعويضات الإقالة.
    • يجوز للعامل عدم سحب مبلغ التعويضات المودَع في صندوق الادّخار وضمّه إلى مبلغ التعويضات المستقبلي الذي سيودع في الصندوق على يد مشغّله الجديد ("استمرارية التعويضات"). بهذا، يجوز له سحب كامل المبلغ المتراكم لحسابه من جميع المشغّلين فور التوقّف عن العمل لدى المشغّل الأخير، وذلك حسب الدرجات الضريبية التي تنطبق عليه في ذلك الموعد، وحسب الحد الأقصى المُعفى من ضريبة الدخل في ذلك الموعد. يمكن اتخاذ هذا الإجراء بخصوص كامل مبلغ التعويضات المودَع في الصندوق. لا يمكن سحب جزءًا من التعويضاتالمعفاة من الضريبة وتخصيص الرصيد المتبقي لاستمرارية التعويضات. للمزيد من المعلومات، راجعوا استمرارية التعويضات(تخصيص أموال تعويضات الإقالة لدفع التعويضات في المستقبل).
  • للمعلومات حول كيفية تخصيص الأموال راجعوا سحب أموال التعويضات من صندوق التوفير أو من التأمين التقاعدي.
تحذير
توصي وزارة الإقتصاد بعدم سحب أموال التعويضات من التأمين التقاعدي
سحب أموال التعويضات من التأمين التقاعدي يُقلّل قيمة مخصصات التقاعد الشهرية التي سوف يحصل عليها العامل عند وصوله سن التقاعد بأكثر من -1/3.

جمهور الهدف والشروط المسبقة

  • العامل الذي حصل على تعويضات الإقالة نقدًا من المشغّل، أو الذي يجوز له سحب مبلغ التعويضات المودع لحسابه في صندوق ادخار أو في التأمين التقاعدي.

مراحل الإجراء

  • يجب تعبئة النماذج المطلوبة لغرض تلخيص مسار العمل لدى المشغّل (خاصة الاستمارة 161أ، وفي إطارها يتوجب على العامل الإشارة إلى ما إذا كان ينوي سحب مبلغ التعويضات المُودَع في صندوق الادخار أو تخصيصه لـمخصصات التقاعد أو لإستمرارية التعويضات).
  • يجب التوجّه إلى مأمور الضرائب، تقديم الاستمارة 161أ التي قام المشغّل بتعبئتها وتلقي توجيهاته بشأن الضرائب المفروضة على مبلغ التعويضات.
  • التوجيهات يجب أن تقدّم للمشغّل (إن كان سيدفع التعويضات نقدًا) وللشركة التي تُدير صندوق الادخار أو التأمين التقاعدي.
  • المشغّل والشركة اللذان يديران صندوق الادّخار يقومان بخصم الضريبة مقدّمًا من الدفعة التي يحوّلها كل منهما للعامل.


من المهمّ أن تعرف

  • موعد سحب المبلغ وكيفية استخدامه (تخصيص الأموال لمخصصات التقاعد أو لاستمرارية التعويضات) يؤثّران على مبلغ الضريبة الذي سيُخصم من التعويضات.
  • يستحسن استشارة مدقق حسابات، مستشار ضريبي أو مستشار مالي قبل اتخاذ قرار في هذا الشأن.

تشريعات وإجراءات

توسّع ونشرات