עוסק מורשה (להבדיל מעוסק פטור) חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המסים
העוסק המורשה רשאי לקזז מהסכום שמועבר לרשות המסים מס תשומות שהוא המע"מ ששילם על רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק
עוסק מורשה חייב בדיווחים לרשות המסים ולמוסד לביטוח לאומי ויש לו זכויות וחובות בתחום הביטוח הפנסיוני, כמפורט בפורטל עסקים קטנים ובפורטל עובדים עצמאים
למידע נוסף ראו באתר רשות המיסים
עוסק מורשה יכול להיות כל אדם שהחליט להיות עצמאי ונרשם ברשויות המס.
- עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המסים. כלומר, הוא מוסיף לסכום העיסקה עוד 18% מס.
- מנגד הוא רשאי לקזז את המע"מ ששילם על רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק (מס תשומות).
- מכיוון שהעוסק המורשה גובה מע"מ מלקוחותיו, עליו להוציא חשבוניות מס בגין כל עסקה. למידע נוסף ראו הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה.
- עוסק מורשה חייב לדווח לרשויות המע"מ על מחזור העסקאות, על המע"מ שגבה מהלקוחות ועל המע"מ שקיזז בגין רכישות והוצאות שוטפות של העסק. למידע נוסף ראו הגשת דו"חות תקופתיים ותשלום מס ערך מוסף.
- ההכנסה של עוסק מורשה נחשבת כהכנסה אישית ומס ההכנסה שמוטל עליו מחושב על פי מדרגות מס כמו לשכירים, אך בניגוד לשכיר - עוסק מורשה רשאי לקזז הוצאות עסקיות. למידע נוסף ראו הוצאה מוכרת לצורך חישוב מס הכנסה (הוצאה מותרת בניכוי).
רישום עסק כעוסק מורשה
- כאשר אדם פותח תיק במע"מ, הוא צריך להצהיר על מחזור העסקאות השנתי הצפוי של העסק. על פי מחזור זה ייקבע מעמדו במע"מ.
- מי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק לא עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2025) (120,000 ₪ בשנת 2024), רשאי להיות עוסק פטור, אחרת הוא יוגדר כעוסק מורשה שחייב בדיווח שוטף למע"מ.
- עם זאת, מי שעוסק באחד מתחומי העיסוק המחייבים את רישומו כעוסק מורשה (ראו פירוט בהמשך), לא רשאי להיות "עוסק פטור" גם אם מחזור עסקאותיו השנתי נמוך מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2025).
בעלי מקצועות ועיסוקים שחייבים להירשם כעוסק מורשה
- בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים חייבים להירשם כעוסק מורשה, והם לא יכולים להירשם כעוסק פטור, גם אם מחזור עסקאותיהם השנתי נמוך מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2025)"וזאת בהתאם לסעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום):
- אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, רואה חשבון או שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית; רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים, בעל בית ספר לנהיגה , בעל בית ספר לרבות גן ילדים שאיננו מלכ"ר , בעל בית ספר שבו ניתנת הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית, לרבות הדרכה לאומנויות ולספורט לקבוצות שבכל אחת מהן לפחות 5 תלמידים (למעט מקרית של סה"כ עד 30 ימי הדרכה בשנה), מתווך מקרקעין, סוחר ומתווך רכב, חברה ואגודה שיתופית הרשומים כדין.
- נותני שירות אשר עיקר הכנסתם ממשכורת, גימלה או קיצבה (לדוגמה: קצבת נכות) אשר נותנים את שירותיהם כעצמאים לעסק, מלכ"ר או מוסד כספי באחד המקצועות או העיסוקים הבאים:
- מופע אמנותי (לרבות הנחיה במופע) בניית תפאורה או הכנתה, הכנה ופיקוח על מבחנים, הרצאה, הוראה, הדרכה או תרגול או השתתפות במופע שאינו מופע אמנותי, כתבנות או קצרנות, תרגום בכתב או בעל פה, כתיבה או עריכה, פישור, חברות בוועדות שהוקמו על פי דין, וכן סוכן ביטוח.
- נותני שירותים אלה , אשר עיקר הכנסתם ממשכורת, גימלה או קיצבה והם נותנים שירותים לעסק, מלכ"ר או מוסד כספי אחר - אינם חייבים להירשם כעוסק מורשה, והחבות לשלם את המע"מ, החל מהשקל הראשון, חלה על מקבל השירות.
- אם עיקר הכנסתם של נותני שירותים אלה אינה ממשכורת, גימלה או קיצבה או שהם אינם נותנים את שירותיהם כעצמאים לעסק, מלכ"ר או מוסד כספי אחר - עליהם להירשם כעוסק פטור או עוסק מורשה בהתאם למחזור עסקאותיהם.
עוסק מורשה שהכנסותיו השנתיות נמוכות מהתקרה
- אם בשנה הראשונה ההכנסות של עוסק מורשה נמוכות מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2025), ניתן לרשום אותו כעוסק פטור.
- אם במשך שנתיים לפחות ההכנסות השנתיות של עוסק מורשה היו נמוכות מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2025), הוא רשאי לבקש להיות עוסק פטור או שרשות המסים תרשום אותו ככזה מיוזמתה (אלא אם נקבע שהוא עוסק מורשה למרות שמחזור העסקאות שלו נמוך מסכום זה).
סגירת עסק
- כאשר רוצים לסגור את העסק, יש לדווח למס הכנסה, למס ערך מוסף ולביטוח הלאומי. למידע הנוסף ראו:
ראו גם
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
הרחבות ופרסומים
- מדריך מע"מ (מס ערך מוסף) לעוסק חדש באתר רשות המיסים