Возврат подоходного налога жителям периферии (Право)

Жители, проживающие не менее 12 месяцев подряд в населенном пункте, перечисленные в соответствующем списке населенных пунктов, имеют право на налоговые льготы при уплате подоходного налога со своих доходов

Налоговая льгота предоставляется с налога, которым облагается только Трудовой доход, а не другие виды дохода

Если налоговый год закончился, можно подать просьбу на возврат налога

Для перехода к списку часто встречающихся вопросов нажмите здесь

Список населенных пунктов, дающих право на налоговую льготу в 2023 году, а также список дополнительных населенных пунктов, дающих право на льготу в 2023-2025 годах смотрите на сайте Налогового управления

Проживающие в населенном пункте из устанавливаемого ежегодно списка пунктов, предоставляющих право на налоговые льготы при уплате подоходного налога с трудовых доходов (зарплата, пенсия, доход от предпринимательской деятельности, выплаты из сберегательной кассы, увольнительное пособие и т.д.) до определенного потолка доходов.

Размер льготы и потолок доходов зависят от населенного пункта.
Потолок доходов рассчитывается на годовой основе, учитывая все доходы за налоговый год.
Налоговая льгота означает, что размер подоходного налога, который необходимо заплатить, будет уменьшен на размер вычета.
В любом случае рассчитываемый налог не будет меньше 0 шекелей.
Право на льготу имеют жители, чей центр жизни расположен в соответствующем населенном пункте, после того, как прожили в этом населенном пункте не менее 12 месяцев подряд (право предоставляется ретроактивно с первого дня проживания в населенном пункте).
Жители населенного пункта, включенного в список в одном году, но исключенного из списка после этого, могут, на определенных условиях, иметь право на продление льготы на два дополнительных налоговых года.

Кто имеет право?

Жители населенного пункта, включенного в список пунктов, предоставляющих право на льготу

Прожившие не менее 12 месяцев подряд в одном из населенных пунктов в списке, утвержденном на соответствующий налоговый год (или в нескольких из них, при условии, что непрерывный период проживания в них составил не менее 12 месяцев), имеют право на налоговую льготу на подоходный налог за этот налоговый год. Размер льготы и потолок доходов зависят от населенного пункта.
- Проживавшие в населенном пункте в течение всего налогового года, будут иметь право на льготу в полном объеме.
- Проживавшие в населенном пункте только часть налогового года (например, переехали в населенный пункт в середине года, или покинули его в течение года), будут в этом году иметь право на льготу только пропорционально длительности их проживания в населенном пункте в этом году (при условии, что в общей сложности они прожили в населенном пункте не менее 12 месяцев подряд).

Пример

Работник, проживавший в населенном пункте, дающем право на льготу, в течение половины налогового года, будет иметь право на половину налогового вычета до половины потолка дохода по сравнению с тем, кто прожил в этом населенном пункте весь год.

Жители населенного пункта, исключенного из списка пунктов, предоставляющих право на льготу

Жители населенного пункта, который в определенном налоговом году входил в список населенных пунктов, предоставляющих право на льготу, а затем перестал быть включен в такой список, будут иметь право продолжать получать льготу в налоговом году, в котором населенный пункт прекратил предоставлять право на льготу, и в следующем после этого налоговом году, при условии, что они отвечают двум следующим критериям:
1. Они проживали в населенном пункте в течение всего последнего налогового года, в котором населенный пункт был включен в список населенных пунктов, дающих право на льготу.
2. Они проживали в населенном пункте на протяжении всего налогового года, за который они просят вычет.
Если населенный пункт будет возвращен в список пунктов, дающих право на льготу, в налоговом году, следующем за годом, в котором он был исключен из списка, жители населенного пункта не будут иметь права на налоговую льготу за тот год.

Кто не имеет права?

Прожившие менее 12 месяцев подряд в населенном пункте, не будут иметь права на льготу.
Льгота предоставляется только тем, чей центр жизни находится в населенном пункте, дающем право на льготу. Так, например, те, кто работает в Тель-Авиве и проживает в Тель-Авиве в съемной квартире, а в Кирьят-Шмону возвращается только на выходные, не имеют права на льготу.

