بإمكان العامل المستقل إيداع جزء من دخله لصندوق الإستكمال والحصول على إعفاءات ضريبية
الإيداع لصندوق الاستكمال للمستقلين بقيمة 4.5% من الدخل السنوي (الدخل ناقص مصروفات معترف بها) وحتى 13٬203 شيكل جديد في السنة (صحيح لسنة-2024)، ويتمّ الاعتراف بهذا المبلغ كمصروف معفي من ضريبة الدخل
يتم إعفاء الأرباح المتراكمة في الصندوق من ضريبة أرباح رأس المال إذا كان المبلغ المقتطع كل سنة أقل من 20٬520 شيكل جديد (صحيح لسنة-2024) وتم سحب الأموال بعد مرور 6 سنوات (أو بعد 3 سنوات عند سحبها بهدف الاستكمال او التعليم)
ليست هناك قيود على صرف الأموال بعد مرور 6 أعوام لصندوق الإستكمال، وممكن سحبها وسحب الأرباح التي تراكمت لأي هدف وبدون دفع ضريبة
من لا يعرف إذا أو أين يدار توفيره في صندوق الاستكمال، يمكنه فحص ذلك في موقع جبل المال من قبل وزارة المالية


يعتبر صندوق الاستكمال للمستقلين مسار توفير عام للأمد المتوسط للمستقلين الذين يحصلون على دخل من مصلحة تجارية أو مهنة.

