الدفعات التي يحصل عليها العامل لدى إنهاء تشغيله، والمبيّنة لاحقا، تكون معفية من ضريبة الدخل ما لم يتعدى المبلغ الكلي سقف الأجر الأخير ضرب 1.5 ضرب عدد سنوات العمل وبحيث لا تتعدى 13٬310 شيكل جديد ضرب عدد سنوات العمل
اذا كان المبلغ اكبر من ذلك، فيجب إبقاء جزء من التعويضات التي اودعت في التأمين التقاعدي أو في صندوق التوفير للتقاعد، وسحب المبلغ الذي لا يتعدى السقف فقط
استغلال الإعفاء الضريبي قد يضر باستحقاقات ضريبية مستقبلية لمخصصات التقاعد، ويمكن للعامل اختيار عدم استغلال الإعفاء
لقائمة ألأسئلة الشائعة اضغطوا هنا
لمعلومات رسمية راجعوا موقع سلطة الضرائب


مبدئيا، تكون الأموال المدفوعة للعامل مع إنهاء تشغيله خاضعة لضريبة الدخل، ويتم حسابها بموجب درجات ضريبة الدخل في السنة الضريبية التي تدفع فيها فعليا ( أ] أنها تعتبر دخلا إضافيا للعامل).

  • مع ذلك، يمكن الحصول على إعفاء ضريبي على المبلغ الشامل للدفعات المبينة لاحقا، وذلك حتى المبلغ الأدنى بين اثنين، هما :
    1. معاش شهر ونصف عن كل سنة عمل ( بموجب المعاش الأخير).
    2. 13٬310 شيكل جديد (נכון ל-2023) عن كل سنة عمل.
  • إذا تخطى المبلغ المدفوع هذا السقف فيمنح الإعفاء حتى مبلغ الحد الأعلى ويكون باقي المبلغ خاضعا لضريبة الدخل حسب درجات ضريبة الدخل التي يتواجد فيها العامل وقت استلام المبلغ.
  • يمكن للعامل أن يطبق التخطيط الضريبي بواسطة الإبقاء على جزء من مبلغ التعويضات المودعة في التأمين التقاعدي أو صندوق التوفير للتقاعد وسحب الجزء المعفي الذي لا يتخطى السقف كما هو مبين لاحقا.
تحذير
قد يضر استغلال الإعفاء الضريبي باستحقاقات ضريبية تسري على مخصصات التقاعد التي سيحصل عليها العامل في المستقبل
في حالات معينة قد يكون من الأجدى للعامل ألا يستغل الإعفاء الضريبي (مثلا في حال استغلاله لاستحقاقات ضريبية اخرى). يوصى باستشارة مراقب حسابات او مستشار ضريبي حول جدوى استغلال الإعفاء وملاءمته لمعطياتكم الشخصية قبل اتخاذ قرار بهذا الشأن.

