הקדמה:
עובד הזכאי לפיצויי פיטורים רשאי לפרוס את מס ההכנסה שיש לשלם עבורם על פני 6 שנים
פריסת המס תאפשר להתייחס אל הפיצויים כאילו הם התקבלו בתשלומים שווים בכל אחת מהשנים הללו, ולהקטין את גובה מס ההכנסה בשנה שבה הם התקבלו
התשלום בפועל של המס עבור כל אחת מהשנים האלה ישולם בפועל במועד קבלת הפיצויים
ניתן לפרוס את המס עד 6 שנים אחורה, ובאישור רשות המסים - עד 6 שנים קדימה
מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע טרם הבקשה כדי לוודא שהיא משתלמת לעובד
למידע נוסף ראו סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה
שינויים באופן פריסת המס החל מ-2022
- רשות המסים פרסמה חוזר חדש בנוגע לפריסת מס הכנסה על תשלומים המשולמים לעובדים בסיום עבודתם (פיצויי פיטורין, מענקי פרישה וכיו"ב).
- אנו נעדכן את המידע באתר בקרוב.
עובד הזכאי לפיצויי פיטורים בסכום המחויב במס הכנסה, רשאי לפרוס את המס, כלומר להתייחס לסכום הפיצויים לצרכי מס כאילו התקבל בחלקים שווים במשך מספר שנים (לכל היותר 6 שנים) ולא כסכום חד פעמי בעת סיום העבודה.
- ניתן לפרוס את המס לכל היותר עד 6 שנים לאחור או קדימה. פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
- באופן זה יחושב כל חלק מהסכום כהכנסה באותה שנה שאליה ייחסו אותו, במקום שמלוא סכום הפיצויים יחושב כהכנסה (לצורך מס) באותה שנה שבה הוא התקבל בפועל.
- הדבר עשוי להשתלם אם מדרגות המס שבהן נמצא העובד בעת קבלת הפיצוי גבוהות מאלו שבהן הוא נמצא בשנים הסמוכות שאליהן הוא מבקש לפרוס את המס.
התשלום בפועל של המס עבור כל השנים הללו ישולם במועד קבלת הפיצויים. הפריסה עשויה להקטין את גובה המס שהוא משלם אך היא לא דוחה את מועד תשלום המס.
פריסת מס אחורה על פני השנים הקודמות
- עובד המבקש לפרוס את המס אחורה, כלומר על פני השנים שלפני עזיבת מקום עבודתו, יוכל לעשות זאת באופן הבא: על כל שנת ותק במקום העבודה שבגינה ניתנו כספי הפיצויים, אפשר לבצע פריסה לשנת מס אחת אחורה, ועד 6 שנים לכל היותר, כולל שנת המס שבה שולמו הכספים בפועל.
אם לעובד הפורש יש 4 שנות ותק במקום העבודה, הוא יוכל לבצע פריסת מס על פני 4 שנים, כלומר: שנת המס שבה התקבלו הכספים בפועל ו-3 שנות המס שלפניה. אם ירצה העובד לפרוס את המס על פני פחות שנים, יוכל לעשות כן.
פריסת מס קדימה על פי השנים הבאות
- כאשר העובד מבקש לפרוס את המס קדימה, ניתן לעשות זאת באופן הבא: על כל 4 שנות עבודה מלאות שבגינן ניתנו כספי הפיצויים, ניתן לבצע פריסה לשנת מס אחת קדימה, ועד 6 שנים לכל היותר.
אם לעובד הפורש יש 20 שנות ותק במקום העבודה, הוא יוכל לבצע פריסת מס על פני 5 השנים הבאות, והוא רשאי לפרוס את המס גם על פני פחות שנים.
עובד במספר מקומות עבודה שצבר ותק מצטבר של יותר מ-4 שנים
- עובד הועסק במשך 5 שנים אצל מעסיק אחד ופוטר. בעת סיום העסקתו אצל אותו מעסיק בחר בטופס 161א באופציה של "רצף לפיצויים" ולא משך את כספי הפיצויים מתוך קופת הגמל או מהביטוח הפנסיוני.
