На этой странице разъясняется, как работники могут воспользоваться правом на освобождение от уплаты подоходного налога с выходного пособия и иных выплат, выплачиваемых им при увольнении
Использование освобождения от уплаты налога на выходное пособие и другие суммы, выплачиваемые при увольнении, может повлиять на будущие налоговые льготы, которые работник может получить на пенсионные выплаты, и он может отказаться от использования освобождения от налога
Официальную информацию см. на сайте Налогового управления

Общие сведения

Большинство выплат, которые работник получает при увольнении, освобождены от уплаты подоходного налога до установленного лимита, если работник решит воспользоваться освобождением для них.

  • Если сумма выплат превышает лимит, освобождение будет предоставлено до лимита, а на остальную сумму будет уплачен налог.
  • Если выходное пособие депонируется работодателем в пенсионный фонд, пенсионную кассу или страховой полис с пенсионной составляющей ("Битуах Менаалим"), то можно снять сумму, не превышающую лимит, и оставить часть выходного пособия в кассах.
  • Если суммы, полученные работником при увольнении, превышают лимит, то сумма, превышающая лимит, облагается подоходным налогом по ставке, соответствующей работнику.
Обратите внимание
Нет освобождения от подоходного налога на денежный эквивалент, полученный за неиспользованные дни ежегодного отпуска, выплаты на оздоровление или разницу в зарплате, выплачиваемую работнику при увольнении.

Кто имеет право?

  • Работник, который при увольнении получил от работодателя или снял из пенсионного фонда/пенсионной кассы/страхового полиса с пенсионной составляющей одну или несколько из следующих выплат, может получить на них освобождение от подоходного налога:
    • Выходное пособие ("пицуим"), которое работник получил непосредственно от работодателя (выплаты, выплаченные работнику непосредственно, а не депонированные в пенсионную кассу/пенсионный фонд/управляющее страхование) или выходное пособие, снятое работником из касс.
    • Выплата "вместо предварительного уведомления", которая выплачивается работнику, который был уволен или уволился, и работодатель отказался от его трудоустройства в период предварительного уведомления. Дополнительную информацию см. здесь.
    • Получение денежного эквивалента больничных дней - выплата за неиспользованные больничные дни.
    • Различные дотации, которые работник получил в связи с прекращением работы, такие как: выплата на адаптацию, премия при выходе на пенсию и т.д.

Сумма, на которую предоставляется освобождение от подоходного налога

  • Освобождение на указанные выплаты будет предоставлено до меньшей суммы из следующих 2 вариантов:
    1. Последняя зарплата X 1,5 X количество лет работы.
    2. 13 750 шек. (по состоянию на 2024 год) X количество лет работы.
  • Если суммы, получаемые работником при увольнении, превышают лимит (наименьшая сумма из 2 вариантов), сумма, превышающая лимит, будет облагаться подоходным налогом по ставке, соответствующей работнику.
Например
Расчет лимита освобождения от подоходного налога, если сумма последней зарплаты, умноженная на 1,5, меньше 13 750 шек.
  • Работник проработал 10 лет у работодателя до увольнения. Его последняя зарплата составляла 7000 шек..
  • После увольнения работодатель выплатил ему:
    1. Сумму за период предварительного уведомления в размере 7000 шек.
    2. Дополнение к выходному пособию в размере 20 000 шек.
  • Итого: 27 000 шек..
  • Лимит освобождения - это наименьшая сумма из следующих 2 вариантов:
    • 1,5 умноженное на 7000 шек. умноженное на 10 лет работы = 105 000 шек.
    • 13750× 10 = 137 500 шек.
  • Поэтому лимит освобождения от уплаты подоходного налога составляет 105 000 шек.
  • Поскольку работнику было выплачено только 27 000 шек., все выплаты, полученные им после увольнения, освобождаются от налога.

Расчет лимита освобождения от подоходного налога, если сумма последней зарплаты, умноженная на 1,5, превышает 13 750 шек.

  • Работник проработал 10 лет у работодателя до увольнения. Его последняя зарплата составляла 20 000 шек..
  • После увольнения работодатель выплатил ему:
    1. Сумму за период предварительного уведомления в размере 20 000 шек.
    2. Выплата на адаптацию в размере 150 000 шек.
  • Итого: 170 000 шек..
  • Лимит освобождения - это наименьшая сумма из следующих 2 вариантов:
    • 1,5 умноженное на 20 000 шек. умноженное на 10 лет работы = 300 000 шек..
    • 13750× 10 = 137 500 шек.
    • Поэтому лимит освобождения от уплаты подоходного налога составляет 137 500 шек., и эта сумма будет освобождена от уплаты подоходного налога.
  • Разница в размере 32 500 шек. между выплаченными работнику суммами и суммой освобождения будет облагаться налогом.

Процесс реализации права

  1. При увольнении работодатель должен заполнить свою часть в форме 161 и передать ее работнику.
  2. После получения формы 161 от работодателя необходимо заполнить часть бет "Уведомление работника" и указать суммы, выплаченные работнику, и размер суммы, на которую требуется освобождение от налога.
  3. Если суммы, выплаченные работнику, превышают лимит, работодатель или пенсионный фонд/пенсионная касса, соответственно, вычтут налог с суммы, превышающей лимит.
    • Если работник решает использовать освобождение только для части полученной суммы или вообще не использовать освобождение, он должен указать это в части бет 1 формы 161 в левом столбце "Сумма выплаты, облагаемой налогом"
    • Использование освобождения может повлиять на будущие налоговые льготы, которые должны быть предоставлены работнику при получении ежемесячной пенсии.
    • В некоторых случаях размер налога при получении этих выплат низкий (из-за кредитов, на которые работник имеет право, или низких налоговых ставок), и может быть выгодно не использовать освобождение. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером перед принятием решения.
Обратите внимание
Новая форма 161
  • С января 2024 года используется 161 форма нового образца.
  • Информацию о том, как заполнить форму и что необходимо в ней указать, можно найти на сайте Налогового управления.
  • Кроме того, начиная с 07.01.2024 существует возможность сообщить о прекращении трудовой деятельности работника заполнив часть Алеф новой онлайн формы 161. С дополнительной информацией можно ознакомиться здесь.


Налоговое планирование и соображения по использованию освобождения

  • Перед принятием решения о том, как использовать освобождение, рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером, налоговым консультантом или пенсионным консультантом.

Назначение средств для непрерывности пенсии (частичное снятие)

  • Если общие суммы, причитающиеся работнику при увольнении, превышают лимит, а выходное пособие или его часть депонируется в пенсионном фонде/пенсионной кассе/страховом полисе с пенсионной составляющей, можно получить освобождение в настоящее время на часть суммы (до лимита) и отложить уплату налога на другой будущий срок ("непрерывность пенсионных прав"):
    1. Работник снимет из пенсионной кассы только часть выходного пособия таким образом, чтобы сумма выходного пособия, которую он фактически получит (от работодателя или из пенсионного фонда/пенсионной кассы), вместе с другими суммами, выплаченными ему при увольнении, не превышала лимит, освобожденный от налога, и таким образом он не будет обязан платить на них налог.
    2. Остальное он оставит в пенсионной кассе и снимет в виде ежемесячной пенсии после выхода на пенсию (и в соответствии с налоговыми правилами, которые будут применяться к пенсиям).
  • Обратите внимание: использование освобождения может повлиять на налоговую льготу, которая будет предоставлена работнику на пенсионные выплаты после выхода на пенсию, и, возможно, работнику лучше не использовать освобождение (например, если работник может воспользоваться другими налоговыми льготами и т.д.).
  • Дополнительную информацию см. в разделе Непрерывность пенсии ("рецеф кицба").

Назначение средств для непрерывности выходного пособия (отказ от снятия в настоящее время)

  • Если сумма, выплачиваемая работнику при увольнении, превышает лимит, а выходное пособие или его часть депонируется в пенсионном фонде/пенсионной кассе/страховом полисе с пенсионной составляющей, можно отложить снятие выходного пособия из пенсионного фонда/пенсионной кассы/страхового полиса с пенсионной составляющей и не использовать освобождение в настоящее время, и отложить снятие средств и уплату налога или использование освобождения на другой будущий срок при увольнении от последнего работодателя ("непрерывность выходного пособия"):
    1. Работник оставит всё выходное пособие, депонированное в пенсионном фонде/пенсионной кассе/страховом полисе с пенсионной составляющей, и не будет снимать его, и он добавит его к будущему выходному пособию, которое будет депонировано в пенсионный фонд/пенсионную кассу/страховой полис с пенсионной составляющей следующими работодателями (непрерывность выходного пособия).
    2. Таким образом, он может снять накопленные средства от всех работодателей при увольнении от последнего работодателя.
  • На суммы, которые он снимет в будущем, будут распространяться налоговые ставки на момент снятия, и можно будет получить освобождение в этот момент в соответствии с лимитом освобождения, который будет действовать в тот момент.
  • Можно осуществить непрерывность выходного пособия в отношении всей суммы выходного пособия, находящегося в пенсионном фонде/пенсионной кассе/страховом полисе с пенсионной составляющей, и нельзя снять часть выходного пособия с освобождением от налога, а остаток направить на непрерывность выходного пособия.
  • Дополнительную информацию см. в разделе Непрерывность выходного пособия.

Распределение налога

Предупреждение
Министерство финансов рекомендует не снимать выходное пособие из пенсионного страхования
Снятие выходного пособия из пенсионного страхования уменьшит размер ежемесячной пенсии, которую работник будет получать после достижения пенсионного возраста, более чем на 1/3, и может даже уменьшить размер налоговых льгот, которые работник сможет получить при выходе на пенсию (если он воспользуется освобождением от налога на выходное пособие при его получении). Рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту/пенсионному консультанту для получения индивидуальной консультации.

Часто задаваемые вопросы

Может ли освобождение от налога повлиять на будущие налоговые льготы? Каким образом?

Да. Если снимать выходное пособие из пенсионного страхования и требовать использовать для него освобождение от налога, это может уменьшить размер будущей налоговой льготы при получении ежемесячной пенсии.

Выгоднее ли мне оставить выходное пособие в пенсионном фонде и не снимать его? Есть ли какие-либо льготы?

Это зависит от многих факторов: доход, который может принести пенсионный фонд, по сравнению с доходом, который вы сможете получить самостоятельно с помощью денег; ваша личная потребность в деньгах; налоговая льгота (если используется освобождение от налога на выходное пособие, в будущем пенсионный фонд начнет облагаться налогом с меньшей суммы). Даже при оставлении выходного пособия в фонде необходимо выбрать между назначением средств: оставление средств в качестве выходного пособия, которое будет добавлено к выходному пособию от будущих работодателей (непрерывность выходного пособия); или назначение средств для пенсионных накоплений и увеличения ежемесячной пенсии. Дополнительную информацию см. здесь.

Я проработал 10 лет с зарплатой 10 000 шек., и выходное пособие, которое работодатель перечислил в пенсионный фонд (100 000 шек.), накопило прибыль и достигло суммы 150 000 шек.. Учитывая, что сумма выходного пособия, перечисленная в пенсионный фонд, меньше 13 750 шек. в год, имею ли я право на освобождение, даже если накопленная сумма больше?

Нет. Определяющим фактором является сумма, которую работник фактически получает (как от работодателя, так и из пенсионного страхования): можно получить освобождение только на сумму, не превышающую произведение 13 750 шек. X‏количество лет работы, даже если сумма, перечисленная за эти годы, была меньше.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Организации, предоставляющие помощь

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации