Жители, проживающие не менее 12 месяцев подряд в населенном пункте, перечисленные в соответствующем списке населенных пунктов, имеют право на налоговые льготы при уплате подоходного налога со своих доходов
Налоговая льгота предоставляется с налога, которым облагается только Трудовой доход, а не другие виды дохода
Если налоговый год закончился, можно подать просьбу на возврат налога
Для перехода к списку часто встречающихся вопросов нажмите здесь
Список населенных пунктов, дающих право на налоговую льготу в 2024 году смотрите на сайте Налогового управления
Бланки

Проживающие в населенном пункте из устанавливаемого ежегодно списка пунктов, предоставляющих право на налоговые льготы при уплате подоходного налога с трудовых доходов (зарплата, пенсия, доход от предпринимательской деятельности, выплаты из сберегательной кассы, увольнительное пособие и т.д.) до определенного потолка доходов.

  • Размер льготы и потолок доходов зависят от населенного пункта.
  • Потолок доходов рассчитывается на годовой основе, учитывая все доходы за налоговый год.
  • Налоговая льгота означает, что размер подоходного налога, который необходимо заплатить, будет уменьшен на размер вычета.
  • В любом случае рассчитываемый налог не будет меньше 0 шекелей.
  • Право на льготу имеют жители, чей центр жизни расположен в соответствующем населенном пункте, после того, как прожили в этом населенном пункте не менее 12 месяцев подряд (право предоставляется ретроактивно с первого дня проживания в населенном пункте).
  • Жители населенного пункта, включенного в список в одном году, но исключенного из списка после этого, могут, на определенных условиях, иметь право на продление льготы на два дополнительных налоговых года.
Обратите внимание
Жители, эвакуированные из своих домов из-за войны "Железные мечи" и проживающие в населенных пунктах, предоставляющих налоговые льготы, будут пользоваться налоговыми льгтами также в 2024 году. Для дополнительной информации смотрите Уведомление Налогового Управления.

Кто имеет право?

Жители населенного пункта, включенного в список пунктов, предоставляющих право на льготу

  • Прожившие не менее 12 месяцев подряд в одном из населенных пунктов в списке, утвержденном на соответствующий налоговый год (или в нескольких из них, при условии, что непрерывный период проживания в них составил не менее 12 месяцев), имеют право на налоговую льготу на подоходный налог за этот налоговый год. Размер льготы и потолок доходов зависят от населенного пункта.
    • Проживавшие в населенном пункте в течение всего налогового года, будут иметь право на льготу в полном объеме.
    • Проживавшие в населенном пункте только часть налогового года (например, переехали в населенный пункт в середине года, или покинули его в течение года), будут в этом году иметь право на льготу только пропорционально длительности их проживания в населенном пункте в этом году (при условии, что в общей сложности они прожили в населенном пункте не менее 12 месяцев подряд).
Пример
Работник, проживавший в населенном пункте, дающем право на льготу, в течение половины налогового года, будет иметь право на половину налогового вычета до половины потолка дохода по сравнению с тем, кто прожил в этом населенном пункте весь год.

Жители населенного пункта, исключенного из списка пунктов, предоставляющих право на льготу

  • Жители населенного пункта, который в определенном налоговом году входил в список населенных пунктов, предоставляющих право на льготу, а затем перестал быть включен в такой список, будут иметь право продолжать получать льготу в налоговом году, в котором населенный пункт прекратил предоставлять право на льготу, и в следующем после этого налоговом году, при условии, что они отвечают двум следующим критериям:
    1. Они проживали в населенном пункте в течение всего последнего налогового года, в котором населенный пункт был включен в список населенных пунктов, дающих право на льготу.
    2. Они проживали в населенном пункте на протяжении всего налогового года, за который они просят вычет.
  • Если населенный пункт будет возвращен в список пунктов, дающих право на льготу, в налоговом году, следующем за годом, в котором он был исключен из списка, жители населенного пункта не будут иметь права на налоговую льготу за тот год.

Кто не имеет права?

  • Прожившие менее 12 месяцев подряд в населенном пункте, не будут иметь права на льготу.
  • Льгота предоставляется только тем, чей центр жизни находится в населенном пункте, дающем право на льготу. Так, например, те, кто работает в Тель-Авиве и проживает в Тель-Авиве в съемной квартире, а в Кирьят-Шмону возвращается только на выходные, не имеют права на льготу.

Населенные пункты, проживание в которых предоставляет право на льготу

  • Список населенных пунктов, жители которых имеют право на льготу в 2024 году (включая указание размера льготы и потолка доходов).
  • Жители Эйлата имеют право на налоговый вычет в размере 10% только с дохода, проистекающего из Эйлата или региона Эйлот, или полученного в нем, до потолка дохода 268.560 шекелей брутто (по состоянию на 2024 год).
  • Для ознакомления со списками населенных пунктов, предоставлявших право на льготы, с указанием размера льгот и потолка доходов за прошлые годы смотрите здесь.

Процесс реализации права

  • Право на получение льготы можно реализовать только по истечение 12 месяцев с начала проживания в населенном пункте.

Наемные работники

  • По истечении первых 12 месяцев в населенном пункте работник должен заполнить и вручить работодателю следующие документы до конца налогового года (до конца декабря):
    1. Форма 101 - в параграфе "хет" следует поставить √ в клетке №3 («Я постоянный/ая житель/ница населенного пункта, дающего право на льготу»), и указать дату начала проживания в населенном пункте и название населенного пункта.
    2. Форма справки о месте проживания, подписанная органом местной власти.
  • Работники, начавшие проживать в населенном пункте в одном налоговом году, и набравшие первые 12 месяцев проживания после окончания налогового года, должны подать просьбу о возврате налога за этот год, к которой должна быть приложена бланк справки о проживании.
Пример
  • Работница, переехавшая в населенный пункт в марте 2023 года, набрала 12 месяцев проживания только в марте 2024 года.
  • Работница должна подать работодателю документы после марта 2024 года, чтобы получить налоговый вычет непосредственно в зарплатном листе уже в 2024 году.
  • Также она должна подать просьбу о возврате налога за 2023 год. Она сможет получить пропорциональный вычет в соответствии с количеством месяцев проживания в населенном пункте в этом году (смотрите ниже объяснение о ретроактивном праве).

Индивидуальные предприниматели и неработающие жители

Возврат налога за прошлые годы

Ретроактивное право на льготу и переезд между населенными пунктами

  • Фактически право на льготу предоставляется только после того, как житель прожил 12 месяцев в населенном пункте, но сама льгота дается задним числом со дня начала проживания в населенном пункте.
Пример
Работник, переехавший жить в соответствующий населенный пункт с 01.01.2015 г. и проживший там 12 месяцев - до 01.01.2016 г., имел право на ретроактивную выплату за весь 2015 г.
  • Право на льготу предоставляется даже если житель переехал жить в населенный пункт в середине года, а не в его начале (при условии, что он прожил в населенном пункте 12 месяцев подряд), то есть набрал 12 месяцев непрерывного проживания не в том налоговом году, в котором переехал в населенный пункт.
    • В таком случае житель будет иметь право получить льготу ретроактивно за налоговый год, в котором он переехал в населенный пункт (право предоставляется пропорционально времени проживания в населенном пункте в том налоговом году). Для реализации льготы за этот год надо будет подать просьбу о возврате подоходного налога.
    • Льготу за налоговый год, в котором житель набрал 12 месяцев непрерывного проживания, он сможет получить в рамках текущей зарплаты, подав работодателю формы, указанные в предыдущем разделе ("Процесс реализации права"), или посредством подачи годового отчета и просьбы о возврате налога (для тех, кто не является наемным работником).
Пример
Работник, переехавший жить в поселок, дающий право на льготу, 01.04.2014, и набравший 12 месяцев проживания в населенном пункте 31.03.2015
  • Работник получил право потребовать льготу только 01.04.2015 (после 12 месяцев проживания в населенном пункте).
  • Работник мог получить льготу задним числом и за 2014 налоговый год, действуя следующим образом:
    • В 2014 году он прожил в населенном пункте только 9 месяцев (что составляет 3/4 года), поэтому он имел право на 3/4 годового налогового вычета, предоставлявшегося в том населенном пункте.
    • Для этого он должен был подать просьбу о возврате подоходного налога, поскольку налоговый год уже закончился. Он имел право сделать это в течение 6 лет с окончания налогового года.
  • За 2015 год он получил налоговый вычет в соответствии с длительностью его проживания в населенном пункте.
    • Если он прожил в населенном пункте до конца 2015 года, он получил налоговый вычет, предоставляемый в этом населенном пункте, в полном объеме.
    • Если 01.04.2015 (после года проживания в населенном пункте) он переехал в другой населенный пункт, не дающий права на льготу, он будет иметь право на 1/4 налогового вычета, предоставляемого в этом населенном пункте (поскольку прожил в нем только 3 месяца, то есть 1/4 года).
    • Для этого он мог подать документы работодателю и получить льготу непосредственно в зарплатном листе, не дожидаясь окончания года.
  • В любом случае работник мог подать просьбу о возврате налога за 2014 год, и просьбу о вычете налога работодателю за 2015 год, только после того, как прожил 12 месяцев в населенном пункте, то есть не ранее 01.04.2015.
  • Те, кто проживал в населенном пункте, входящем в список населенных пунктов, предоставляющих право на льготу, и переехал в другой населенный пункт, также входящий в этот список, будут иметь право на налоговую льготу, если прожили в обоих населенных пунктах не менее 12 месяцев в совокупности, даже если в каждом из них в отдельности прожили менее года.
Пример
Работница, прожившая 4 месяца в населенном пункте, дающем право на льготу в размере 11%, а затем переехавшая на 8 месяцев в другой населенный пункт, дающий право на льготу в том же размере, имеет право на налоговый вычет в размере 11% задним числом с даты начала проживания в первом населенном пункте.
  • Если размер налогового вычета в двух населенных пунктах различается, жители будут иметь право на пропорциональный вычет в соответствии с длительностью их проживания в каждом из населенных пунктов.
Пример
Работник, проживший 3 месяца в населенном пункте, дающем право на льготу в размере 10%, а затем переехал на 9 месяцев в населенный пункт, дающий право на льготу в размере 14%, имеет право на налоговый вычет задним числом с даты начала проживания в первом населенном пункте. Величина налоговой льготы будет пропорциональна сроку его проживания в каждом из населенных пунктов, то есть он будет иметь право на 1/4 налоговой льготы в соответствии с льготой, предоставляемой в первом населенном пункте, и 3/4 налоговой льготы, в соответствии с льготой, предоставляемой во втором населенном пункте