من هو صاحب الحق؟

  • العامل الذي تلقّى من مشغّله أو من صندوق التوفير التقاعدي مع انهاء عمله واحد أو أكثر من الدفعات التالية:
    • تعويضات الإقالة التي حصل عليها العامل مباشرة من مشغّله ( الدفعات دفعت للعامل فعليا ولم تودع في صندوق التأمين التقاعدي أو التوفير للتقاعد)
    • تعويضات الإقالة التي سحبها العامل من صندوق التوفير التقاعدي ( من صندوق التعويضات أو التأمين التقاعدي)
    • "بدل البلاغ المسبق" المدفوع للعامل المُقال أو المستقيل والذي تنازل مشغله عن عمله في فترة البلاغ المسبق
    • المنح المختلفة التي يحصل عليها العامل بسبب انهاء عمله ومنها: منحة التأقلم ومنحة التقاعد الخ.
    • بدل الأيام المرضية (دفع عن أيام المرضية غير المستغلة).
إنتبهوا
لا يوجد اعفاء ضريبي على بديل مالي للإجازة السنوية، ولا على صرف مستحقات النقاهة ولا على فروقات الأجر المدفوعة للعامل مع إنهاء عمله.
  • يتم منح الإعفاء على المبالغ التي لا تتعدى السقف (الأجر الشهري الأخير ضرب 1.5 عدد سنوات العمل لدى المُشغل وليس أكثر من 13٬310 شيكل جديد ضرب عدد سنوات العمل) صحيح للعام 2023).
  • إذا تعدى المبلغ الإجمالي المدفوع للعامل السقف، فيتم منح الإعفاء حتى هذا السقف، وما تبقّى من المبلغ يكون ملزمًا بدفع ضريبة دخل وفقًأ لدرجة الضريبة الموجود بها العامل عند تلقي الدفع.
مثال
  • العامل الذي عمل 10 سنوات لدى نفس المشغّل حتى إقالته. وكان معاشه الأخير 7,000 شيكل جديد .
  • دفع له المشغّل مع إنهاء عمله بدل البلاغ المسبق بقيمة 7,000 شيكل جديد وتتمة تعويضات إقالة بقيمة 20,000 شيكل جديد وما مجمله 27,000 شيكل جديد .
  • سقف الإعفاء هو المنخفض أكثر بين الامكانيتين التاليتين:
    • 1.5 ضرب 7,000 شيكل جديد ضرب 10 سنوات عمل =105,000 شيكل جديد
    • 13310× 10 = 133٬100 شيكل جديد
    • سقف الإعفاء لدفع ضريبة الدخل هو 105,000 شيكل جديد
  • بما ان المبلغ المدفوع للعامل كان فقط 27,000 شيكل جديد، تكون كل الدفعات التي حصل عليها مع انهاء عمله معفية من الضريبة.
مثال
  • العامل الذي عمل 10 سنوات لدى نفس المشغّل حتى إقالته. وكان معاشه الأخير 20,000 شيكل جديد .
  • دفع له المشغّل مع انهاء عمله بدل البلاغ المسبق بقيمة 20,000 شيكل جديد ومنحة تأقلم بقيمة 150,000 شيكل جديد، أي ما مجمله 170,000 شيكل جديد .
  • سقف الإعفاء هو المنخفض أكثر بين الامكانيتين التاليتين:
    • 1.5 ضرب 20,000 شيكل جديد ضرب 10 سنوات عمل =300,000 شيكل جديد
    • 13310× 10 = 133٬100 شيكل جديد
    • سقف الإعفاء لدفع ضريبة الدخل هو 133٬100 شيكل جديد ويكون هذا المبلغ معفيا من ضريبة الدخل
  • الفرق هو 36٬900 شيكل جديد بين الدفعات التي دفعت للعامل وحتى سقف الإعفاء وتسري عليها الضريبة حسب درجة الضريبة للعامل.

عملية تحصيل الحق

  • يجب تعبئة استمارة 161 مع ذكر المبالغ المدفوعة وقيمة المبلغ المعفي من الضريبة (ما دام العامل معنيا باستغلال الإعفاء).
  • يقوم المشغّل أو الشركة التي تدير صندوق التوفير التقاعدي من خصم الضريبة من المصدر عن كل مبلغ يتخطى السقف والذي تم دفعه للعامل.
إنتبهوا
استمارة 161 الجديدة


الحصول على إعفاء عندما يتخطى المبلغ سقف الحد الأعلى

  • عندما يتخطى المبلغ المدفوع للعامل سقف الحد الأعلى وتودع تعويضات اٌقالة او بعضها في التأمين التقاعدي أو توفير التقاعد يمكن الحصول على اعفاء جزئي من ضريبة الدخل (حتى مبلغ السقف) وذلك عندما يتخطى المبلغ المدفوع الشامل السقف وبذلك عن طريق الإبقاء على جزء من تعويضات الإقالة أو كاملها في الصندوق.
  • هكذا يمكن ضمان عدم تخطي المبلغ المدفوع للعامل السقف وعدم اخضاعه لضريبة الدخل.
  • يمكن ذلك بواسطة احدى الطرق التالية:
    1. استمرارية المخصصات'
      • يسحب العامل من صندوق التوفير التقاعدي جزء من التعويضات فقط بحيث يضمن أن الجزء المدفوع له عمليا (من المشغّل أو من الصندوق) سوية مع المبالغ الأخرى المدفوعة لا يتخطى السقف المعفي من ضريبة الدخل (وبهذا لن يدفع عليها ضريبة دخل).
      • أما بقية المبلغ فيبقيه في صندوق التوفير التقاعدي ويسحبه على شكل مخصصات تقاعد شهرية بعد تقاعده بموجب قواعد الضريبة التي تكون سارية حينها على المخصصات).
      • لمزيد من المعلومات راجعوا استمرارية المخصصات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لمخصصات التقاعد الشهرية).
    2. استمرارية التعويضات
      • يبقي العامل على كل أموال التعويضات المودعة في صندوق التوفير التقاعدي ولا يسحبها ويضمها الى أموال التعويضات المستقبلية التي ستتراكم من عمله لدى مشغّلين آخرين والتي ستودع في الصندوق (استمرارية التعويضات).
      • بهذا يكون العامل مستحقا بسحب جميع الأموال المتراكمة من جميع المشغّلين عند انهاء عمله لدى آخر مشغّل بموجب درجات الضريبة التي ستكون سارية عليه في حينها وبموجب سقف السحب المعفي في ذلك الموعد.
      • يمكن القيام بذلك على كامل مبلغ التعويضات المودع في الصندوق. لا يمكن سحب جزء والإبقاء على جزء آخر للحفاظ على استمرارية التعويضات.
      • لمزيد من المعلومات راجعوا استمرارية التعويضات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لدفع التعويضات في المستقبل).
  • لمعلومات حول طريقة تخصيص المبالغ راجعوا سحب أموال التعويضات من صندوق التوفير أو من التأمين التقاعدي.
  • يوصى باستشارة مراقب حسابات أو مستشار ضريبي قبل اتخاذ أي قرار بهذا الشأن.
تحذير
توصي وزارة المالية بعدم سحب أموال التعويضات من صندوق التأمين التقاعدي
سحب أموال التعويضات من التأمين التقاعدي يُقلّل قيمة مخصصات التقاعد الشهرية التي سوف يحصل عليها العامل عند وصوله سن التقاعد بأكثر من 1/3، وقد يقلل أيضًا من مقدار المزايا الضريبية التي يمكن أن يحصل عليها العامل عند التقاعد (إذا استغل الإعفاء الضريبي على تعويضات الإقالة فور تلقيه التعويضات). يمكن أيضًا فرض ضريبة الدخل على أموال التعويضات التي سُحبت أو على جزء منها. نوصي بالتوجه لمستشار ضريبي أو مستشار بشؤون التقاعد للحصول على مشورة فردية.

من المهمّ أن تعرف

أسئلة شائعة

هل يمكن للإعفاء الضريبي التاثير على استحقاقات ضريبية مستقبلية؟ وكيف؟

نعم. اذا سحبنا تعويضات من التأمين التقاعدي ونطلب استغلال الإعفاء الضريبي عليها فمن شأن ذلك أن يقلص من استحقاقات الضريبة في المستقبل السارية على مخصصات التقاعد الشهرية. تكون مخصصات التقاعد الشهرية معفية من الضريبة حتى مبلغ معين. في حال سحب تعويضات الإقالة المعفية من الضريبة يبقى مبلغ أصغر معفي من الضريبة من ضمن مخصصات التقاعد المستقبلية.

هل من المجدي لي اكثر إبقاء مبالغ التعويضات في صندوق التقاعد وعدم سحبها؟ هل يمنحني هذا استحقاقاً ما؟

هناك عدة عوامل مؤثرة: الأرباح التي تجنيها صناديق التقاعد مقارنة بالأرباح التي يمكنك جنيها بأموالك، احتياجاتك الشخصية للمال، استحقاقات الضريبة وعلاقتها بالمخصصات المستقبلية. حتى في حال اختياركم ابقاء المبالغ في الصندوق عليكم اختيار مسارها: أي ابقاؤها كمبلغ تعويضات تنضم اليه مبالغ التعويضات المستقبلية من المشغّلين المستقبليين (استمرارية التعويضات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لدفع التعويضات في المستقبل)); أو تخصيصها للتوفير التقاعدي وتكبير مخصصات التقاعد الشهرية. لمزيد من المعلومات راجعوا: ما العمل مع أموال التعويضات؟.

عملت لمدة 10 سنوات بمعاش 10,000 شيكل جديد , وبلغت التعويضات التي اقتطعها المشغّل لصندوق التقاعد (100,000 شيكل جديد ) وتراكمت عليها أرباع بلغت معها 150,000 شيكل جديد . نظرا لأن المبلغ الذي اقتطع للتقاعد كان أقل من 13٬310 شيكل جديد عن كل عام، هل استحق الإعفاء رغم أن المبلغ الكلي المتراكم هو أكثر من ذلك؟

كلا. يمكن الحصول على لإعفاء فقط عن مبلغ لا يزيد عن محصلة ضرب 13٬310 شيكل جديد X‏ بعدد سنوات العمل، حتى وإن كان المبلغ المودع على مدار السنوات أقل. ان المبلغ الحاسم هو ذلك الذي يستلمه العامل فعليا (سواء من المشغّل أو من التأمين التقاعدي). إذا كان المبلغ أكبر من محصلة ضرب 13٬310 شيكل جديد X‏ بعدد سنوات العمل، فيكون العامل ملزما بدفع الضريبة على ذلك الجزء من المبلغ الذي يتخطى تلك المحصلة.
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

منظمات الدعم والمساعدة

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات