Самостоятельно вкладывающие деньги в пенсионное страхование, могут иметь право на льготу при расчете подоходного налога
Льготы предоставляются как индивидуальным предпринимателям, так и наемным работникам, при условии, что они осуществляли отчисления не через заработную плату
Для получения льготы следует подать годовой отчет в департамент подоходного налога по окончании налогового года
Для заполнения отчета можно воспользоваться помощью разъяснительных отделов Налогового управления
Дополнительную информацию смотрите в Законе о подоходном налоге, параграфы 45 "алеф"( "бет") и 47
Осуществляющие самостоятельные отчисления в пенсионное страхование, могут иметь право на льготы при расчете подоходного налога.
- Льгота уменьшает размер налога, который индивидуальный человек должен будет заплатить в соответствующем году, в соответствии с перечисленными ниже условиями.
- Льготы предоставляются как индивидуальным предпринимателям, так и наемным работникам, при условии, что они осуществляли отчисления не через заработную плату.
- Эти налоговые льготы предоставляются налоговыми органами в виде налоговых вычетов (снижения размера дохода, облагаемого подоходным налогом), ведущих к снижению маржинальной налоговой ставки, и в виде уменьшения налогового оклада (уменьшения суммы налога, который надо будет платить).
Кто имеет право?
- Любой, кто самостоятельно отчислял деньги в пенсионное страхование (не посредством зарплатной ведомости):
- Индивидуальные предприниматели.
- Наемный работник, прекративший работать, и желающий сохранить непрерывность своих пенсионных прав в период безработицы, отсутствия работы или между увольнением и началом работы на новом месте.
- Член пенсионного фонда, которому присвоена временная инвалидность, и который имел право на пенсию по инвалидности, чей срок временной инвалидности и права на пенсию по инвалидности истек.
- Работница, ушедшая в отпуск по беременности и родам, и оставшаяся в неоплачиваемом отпуске ("ХАЛАТ"), в течение которого работник не осуществляет отчисления в пенсионное страхование, и желающая сохранить свои пенсионные права и увеличить пенсионные сбережения.
- Работник, находящийся в неоплачиваемом отпуске, в течение которого за него не осуществляются отчисления в пенсионное страхование в рамках места работы.
- Любой человек, желающий увеличить свои пенсионные сбережения.
- Неработающий и не имеющий пенсионного страхования человек, желающий иметь сбережения перед возрастом выхода на пенсию.
- Важно подчеркнуть: льгота предоставляется только лицам, облагаемым налогом в соответствии с уровнем их дохода. Лица, которые, в связи с уровнем их дохода, не облагаются подоходным налогом, не могут получить льготу (они могут вкладывать деньги в пенсионное страхование самостоятельно, увеличивая тем самым свои пенсионные накопления, однако не получат налоговую льготу за соответствующий налоговый год).
Налоговая льгота индивидуальному предпринимателю, не являющемуся также наемным работником, за самостоятельные отчисления в пенсионное страхование
- Если человек является только индивидуальным предпринимателем (не имеет доходов от работы по найму), он имеет право отчислять до 16% (а в некоторых случаях до 16,5%) от любого своего дохода до лимита, о котором будет рассказано ниже, и получить за них налоговые льготы по своему выбору:
- Вычет суммы отчисления в пенсионное страхование из облагаемого налогом дохода (признание суммы отчисления "расходом, признаваемым при расчете налога"). Эта льгота ограничена отчислениями в размере до 11% от дохода, и не более 25 608 ₪ в год по состоянию на 2024 год.
- Уменьшение налогового оклада в размере 35% от размера отчисления за отчисления до 5% доходов, но не более указанной ниже суммы:
- Работник, являющийся "бенефициарным членом" (то есть его отчисления в пенсионное страхование за соответствующий налоговый год составили не менее 24 069,12 ₪), может получить эту льготу при условии, что сумма, вложенная им самостоятельно, не превышает 11 640 ₪ в год по состоянию на 2024 год.
- Работник, не являющийся "бенефициарным членом" (то есть его отчисления в пенсионное страхование за соответствующий налоговый год были меньше 24 069,12 ₪), может получить эту льготу только до лимита в 16 440 ₪.
- Кроме того, индивидуальный работник может (с 2017 года) отчислять еще 0,5% от своего дохода, но не более 1164 ₪ в год дополнительно, по состоянию на 2024 год, и получать за них уменьшение налогового оклада в размере 35%. Эта льгота дается, только если соответствующий индивидуальный предприниматель не использовал льготу на приобретение приоритетной страховки на случай потери трудоспособности в рамках параграфа 32(14)( "бет") Закона о подоходном налоге.
- Застрахованный может сочетать обе льготы по своему выбору при условии, что сумма отчисления, за которое он получит Уменьшение налогового оклада, не превысит 5.5% дохода от предпринимательской деятельности, а сумма вложения, которое можно получить налоговый вычет, не превысит 11% дохода от предпринимательской деятельности, и с учетом перечисленных выше лимитов дохода.
Налоговая льгота наемному работнику за самостоятельные отчисления в пенсионное страхование
- Самостоятельное отчисление может дать право на налоговые льготы, если работник имеет доходы, с которых не осуществляются отчисления в пенсионное страхование посредством ежемесячного зарплатного листа, например: транспортные расходы, выплаты на оздоровление, оплата сверхурочных, подарки к празднику, различные надбавки и т.д.
- Работник может выбрать между льготой в форме уменьшения налогового оклада в размере 35% от размера отчисления (то есть снижение размера налога, который вкладчику придется заплатить), и льготой в форме налогового вычета (то есть снижения размера зарплаты, из которой будет рассчитываться размер налога). Работник может также сочетать обе опции, то есть использовать часть отчисляемой суммы для получения уменьшения налогового оклада, а часть - для налогового вычета.
- Максимальная сумма, которую можно вложить самостоятельно, и получить за нее налоговую льготу, составляет 16% от этих компонентов заработной платы (11% для налогового вычета и 5% для уменьшения налогового оклада), но не более перечисленных ниже потолков заработной платы:
Налоговые вычеты
- Налоговый вычет означает, что признаваемая для льготы сумма вычитается из облагаемого налогом дохода, и подоходный налог, который должен будет заплатить работник, будет рассчитываться на основании более низкой зарплаты чем та, которую работник получает на самом деле.
- Можно получить вычет за отчисления в размере до 11% от части дохода, за которую работнику не делались отчисления в пенсионное страхование из заработной платы, до максимального дохода в размере 9700 ₪ по состоянию на 2024 год.
Снижение налогового оклада
- Снижение налогового оклада - это льгота, уменьшающая размер налога, который работник должен выплатить. Из рассчитанного налога вычитается размер льготы, на которую он имеет право.
- Максимальная сумма, которую наемный работник может вложить самостоятельно в пенсионное страхование и получить за нее снижение оклада подоходного налога, зависит от заработной платы, которую он получает как наемный работник, и от размера отчислений, которые он осуществляет напрямую из заработной платы.
- Если заработная плата меньше 9700 ₪ в месяц по состоянию на 2024.
| Размер отчислений в пенсионное страхование, осуществленных напрямую из заработной платы | Размер самостоятельных отчислений, которые можно осуществить и получить за них дополнительное снижение налогового оклада |
|---|---|
| 7% от заработной платы или более | Работник может вкладывать еще 5% от незастрахованных компонентов заработной платы. |
| Менее 7% от заработной платы | Работник может самостоятельно вкладывать суммы, которые дополнят отчисления до 7% от застрахованной заработной платы, и в дополнение еще 5% от незастрахованных компонентов заработной платы. |
- Если заработная плата больше 9700 ₪ в месяц по состоянию на 2024.
| Размер отчислений в пенсионное страхование, осуществленных напрямую из заработной платы | Размер самостоятельных отчислений, которые можно осуществить и получить за них дополнительное снижение налогового оклада |
|---|---|
| Не менее 7% от заработной платы или не менее 679 ₪ по состоянию на 2024 год | Работник может вкладывать еще 5% от незастрахованных компонентов заработной платы, но не более 485 ₪ по состоянию на 2024 год. |
| Меньше 7% от заработной платы и меньше 679 ₪ по состоянию на 2024 год. | Работник может самостоятельно отчислять сумму, дополняющую отчисления до 7%, но не более 679 ₪ по состоянию на 2024 год. Также работник может вкладывать еще 5% от незастрахованных компонентов заработной платы, но не более 485 ₪ по состоянию на 2024 год. |
Сочетание налогового вычета и уменьшения налогового оклада
- Работник может сам выбирать, как распределять льготу, то есть выбрать размер суммы (из самостоятельных отчислений), за которую он получит налоговый вычет, и размер суммы, за которую он получит уменьшение налогового оклада. Он также может сочетать обе льготы и получать их совокупность. Все это при условии, что сумма, за которую он получит льготу в виде уменьшения налогового оклада, не превысит 5% от незастрахованной заработной платы (заработной платы, за которую не осуществлялись отчисления в пенсионное страхование посредством зарплатного листа), и не превысит указанный выше потолок заработной платы, и при условии, что сумма, за которую он получит льготу в виде налогового вычета, не превысит 11% от незастрахованной заработной платы и указанного выше потолка заработной платы.
Наемные работники, являющиеся также индивидуальными предпринимателями
Процесс реализации права
- Налоговую льготу можно получить только задним числом, после окончания налогового года.
- После окончания налогового года следует подать годовой отчет в департамент подоходного налога (отчет, который индивидуальные предприниматели подают в конце налогового года, или просьбу о возврате налога, которую подают наемные работники).
- Следует указать в отчете суммы, отчислявшиеся самостоятельно в пенсионное страхование, и приложить к нему годовой отчет пенсионного фонда или страхового полиса с пенсионной составляющей ( "Битуах Менаалим") или сберегательной кассы, в которые осуществлялись отчисления.
- Следует указать в отчете сумму, за которую просят получить льготу в форме налогового вычета, и сумму, за которую просят получить льготу в форме уменьшения налогового оклада.
- После подачи отчета и его утверждения сотрудником департамента подоходного налога будет установлен размер налога, который следует заплатить с учетом льготы, на которую податель имеет право
Влияние отчислений в пенсионное страхование на взносы в Битуах Леуми
- Самостоятельные отчисления в пенсионное страхование могут уменьшить размер "облагаемого дохода" и для расчета взносов в Битуах Леуми.
- Индивидуальный предприниматель, вкладывавший деньги в пенсионное страхование, и решивший получать за них льготу в виде налогового вычета (до установленного лимита), будет иметь право на снижение и размера взносов в Битуах Леуми и взносов на страхование здоровья в размере, который может достигать 17,83% от суммы, вложенной в пенсионное страхование и признанной для предоставления вычета подоходного налога.
- Льгота не предоставляется за суммы, вложенные в пенсионное страхование, за которые была предоставлена налоговая льгота в виде "уменьшения налогового оклада". Суммы, вложенные в пенсионное страхование, за которые работник предпочел получить льготу в виде "уменьшения налогового оклада", не уменьшают размер облагаемого дохода, и не дают работнику права на уменьшение выплат в Битуах Леуми.
Влияние отчислений в пенсионное страхование на право на выплаты за занятость (отрицательный подоходный налог или "маанак авода")
- Отчисления в пенсионное страхование не влияют на право на выплаты за занятость (отрицательный подоходный налог или "маанак авода").
- Отчисления не уменьшают размер дохода для нужд проверки права на выплату.
- Лица, чей доход до отчислений в пенсионное страхование превышал порог, дающий право на выплату, не смогут получить выплату путем отчислений в пенсионное страхование.
- Дополнительную информацию смотрите в разделе Выплаты за занятость (отрицательный подоходный налог или "маанак авода") (абзац "Доходы, влияющие на право на выплату").
Важно знать
- До 2016 года можно было получить уменьшение налогового оклада за отчисления 5% от заработной платы. С 2017 года исключительно индивидуальные предприниматели могут получить дополнительное уменьшение налогового оклада за дополнительные отчисления в размере 0,5% дохода (то есть в общей сложности 5,5% от дохода), но только при условии, что он не использовал льготу налогового вычета за приобретение приоритетной страховки на случай потери трудоспособности согласно параграфу 32(14)( "бет") Закона о подоходном налоге. Если он использовал эту льготу, он сможет использовать льготу в виде уменьшения налогового оклада за отчисления в пенсионное страхование только до 5% от дохода (а не 5,5%), в соответствии с параграфом 15(6)( "вав") Закона об экономическом оздоровлении. Эта льгота не предоставляется наемным работникам, и они могут использовать льготу в виде уменьшения налогового оклада для отчислений только до 5%.
- Чтобы получить налоговые льготы в текущем году, следует произвести вложения до конца года (до конца декабря), поскольку вложения даются только в том году, в котором было осуществлено фактическое вложение денег. Дополнительную информацию смотрите в руководстве по реализации прав на конец календарного года.
- Налоговое управление предоставляет своим клиентам в период подачи годового отчета (как правило - в апреле-мае) услуги разъяснительных отделов для помощи в заполнении годового отчета о доходах. Дополнительную информацию смотрите в разделе Инструкция по заполнению годового отчета по подоходному налогу от Налогового управления.
Смотрите также
Вспомогательные учреждения
Организации, предоставляющие помощь
- Бюро пенсионных консультантов
- Некоммерческая организация "Паамоним"
- "Швилей Офек" - эксперты на благо общества
- Организации, представляющие юридическую помощь работникам
- Организации, представляющие работников
- "Керен Митиалим"
Правительственные ведомства
Официальные источники правовой информации
Законодательство и инструкции
- Закон о подоходном налоге - статьи 45 "алеф" ("бет"), 47.
Разъяснения и публикации
- Справочные таблицы для расчета подоходного налога с заработной платы и заработной платы наемного работника, а также справочные таблицы для расчета удерживаемого налога на сайте Налогового Управления.
- Руководство по вашим правам и обязанностям на сайте Налогового Управления.