Примеры налогового вычета

Пример
  • Заработная плата работника составляет 8100 ₪ в месяц. Кроме этого он получает возврат транспортных расходов в размере 300 ₪ в месяц. Общий годовой доход составляет: 100 800 ₪ (8400 ₪ в месяц X ‏ 12 месяцев в году).
  • Работник должен заплатить ежегодный подоходный налог в размере 10 747,2 ₪ (до всех вычетов). Чтобы узнать о способе расчета, смотрите раздел Расчет годового подоходного налога для наемных работников.
  • Отчисления работника на пенсионное страхование составляют 5832 ₪, т.е. 6% от заработной платы. Кроме того он имеет право на - 2.25 льготные единицы.
  • Работник проживает в населенном пункте, дающем право на льготу по ставке 11% от его доходов, что составляет 11 088 ₪ в год (11% X ‏ 100 800).
  • Сумма налога, которую он должен заплатить, будет уменьшена на размер вычета (11 088 ₪). Поскольку сумма вычета выше первоначальной суммы налога, сумма налога, которую должен заплатить работник, составляет 0 ₪.
Пример
  • Месячная зарплата работника составляет 20.000 ₪. Его совокупный годовой доход - 240.000 ₪ (20.000 ₪ в месяц X ‏ 12 месяцев в году). Пенсионные отчисления работника составили 14 400 шек., то есть 6% от зарплаты. Также он имел право на 2,25 льготные единицы подоходного налога.
  • Работник, не проживающий в населенном пункте, дающем право на льготы, должен был бы заплатить в том году подоходный налог в размере 36 366,6 ₪.
  • Если работник проживал в одном из населенных пунктов, дающих право на льготу, начисленная сумма налога была бы уменьшена на сумму вычета в соответствии с населенным пунктом проживания. Например:
    • Житель населенного пункта, дающего право на льготу в размере 11% от дохода в максимальном размере 168,000 ₪ (за этот год). Его доход от работы превысил установленный максимум, поэтому он получил вычет в размере 11% от 168,000 ₪, что составляет 18,480 ₪ (11% X ‏ 168,000 ₪). Начисленная ему сумма налога (36 366,6 ₪) уменьшена за размер вычета (18,480 ₪). Размер налога, который работник оплатил как проживающий в населенном пункте имеющим право на льготу 17 886,6 ₪
    • Житель населенного пункта, дающего право на льготу в размере 18% от дохода не превышающего макимума в 222,000 ₪ в этом году. Его доход от работы превысил потолок, поэтому он получает вычет 18% от 222,000 ₪, что состаляет 39,960 ₪ (18% X‏ 222,000 ₪). Насчитанный ему подоходний налог (36 366,6 ₪) будет уменьшен на сумму вычета (39,960 ₪). Поскольку размер вычета был больше первоначальной суммы налога, сумма налога, которую работник должен был заплатить, составила 0 ₪.

Важно знать

  • Налоговая льгота предоставляется только на налог, которым облагается Трудовой доход (зарплата, пенсия, доход от предпринимательской деятельности, выплаты из сберегательной кассы, выходное пособие и т.д.), а не на налог, которым облагаются другие доходы (такие как арендная плата или проценты на капитал).
  • Арендаторы, переезжающие из населенного пункта, дающего право на льготу, в населенный пункт, не входящий в список населенных пунктов, дающих право на льготу, должны подать работодателю дополнительную форму 101, в которой не будет отмечена клетка "Я являюсь постоянным/ой жителем/льницей населенного пункта, дающего право на льготу".
  • Жители, проживающие в населенных пунктах, находящихся на линии конфликта ("йешувей кав а-имут"), имеют право на дотацию на строительство бронированной комнаты (МАМАД) в своей квартире. Для дополнительной информации смотрите Субсидия на строительство защитного помещения ("мамад") для жителей населенных пунктов, находящихся на линии конфликта.
  • Переезжающие на другую квартиру, имеют право на дополнительные льготы. Для дополнительной информации смотрите Руководство по переезду на другую квартиру.

Часто встречающиеся вопросы

Какие документы мне надо подать, чтобы доказать проживание в определенном населенном пункте в течение 12 месяцев?

Необходимо подать форму справки о проживании, подписанную органом местной власти.

Все ли населенные пункты из списка дают право на одинаковую льготу? Как определяется размер льготы?

Размер льготы (и максимальный доход, на который она предоставляется) меняется от пункта к пункта и зависит от положений закона (Закона о подоходном налоге).

Мой населенный пункт находится на периферии, но не входит в список. Почему?

Список населенных пунктов составляется на основании таких данных, как удаленность от границы и от центра страны, количество жителей и их социо-экономический уровень. Возможно, ваш населенный пункт не отвечает критериям.

Мой населенный пункт исключен из списка. Почему?

Список населенных пунктов обновляется каждый год в соответствии с публикациями Центрального статистического бюро.


Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Правительственные ведомства

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Судебные решения

  • БАГАЦ 8300/02 (на сайте Nevo.co.il) об определении критериев для налоговых льгот периферийным населенным пунктам

Разъяснения и публикации