- לאחר מכן הועסק העובד אצל מעסיק שני במשך 8 שנים.
- כעת הוא זכאי למשיכת כספי הפיצויים שהצטברו מכל שנות עבודתו אצל שני המעסיקים.
- אם גובה הפיצויים עולה על סכום התקרה החייבת במס, יכול העובד לבקש לפרוס את תשלום המס, היות שהפיצויים מתייחסים לתקופה כוללת של יותר מ-4 שנים.
- העובד יוכל לפרוס קדימה עד 3 שנים (כולל השנה הנוכחית), לפי החישוב: 4/(5+8) = 3.33. המספר יעוגל למספר השלם הקרוב ביותר - 3 שנים.
מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני ביצוע הפריסה כדי לוודא שהפריסה אכן משתלמת לעובד.
מי זכאי?
- עובד (או יורשיו), בתנאי שהעובד עונה על כל התנאים הבאים:
- העובד זכאי לפיצויי פיטורים;
- סכום הפיצויים עולה על התקרה הפטורה ממס הכנסה, כלומר יש לשלם בגינם מס הכנסה;
- אם העובד מבקש לפרוס את המס קדימה (על פני השנים שלאחר פרישתו), הפיצויים צריכים להתייחס לתקופת עבודה של לפחות 4 שנים, כלומר:
- העובד צבר ותק של 4 שנים אצל אותו מעסיק - או
- העובד צבר רצף של 4 שנים אצל כמה מעסיקים, ובתנאי שלא משך את כספי הפיצויים מקופת הגמל או מהביטוח הפנסיוני (בחר ב"רצף פיצויים") באופן שהם המשיכו להצטבר בקופה גם לאחר החלפת המעסיקים או מקום העבודה.
תהליך מימוש הזכות
- על העובד להודיע לפקיד השומה בעיר מגוריו כי הוא רוצה לבצע פריסת מס בגין כספי הפיצויים שקיבל.
- ההודעה תינתן באמצעות בקשה לפריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה (טופס 116 ג').
- ניתן לפרוס את תשלומי המס קדימה או אחורה לתקופה של 6 שנים לכל היותר. פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
- שנת הפריסה הראשונה היא שנת המס שבה הסתיימה ההעסקה, אך אם הוא קיבל אותם ברבעון האחרון של השנה (אחרי 30 בספטמבר), שנת הפריסה הראשונה תהיה שנת המס העוקבת.
ניתן למשוך את מלוא כספי הפיצויים באופן מיידי לאחר תשלום המס או להעבירם לקופת גמל אחרת כדי שיישארו נזילים, ואין צורך לדחות או לפרוס את משיכת הכספים על פני שנות פריסת המס.
בפריסת מס אחורה
- המס על כל הסכום הפרוס יחושב על פי הכנסותיו החייבות במס של העובד כפי שדווחו בכל אחת משנות הפריסה (בתיאום עם פקיד השומה).
- המס ישולם במלואו במועד הפריסה.
עובד עבד במשך 20 שנה במקום העבודה, פוטר והוא זכאי לפיצויי פיטורים בסך 1,200,000 ₪.
- העובד זכאי לפרוס את תשלום מס ההכנסה על פיצויי הפיטורים במשך 6 שנים אחורה (אם פיצויי הפיטורים שולמו לפני 30/09 אזי הפריסה תעשה עבור השנה הנוכחית ועוד 5 שנים אחורה), באופן שבכל אחת מהשנים האלה תתווסף לו הכנסה שנתית וירטואלית בסך 200,000 ₪ (1,200,000/6).
- מס הכנסה ייחשב מחדש את חבות המס עבור אותן שנים.
- העובד יחויב בתשלום תוספת מס בגין שנים אלה, ועליו לשלם את המס עבור כל אותן שנים במועד קבלת פיצויי הפיטורים.
בפריסת מס קדימה
- פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
- לאחר הגשת הבקשה העובד ישלם מקדמה על חשבון המס בשיעור שייקבע על ידי רשות המסים.
- בהמשך יגיש העובד דוח שנתי (טופס 1301) לרשויות המס לכל אחת מהשנים.
- אם מסיבה כלשהי לא ביקש העובד לבצע פריסת מס, הוא יוכל להתחרט במשך תקופת שנות הפריסה. (לדוגמה: אם העובד הפורש זכאי ל-5 שנות פריסה קדימה, הוא יוכל לבקש פריסת מס במשך כל 5 השנים הללו).
עובד עבד במשך 20 שנה במקום העבודה, פוטר והוא זכאי לפיצויי פיטורים בסך 1,200,000 ₪.
- העובד זכאי לפרוס את תשלום מס ההכנסה על פיצויי הפיטורים במשך 5 שנים קדימה (אם פיצויי הפיטורים שולמו לפני 30/09 אזי הפריסה תעשה עבור השנה הנוכחית ועוד 4 שנים קדימה), באופן שבכל אחת מהשנים האלה תתווסף לו הכנסה שנתית וירטואלית בסך 240,000 ₪ (1,200,000/5).
- בעת קבלת פיצויי הפיטורים ישלם העובד מס הכנסה עבור כל השנים האלה (עבור השנים העתידיות ישלם מס כאילו הכנסתו השנתית עומדת על 240,000 ₪).
- העובד יגיש בכל אחת מהשנים העתידיות דוח שנתי מס הכנסה, ורשות המסים תערוך עבור כל שנה חישוב מס סופי ותחייב את העובד או תזכה אותו על ההפרש (אם יש הפרש).
מועד משיכת הכספים בפועל מקופת הגמל או מהביטוח הפנסיוני
- מרגע שנוכה מס הכנסה על הפיצויים (או שניתן פטור ממס על הפיצויים), על העובד למשוך את הכספים תוך 3 חודשים או להעביר אותם לקופת גמל אחרת לקצבה שאינה קרן פנסיה, שאליה לא יופקדו כספים נוספים מלבד כספי הפיצויים שהועברו אליה. (במקרה כזה הרווחים הריאליים של כספים אלה ימוסו בשיעור 25% כאשר ימשוך אותם העובד בפועל מתוך קופת הגמל).
- אם העובד לא יעשה זאת, וישאיר את הכספים בתוך קופת הגמל המקורית של הפיצויים (או בביטוח הפנסיוני), יהפכו כספי הפיצויים לכספים המיועדים לתשלום קצבה (בדומה לקצבת פנסיה חודשית), כלומר הוא לא יוכל למשוך אותם כסכום חד פעמי אלא ניתן יהיה למשוך אותם כקצבה חודשית בעת פרישה לגמלאות או במקרה של נכות או מוות. (מבחינת מס הכנסה - הרווחים הריאליים של כספים אלה ימוסו בשיעור 25% בעת משיכתם כקצבה).
חשוב לדעת
- הזכאות לפריסה קיימת בכל מקרה שבו עובד זכאי לפיצויי פיטורים - הן במקרה שבו העובד פוטר והן במקרה שהתפטר.
- הזכאות מתייחסת לכל סכום הפיצויים, הן הסכום המשולם במזומן על ידי המעסיק והן הסכום שהופרש לקופת גמל או לביטוח פנסיוני של העובד.
- אם העובד נפטר במהלך תקופת הפריסה, עשוי להיעשות חישוב מחודש של המס, באופן שחלק מהטבות המס שמהן נהנה העובד לפני מותו יתבטלו לגבי סכומי המס שטרם שולמו, ויורשיו לא יוכלו ליהנות מהן.
- מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס לפני הגשת בקשת הפריסה.
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
גורמי ממשל