Населенные пункты, проживание в которых предоставляет право на льготу

Список населенных пунктов, жители которых имеют право на льготу в 2023 году (включая указание размера льготы и потолка доходов).
Список дополнительных населенных пунктов, жители которых имеют право на льготу в 2023-2025 годах.
Жители Эйлата имеют право на налоговый вычет в размере 10% только с дохода, проистекающего из Эйлата или региона Эйлот, или полученного в нем, до потолка дохода 259.800 шекелей брутто (по состоянию на 2023 год).
- Льгота жителям Эйлата предоставляется на основании параграфа 11 Закона о зоне свободной торговли в Эйлате (налоговые льготы и освобождения от налога) от 5745 (1985) года.
- Только для получения этой льготы доход от ежемесячной пенсии также рассматривается в качестве дохода, проистекающего из Эйлата или полученного в нем (если получатель пенсии является жителем Эйлата), и из суммы подоходного налога, которым облагается пенсия, будет вычтен налоговый вычет в размере 10% до указанного потолка доходов.
Для ознакомления со списками населенных пунктов, предоставлявших право на льготы, с указанием размера льгот и потолка доходов за прошлые годы смотрите здесь.

Процесс реализации права

Право на получение льготы можно реализовать только по истечение 12 месяцев с начала проживания в населенном пункте.

Наемные работники

По истечении первых 12 месяцев в населенном пункте работник должен заполнить и вручить работодателю следующие документы до конца налогового года (до конца декабря):
1. Форма 101 - в параграфе "хет" следует поставить √ в клетке №3 («Я постоянный/ая житель/ница населенного пункта, дающего право на льготу»), и указать дату начала проживания в населенном пункте и название населенного пункта.
2. Форма справки о месте проживания, подписанная органом местной власти.
Работники, начавшие проживать в населенном пункте в одном налоговом году, и набравшие первые 12 месяцев проживания после окончания налогового года, должны подать просьбу о возврате налога за этот год, к которой должна быть приложена бланк справки о проживании.

Пример

Работница, переехавшая в населенный пункт в марте 2022 года, набрала 12 месяцев проживания только в марте 2023 года.
Работница должна подать работодателю документы после марта 2023 года, чтобы получить налоговый вычет непосредственно в зарплатном листе уже в 2023 году.
Также она должна подать просьбу о возврате налога за 2022 год. Она сможет получить пропорциональный вычет в соответствии с количеством месяцев проживания в населенном пункте в этом году (смотрите ниже объяснение о ретроактивном праве).

Индивидуальные предприниматели и неработающие жители

Индивидуальные предприниматели и не работающие, но имеющие другой трудовой доход, должны подать в конце налогового года годовой отчет в Управление по подоходному налогу, и приложить к нему документы (включая справку и о проживании, подписанную органом местной власти).

Возврат налога за прошлые годы

Если налоговый год, в котором житель имел право на льготу, завершился, можно подать просьбу о возврате налогов. Подать ее можно онлайн или в отделении департамента подоходного налога по месту жительства.
Можно получить возврат налогов за период до шести лет. Для дополнительную информацию смотрите здесь.
Для ознакомления со списками населенных пунктов, предоставляющих право на льготы, с указанием размера льгот и потолка доходов за прошлые годы смотрите здесь и вспомогательные таблицы для расчета подоходного налога за прошлые годы на сайте Налогового управления.

Ретроактивное право на льготу и переезд между населенными пунктами

Фактически право на льготу предоставляется только после того, как житель прожил 12 месяцев в населенном пункте, но сама льгота дается задним числом со дня начала проживания в населенном пункте.

Пример

Работник, переехавший жить в соответствующий населенный пункт с 01.01.2015 г. и проживший там 12 месяцев - до 01.01.2016 г., имел право на ретроактивную выплату за весь 2015 г.

Право на льготу предоставляется даже если житель переехал жить в населенный пункт в середине года, а не в его начале (при условии, что он прожил в населенном пункте 12 месяцев подряд), то есть набрал 12 месяцев непрерывного проживания не в том налоговом году, в котором переехал в населенный пункт.
- В таком случае житель будет иметь право получить льготу ретроактивно за налоговый год, в котором он переехал в населенный пункт (право предоставляется пропорционально времени проживания в населенном пункте в том налоговом году). Для реализации льготы за этот год надо будет подать просьбу о возврате подоходного налога.
- Льготу за налоговый год, в котором житель набрал 12 месяцев непрерывного проживания, он сможет получить в рамках текущей зарплаты, подав работодателю формы, указанные в предыдущем разделе ("Процесс реализации права"), или посредством подачи годового отчета и просьбы о возврате налога (для тех, кто не является наемным работником).