مكافأة في ضريبة الدخل للمستقلين الذين لديه إيداعات لصندوق الإستكمال

  • بحسب المادّة 17(5أ) من مرسوم ضريبة الدخل، يستطيع المستقل إيداع مبلغ أقصاه 4.5% من دخله السنوي لصالح صندوق الاستكمال ويتم اعتبار هذا المبلغ كمصروف معترف به (خصم المدخولات من مصروفات مسموح خصمها).
  • الحد الأقصى من الدخل السنوي الذي يمكن الحصول على مكافأة ضريبية مقابله هو 293٬397 شيكل جديد (صحيح للعام 2024). أي: الحد الأقصى من المبلغ الذي يمكن إيداعه في صندوق الإستكمال والحصول على المكافأة هو 13٬203 شيكل جديد (4.5% מ-293٬397 شيكل جديد).
  • بشكل عام، يمكن للعامل المستقل أن يودع في الصندوق أي مبلغ يريد لكن تسري المكافأة الضريبية فقط حتى 4.5% من الدخل الملزم.
مثال
بلغ دخل عامل مستقل في عام 2024 150،000 شيكل جديد في السنة (دخل أقل من السقف).
  • يستطيع العامل إيداع مبلغ أقصاه 4.5% من الدخل المذكور: 6،750 شيكل جديد سنويا. يعترف بهذا المبلغ لغايات الاعفاء الضريبي.
  • التوفير الضريبي هو 1،350 شيكل جديد. قيمة الضريبة الهامشية مقابل الدخل السنوي (150،000 شيكل جديد) هي 20%. مجموع كل الإيداعات المُعترف فيها لأغراض ضريبية هي 6،750 شيكل جديد. 20% من 6،750 شيكل جديد هي 1،350 شيكل جديد.
مثال
الدخل السنوي لعاملة مستقلة في عام 2024 هو 300،000 شيكل جديد في السنة (دخل أعلى من السقف).
  • تستطيع العاملة إيداع 4.5% من دخلها السنوي على الأكثر، وحتى 13٬203 شيكل جديد.
  • نسبة 4.5% من دخلها السنوي هي 13،500 شيكل جديد. هذا المبلغ أعلى من السقف (13٬203 شيكل جديد).
  • يستطيع العامل إيداع 13٬203 شيكل جديد والاستفادة من المكافأة الضريبية. هذا المبلغ معترف به عند خصم الضريبة (مصاريف). تستطيع العاملة إيداع مبلغ أعلى، ولكن عندها تستفيد من المكافأة الضريبية فقط مقابل 13٬203 شيكل جديد.
  • قيمة المكافآة الضريبية هي 4٬621 شيكل جديد.
    • قيمة الضريبة الهامشية هي 35% مقابل الدخل السنوي 300،000 شيكل جديد.
    • مجموع الإيداعات المعترف بها كمصروف هي 13٬203 شيكل جديد.
    • 35% من 13٬203 شيكل جديد هي 4٬621 شيكل جديد.
  • لا يستوجب الإيداع في صندوق الاستكمال للمستقلين إيداعات شهرية، بل إمكانية الاختيار بين إيداع الأموال بشكل متواصل أو إيداع مبالغ لمرّة واحدة في كل فترة.
  • قبل عام 2017، كان بإمكان العامل المستقل إيداع حتى 7% من دخله لصندوق الاستكمال، وكان الإيداع الأولي بنسبة 2.5% من الدخل لصندوق الاستكمال لا يعتبر مصروفاً معترف به بهدف الإعفاء الضريبي. يتم الاعتراف بإيداع حتى 4.5% لأغراض الإعفاء الضريبي.
  • بعد مضي 3 أعوام على الإيداع يمكن استخدام الأموال المتراكمة لغرض تمويل الاستكمالات أو التعليم بدون دفع الضريبة. يمنح الإعفاء من الضريبة لجميع الأهداف بعد مضي 6 سنوات على الأقل (ثلاث سنوات لرجال فوق سن ال67 ولنساء فوق سن ال62).
  • بما أنّ الدولة لا تفرض قيودا حول استخدام الأموال المتراكمة في الصندوق بعد مضي 6 سنوات، فيمكن استخدامها لجميع الأغراض وليس لغرض الاستكمال فقط. حوّل هذا الأمر صناديق الاستكمال لمسار توفير صرفٍ، ومعفي من الضريبة، دون الحاجة لاستخدامه للاستكمالات.
  • العامل المستقل الذي اودع في صندوق الإستكمال مبالغاً أكبر من 4.5% من دخله السنوي الملزم بالضريبة أو أودع مبالغاً فوق السقف المحدد (مبلغ يفوق الـ 13٬203 شيكل جديد، صحيح لعام 2024) لا يستطيع إستغلال المكافأة الضريبية مقابل المبالغ الزائدة.
    • نصيحة
    الإيداع في صندوق الاستكمال يقلل من مبلغ "الدخل الملزم" أيضًا لغرض المدفوعات لمؤسسة التأمين الوطني
    المستقل الذي يقوم بإيداع مبالغ في صندوق الاستكمال (حتى الحد الأقصى/السقف) سوف يستفيد من تخفيض مبلغ رسوم التأمين الوطني ورسوم التأمين الصحي بمعدل يمكن الوصول إلى 17.83% من المبلغ المودع في صندوق الاستكمال، (على سبيل المثال: المستقل الذي دخله 100،000 شيكل جديد ويقوم بإيداع 4،500 شيكل جديد في صندوق الاستكمال، يستطيع توفير 802.35 شيكل جديد من رسوم التأمين الوطني ورسوم التأمين الصحي في نفس العام).
    • الإيداعات في صندوق الاستكمال لا تقلّص من المدخولات لأغراض حساب الاستحقاق لهبة العمل.
      • كل من كان مدخوله قبل الإيداع لصندوق الاستكمال عالياً ولم يكن مستحقا للهبة، لا يمكنه التمتع بالهبة بفضل الإيداعات لصندوق الاستكمال.
      • لمزيد من المعلومات راجعوا منحة عمل (هبة دخل، ضريبة دخل سلبية) (في فقرة "المدخولات التي تؤثر على استحقاق الهبة").

    إعفاء من ضريبة أرباح الثروة على الأرباح في صندوق الإستكمال

    • تكون الأرباح التي تراكمت على المبالغ التي تم إيداعها لصندوق الإستكمال معفية من ضريبة أرباح الثروة اذا توفر الشرطين التاليين:
      1. المبلغ الذي تم إيداعه كل سنة لا يفوق الحد الأقصى لنفس السنة (في سنة 2020 الحد الأقصى هو 18،600 شيكل جديد). تُلزم المبالغ التي تم إيداعها والتي فاقت السقف المُحدد بضريبة أرباح الثروة بقدر 25%.
      2. تم سحب الأموال بعد مرور 6 سنوات على الأقل من الموعد الذي بدأت فيه الإيداعات في صندوق الإستكمال، او بعد 3 سنوات حول الأموال التي ستستخدم لإستكمال او لتعليم.
    • يتم الزام الأرباح بدفع ضريبة الدخل حسب درجات الضريبة التي تنطبق على العامل، وهذا عند سحب الأموال قبل المواعيد المحدّدة أعلاه.

    الأجيرون الذين هم مستقلون في آن واحد

    امتياز في ضريبة الدخل خلال السنة التي يتم فيها إيداع الأموال في صندوق الاستكمال

    • العامل الأجير والمستقل في آن واحد، والذي تودع لحسابه أموال في صندوق الاستكمال باعتباره أجيرًا، ويودع هو بنفسه أموالًا لصندوق الاستكمال باعتباره مستقلًا، يستحق الحصول على امتياز ضريبي عن كل من الإيداعين (كمستقل وكـأجير) ولكن قيمة الامتياز الضريبي الذي سيحظى به المستقل متعلقة بحجم الأموال التي اقتطعت لحسابه كأجير.
      • كأجير، يحق له الحصول على الامتياز الضريبي بغض النظر عمّا إذا أودع أموالًا لصندوق الاستكمال كمستقل، وعن قيمة الإيداع.
      • كمستقل، يمكنه الحصول على امتياز ضريبي عن الإيداعات لصندوق الاستكمال والتي تستوفي الشرطين التاليين:
        1. مبلغ الإيداعات لا يزيد عن %4.5 من دخله الخاضع للضريبة في تلك السنة
        2. مبلغ الإيداعات لا يزيد عن %4.5 من "مبلغ الحد الأقصى" (وهي الفرق بين 293٬397 شيكل جديد وبين الأجر الذي اقتطع منه المشغّل الأموال لحساب صندوق الاستكمال للعامل الأجير، وحتى مبلغ أقصاه 188٬544 شيكل جديد، وهو أعلى أجر يمنح الأجير الحق في الحصول على الامتياز الضريبي).
    مثال
    الدخل من عمله كأجير يبلغ 100,000 شيكل جديد في السنة، والدخل الخاضع للضريبة من عمله كمستقل يبلغ 140,000 شيكل جديد
    • عن إيداعاته كأجير، يحصل على امتياز ضريبي بغض النظر عن إيداعاته كمستقل.
    • لحساب أكبر مبلغ يجوز له إيداعه كمستقل، والحصول على امتياز ضريبي، يجب أولًا حساب "مبلغ الحد الأقصى":
    • مبلغ الحد الأقصى هو :293٬397 ناقص 100,000 شيكل جديد (الدخل السنوي الذي تودع منه الأموال لصندوق الاستكمال كأجير)، أي 193٬397 شيكل جديد.
    • أكبر مبلغ يجوز إيداعه للحصول على الامتياز الضريبي هو %4.5 من مبلغ الحد الأقصى، وحتى %4.5 من الدخل الخاضع للضريبة، كمستقل.
      • 4.5% من مبلغ الحد الأقصى تساوي 8٬703 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 193٬397 X‏4.5%).
      • 4.5% من دخل المستقل الخاضع للضريبة هم 6,300 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 140,000 شيكل جديد X‏ 4.5%).
      • مبلغ الحد الأقصى الذي يمكن إيداعه كمستقل والحصول مقابله على امتياز ضريبي هو الأقل من بين المبلغين، أي 6,300 شيكل جديد
    مثال
    الدخل من عمله كأجير يبلغ 200,000 شيكل جديدة في السنة، والدخل من عمله كمستقل يبلغ 140,000 شيكل جديد
    • عن إيداعاته كأجير، سيحصل على امتياز ضريبي بغض النظر عن إيداعاته كمستقل. ولكن في هذه الحالة، فإنّ دخله كأجيرأعلى من الحد الأقصى من الأجر السنوي الذي يجيز له الحصول على امتياز ضريبي كأجير (188٬544 شيكل جديد)، ولذلك، فهو سيحصل على امتياز ضريبي كأجير عن الإيداعات حسب مبلغ الحد الأقصى وليس حسب دخله الكامل كأجير.
    • لحساب أكبر مبلغ يجوز للعامل إيداعه كمستقل والحصول على الامتياز الضريبي، يجب أولًا حساب "مبلغ الحد الأقصى":
    • مبلغ الحد الأقصى هو:293٬397 ناقص 188٬544 شيكل جديد (الأجر السنوي الأعلى للحصول على امتياز ضريبي في صندوق الاستكمال)، أي 104٬853 شيكل جديد.
    • أكبر مبلغ يجوز إيداعه للحصول على الامتياز الضريبي هو %4.5 من مبلغ الحد الأقصى وليس %4.5 من الأجر الخاضع للضريبة من العمل المستقل.
      • 4.5% من مبلغ الحد الأقصى هم 4٬718 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 104٬853 شيكل جديد X‏ 4.5%).
      • 4.5% من دخله الخاضع للضريبة كعامل مستقل هم 6,300 شيكل جديد (وفقًا للحساب التالي 140,000 شيكل جديد X‏ 4.5%).
      • أكبر مبلغ يجوز إيداعه كعامل مستقل والحصول مقابله على امتياز ضريبي هو المبلغ الأصغر بينهما، أي 4٬718 شيكل جديد.
    • إعفاء من ضريبة الأرباح - يحق للأجيرين والأجيرين في نفس السنة الضريبية، ويدفعون الإيداعات لصندوق الاستكمال كمستقلين وكأجيرين، الحصول على إعفاء ضريبي على أرباح رأس المال مُقابل لمبالغ المودعة في كل من الصناديق حتى السقف ذي الصلة. بما معناه، من الممكن الحصول على إعفاء كامل للأرباح المتراكمة في الصندوق كعامل أجير (للمبالغ المودعة التي لم تتجاوز السقف للأجير والتي تم إيداعها وفقًا للشروط المفصّلة هنا), وبالإضافة التمتع بإعفاء من الأرباح المتراكمة في الصندوق كعامل مستقل (للمبالغ المودعة التي لم تتجاوز السقف للمستقل - 20٬520 شيكل جديد (صحيح لعام 2024) هذا بغض النظر عن مستوى الدخل الخاضع للضريبة كمستقل).