Пример

Работник, переехавший жить в поселок, дающий право на льготу, 01.04.2014, и набравший 12 месяцев проживания в населенном пункте 31.03.2015

Работник получил право потребовать льготу только 01.04.2015 (после 12 месяцев проживания в населенном пункте).
Работник мог получить льготу задним числом и за 2014 налоговый год, действуя следующим образом:
- В 2014 году он прожил в населенном пункте только 9 месяцев (что составляет 3/4 года), поэтому он имел право на 3/4 годового налогового вычета, предоставлявшегося в том населенном пункте.
- Для этого он должен был подать просьбу о возврате подоходного налога, поскольку налоговый год уже закончился. Он имел право сделать это в течение 6 лет с окончания налогового года.
За 2015 год он получил налоговый вычет в соответствии с длительностью его проживания в населенном пункте.
- Если он прожил в населенном пункте до конца 2015 года, он получил налоговый вычет, предоставляемый в этом населенном пункте, в полном объеме.
- Если 01.04.2015 (после года проживания в населенном пункте) он переехал в другой населенный пункт, не дающий права на льготу, он будет иметь право на 1/4 налогового вычета, предоставляемого в этом населенном пункте (поскольку прожил в нем только 3 месяца, то есть 1/4 года).
- Для этого он мог подать документы работодателю и получить льготу непосредственно в зарплатном листе, не дожидаясь окончания года.
В любом случае работник мог подать просьбу о возврате налога за 2014 год, и просьбу о вычете налога работодателю за 2015 год, только после того, как прожил 12 месяцев в населенном пункте, то есть не ранее 01.04.2015.

Те, кто проживал в населенном пункте, входящем в список населенных пунктов, предоставляющих право на льготу, и переехал в другой населенный пункт, также входящий в этот список, будут иметь право на налоговую льготу, если прожили в обоих населенных пунктах не менее 12 месяцев в совокупности, даже если в каждом из них в отдельности прожили менее года.

Пример

Работница, прожившая 4 месяца в населенном пункте, дающем право на льготу в размере 11%, а затем переехавшая на 8 месяцев в другой населенный пункт, дающий право на льготу в том же размере, имеет право на налоговый вычет в размере 11% задним числом с даты начала проживания в первом населенном пункте.

Если размер налогового вычета в двух населенных пунктах различается, жители будут иметь право на пропорциональный вычет в соответствии с длительностью их проживания в каждом из населенных пунктов.

Пример

Работник, проживший 3 месяца в населенном пункте, дающем право на льготу в размере 10%, а затем переехал на 9 месяцев в населенный пункт, дающий право на льготу в размере 14%, имеет право на налоговый вычет задним числом с даты начала проживания в первом населенном пункте. Величина налоговой льготы будет пропорциональна сроку его проживания в каждом из населенных пунктов, то есть он будет иметь право на 1/4 налоговой льготы в соответствии с льготой, предоставляемой в первом населенном пункте, и 3/4 налоговой льготы, в соответствии с льготой, предоставляемой во втором населенном пункте

Примеры налогового вычета

Пример

Месячная зарплата работника составляет 20.000 шек. Его совокупный годовой доход - 240.000 шек (20.000 шек. в месяц X ‏ 12 месяцев в году). Пенсионные отчисления работника составили 14 400 шек., то есть 6% от зарплаты. Также он имел право на 2,25 льготные единицы подоходного налога.
Работник, не проживающий в населенном пункте, дающем право на льготы, должен был бы заплатить в том году подоходный налог в размере 36 643,8 шек. Для объяснения метода расчета смотрите здесь.
Если работник проживал в одном из населенных пунктов, дающих право на льготу, начисленная сумма налога была бы уменьшена на сумму вычета в соответствии с населенным пунктом проживания. Например:
- Житель поселка, дающего право на льготу в размере 11% от дохода до потолка в 168.000 шекелей в год. Его трудовой доход превышает потолок, и потому он получит вычет в 11% от 168000 шекелей, то есть в 18.480 шек. (11% X ‏ 168,000 шек). Из начисленного ему подоходного налога (36 643,8 шек.) следует вычесть налоговый вычет (18.480 шек). Таким образом, в качестве жителя населенного пункта, дающего право на льготу, работник заплатит налог в размере 18 163,8 шек. в год.
- Житель поселка, дающего право на льготу в размере 18% от дохода до потолка в 222.000 шекелей в год. Его трудовой доход превышает потолок, и потому он получит вычет в 18% от 222.000 шекелей, то есть в 39.960 шек. (18% X ‏ 222,000 шек). Из начисленного ему подоходного налога (36 643,8 шек.) следует вычесть налоговый вычет (39.960 шек). Поскольку размер вычета выше исходной суммы налога, работник должен заплатить 0 шекелей налога.

Пример

Работник зарабатывал 7800 шек. в месяц. В дополнение он получал возврат транспортных расходов в размере 300 шек. в месяц. В общей сложности его годовой доход составлял 97 200 шек. (8100 шек. в месяц X ‏ 12 месяцев в году). Отчисления работника в пенсионное страхование составляли 5616 шек., то есть 6% от зарплаты. Также он имел право на 2,25 льготные единицы подоходного налога.
Работник, не проживающий в населенном пункте, дающем право на льготы, должен был бы заплатить в том году подоходный налог в размере 2278,2 шек. Для объяснения метода расчета смотрите здесь.
Если работник проживал в одном из населенных пунктов, дающих право на льготу, начисленная сумма налога была бы уменьшена на сумму вычета в соответствии с населенным пунктом проживания. Например:
- Житель населенного пункта, дающего право на льготу в размере 11% от дохода, то есть 10 692 шек. в год (11% X ‏ 97 200). Из исходной суммы налога, который он должен был заплатить (2278,2 шек. ) вычитается налоговый вычет (10 692 шек.). Поскольку размер вычета выше исходной суммы налога, работник должен заплатить 0 шекелей налога.
- Житель населенного пункта, дающего право на льготу в размере 18% от дохода, то есть 17 496 шек. в год (18% X ‏ 97 200). Поскольку размер вычета выше исходной суммы налога, работник должен заплатить 0 шекелей налога.

Важно знать

Налоговая льгота предоставляется только на налог, которым облагается Трудовой доход (зарплата, пенсия, доход от предпринимательской деятельности, выплаты из сберегательной кассы, выходное пособие и т.д.), а не на налог, которым облагаются другие доходы (такие как арендная плата или проценты на капитал).
Арендаторы, переезжающие из населенного пункта, дающего право на льготу, в населенный пункт, не входящий в список населенных пунктов, дающих право на льготу, должны подать работодателю дополнительную форму 101, в которой не будет отмечена клетка "Я являюсь постоянным/ой жителем/льницей населенного пункта, дающего право на льготу".
Жители, проживающие в населенных пунктах, находящихся на линии конфликта ("йешувей кав а-имут"), имеют право на дотацию на строительство бронированной комнаты (МАМАД) в своей квартире. Для дополнительной информации смотрите Субсидия на строительство защитного помещения ("мамад") для жителей населенных пунктов, находящихся на линии конфликта.
Переезжающие на другую квартиру, имеют право на дополнительные льготы. Для дополнительной информации смотрите Руководство по переезду на другую квартиру.

Часто встречающиеся вопросы

Какие документы мне надо подать, чтобы доказать проживание в определенном населенном пункте в течение 12 месяцев?

Необходимо подать форму справки о проживании, подписанную органом местной власти.

Все ли населенные пункты из списка дают право на одинаковую льготу? Как определяется размер льготы?

Размер льготы (и максимальный доход, на который она предоставляется) меняется от пункта к пункта и зависит от положений закона (Закона о подоходном налоге).

Мой населенный пункт находится на периферии, но не входит в список. Почему?

Список населенных пунктов составляется на основании таких данных, как удаленность от границы и от центра страны, количество жителей и их социо-экономический уровень. Возможно, ваш населенный пункт не отвечает критериям.

Мой населенный пункт исключен из списка. Почему?

Список населенных пунктов обновляется каждый год в соответствии с публикациями Центрального статистического бюро.

Вспомогательные учреждения

Правительственные ведомства

Налоговое управление

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Судебные решения

БАГАЦ 8300/02 (на сайте Nevo.co.il) об определении критериев для налоговых льгот периферийным населенным пунктам

Разъяснения и публикации

Справочные таблицы для расчета подоходного налога с заработной платы и заработной платы наемного работника, а также справочные таблицы для расчета удерживаемого налога на сайте Налогового Управления.
Руководство по вашим правам и обязанностям на сайте Налогового Управления.