    من هو صاحب الحق؟

    عملية تحصيل الحق

    • بغية فتح صندوق استكمال للمستقلين ينبغي التوجّه لإحدى الشركات التي تدير صناديق استكمال وتوفير ترخيص بالعمل كمستقل او من مهنة.
    • يجب على العامل تمرير المبالغ لصندوق الاستكمال بواسطة تمرير في البنك او شك، حسب تعليمات صندوق الاستكمال.
    • يستطيع العامل إختيار المبلغ الذي يريد إيداعه وموعد او مواعيد إيداع المبالغ. خلافا مع الأجيرين، يستطيع العامل المستقل إيداع كل المبلغ السنوي طمبلغ واحد او من خلال عدة مواعيد، وذلك حسب رغبته.
    • لمعلومات عن سحب الأموال من الصندوق راجعوا صندوق الاستكمال (فقرة "سحب الأموال من صندوق الإستكمال").

    تحويل الأموال من صندوق استكمال لآخر

    • يمكن تحويل الأموال من صندوق استكمال إلى صندوق استكمال آخر (حتى إذا كان صندوق الاستكمال الآخر تديره شركة مختلفة) مع الحفاظ على أقدمية العامل في الصندوق.
    مثال
    • تم تحويل الودائع في صندوق التدريب الإضافي للموظف إلى صندوق تدريب في "كلال - כלל".
    • بعد 5 سنوات، قرر العامل تحويل الأموال إلى صندوق استكمال آخر في "ميطاف داش - מיטב דש".
    • حينها تعتبر أقدمية العامل في صندوق الاستكمال الجديد "ميطاف داش"، 5 سنوات أيضاً، وسيكون العامل قادرًا على سحب الأموال مع إعفاء من ضريبة الدخل (حتى السقف المحدّد) بعد نهاية عام واحد فقط، حيث أن الأقدمية في ذلك الوقت ستكون 6 سنوات (راجعوا أدناه للحصول على معلومات حول سحب الأموال والإعفاء من ضريبة الدخل).
  • لغرض تحويل الأموال، على العامل أن يتوجه بنفسه للصندوق الذي يرغب تحويل الأموال إليه، تعبئة الوثائق والتفاصيل اللازمة. ستقوم الشركة (الجديدة) بتحويل الأموال من الصندوق الأصلي إلى الصندوق الجديد.

    • من المهمّ أن تعرف

    • للحصول على المكافئة الضريبية خلال السنة الحالية، يجب على العامل المستقل ان يتأكد ان المبالغ وصلت صندوق الاستكمال قبل نهاية شهر كانون أول-ديسيمبر.
    • للتمتع بالمزايا الضريبية خلال عام واحد، يمكن الإيداع في صندوق استكمال واحد أو في عدة صناديق استكمال مختلفة في نفس الوقت طالما أن إجمالي مبلغ الإيداع في تلك السنة في جميع الصناديق معًا لا يتجاوز السقوف المذكورة أعلاه.
    • هنالك حقوق إضافية التي من المحبّذ ان يستغلها العامل المستقل قبل نهاية السنة الضريبية. لتفاصيل إضافية، راجعوا دليل استنفاد الحقوق مع اقتراب نهاية العام.
    • من لا يعلم إذا أو أين يُدار حسابه في صندوق الاستكمال، يمكنه فحص ذلك في موقع جبل المال في وزارة المالية.
    راجعوا كذلك

    الجهات المُساعِدة

    منظمات الدعم والمساعدة

    جهات حكوميّة

    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسع ونشرات