Работник, получивший выходное пособие или другие выплаты в связи с окончанием найма, имеет право оформить рассрочку подоходного налога, который он должен заплатить с этих выплат, на несколько лет, если эти выплаты не освобождены от налога
Оформить рассрочку налога можно на срок до 6 лет ретроактивно, а в некоторых случаях, с разрешения Налогового управления, на шесть лет вперед
Оформление рассрочки налога может уменьшить размер налога, но не откладывает дату уплаты налога
Рекомендуется проконсультироваться со специалистом перед подачей просьбы, чтобы убедиться, что она выгодна для работника
Для официальной информации смотрите Циркуляр департамента подоходного налога
Бланки

Общие сведения

Работник, получивший одну или несколько выплат, из перечисленных ниже, в связи с окончанием найма, в случае, если эти выплаты облагаются подоходным налогом, имеет право оформить рассрочку выплаты налога, то есть рассматривать сумму как выплаченную равными частями в течение нескольких лет (не более 6 лет), а не как одноразовую сумму, выплаченную при окончании найма.

  • Можно оформить рассрочку налога не более чем на 6 лет ретроактивно или вперед от даты получения выплаты. Рассрочка налога вперед обусловлена получением разрешения от Налогового управления, и возможна только для некоторых видов выплат, которые будут перечислены ниже.
  • При оформлении рассрочки налога платежи рассматриваются как полученные равными частями в течение лет рассрочки, за исключением выплат, связанных с доплатой заработной платы и с оздоровительными выплатами, которые в каждом случае приписываются к конкретному году, за который они выплачивались, а не распределяются равными частями на года рассрочки.
  • Таким образом каждая часть суммы будет считаться доходом за тот год, к которому она будет отнесена, вместо того, чтобы вся сумма считалась (для нужд налогообложения) доходом одного года, в котором она была фактически получена.
  • Это может быть оправданно, если налоговые ставки, на которых работник находится на момент получения выходного пособия, выше тех, на которых он был в предшествующие несколько лет, на которые он просит оформить рассрочку.
  • Оформление рассрочки может уменьшить размер налога, который должен выплатить работник, но не откладывает дату уплаты налога. Работник, которому была разрешена рассрочка налога на несколько лет вперед, должен будет оплатить налог за все годы заранее вскоре после даты получения разрешения на рассрочку (подробности смотрите ниже).
Совет
Рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или с аудитором перед подачей просьбы о выплате налога в рассрочку, чтобы убедиться в целесообразности такого шага для работника.

Выплаты, по которым налог может быть распределен в рассрочку ретроактивно или вперед

  • Выходное пособие ("пицуим"), которое работник получил непосредственно от работодателя (суммы, выплаченные непосредственно работнику, а не вложены для него в пенсионную кассу или в пенсионное страхование)
  • Выходное пособие, которое работник вывел из пенсионной кассы (из кассы выходного пособия или из пенсионного страхования)
  • Денежная выплата вместо предварительного уведомления об увольнении, выплачиваемая уволенному или уволившемуся работнику, работодатель которого отказался от найма работника в период предварительного уведомления
  • Различные выплаты, которые работник получил в связи с прекращением найма, такие как: выплата на адаптацию, премия при увольнении и т.д.
  • Денежный эквивалент неиспользованных больничных (выплата за неиспользованные больничные дни) -
Совет
Эти выплаты облагаются подоходным налогом только если общая сумма, фактически выплаченная работнику, превышает освобожденный от подоходного налога лимит, или если сумма ниже лимита, но работник решил не использовать свое право на освобождение этих выплат от налога.

Ретроактивная рассрочка налога

  • Когда просят оформить рассрочку налога ретроактивно, за каждый год стажа на рабочем месте, которое осуществляет выплаты, можно оформить рассрочку на один год назад, но не более, чем на 6 лет, включая налоговый год, в котором была осуществлена фактическая выплата денег.
Пример
Если работник имеет 3 года стажа на рабочем месте, он может оформить рассрочку налога на 3 года, то есть: налоговый год, в котором была осуществлена фактическая выплата денег, и два года перед этим. При этом работник по желанию имеет право оформить рассрочку на меньшее количество лет.

Рассрочка налога вперед

  • Когда работник просит оформить рассрочку налога вперед, то есть на годы после прекращения найма, это может быть оформлено следующим образом: за каждые четыре года работы можно оформить рассрочку на один год вперед, но не более, чем на 6 лет.
Пример
  • Если работник имеет 20 лет стажа на рабочем месте, он имеет право оформить рассрочку налога на 5 следующих лет (из расчета 20 разделить на 4), однако он может оформить рассрочку и на меньшее количество лет.
  • Если работник имеет 28 лет стажа на рабочем месте, он имеет право оформить рассрочку налога на 6 следующих лет (или меньше). Хотя 28 разделить на 4 равно 7, но оформить рассрочку налога более, чем на 6 лет, нельзя.
  • В случаях, когда получаемый при делении на 4 результат является неполным, следует округлять к ближайшему целому числу.
Пример
  • Работник, покинувший рабочее место после 13 лет работы, сможет оформить рассрочку на 3 года вперед: 13/4=3,33. Полученный результат будет округлен в сторону ближайшего целого числа - 3 года.
  • Работник, покинувший рабочее место после 15 лет работы, сможет оформить рассрочку на 4 года вперед: 13/4=3,75. Полученный результат будет округлен в сторону ближайшего целого числа - 4 года.
  • Как правило, первым годом рассрочки является год, в котором был прекращен найм работника. Вместе с тем, работник может попросить, чтобы первым годом рассрочки был следующий год.
  • Если найм работника был прекращен до октября, и работник попросил, чтобы первым годом рассрочки был следующий год, из количества лет рассрочки, на которые имеет право работник, будет вычтен один год.
Пример
  • Работник прекратил работать в июле 2023 после 12 лет работы, дающих право на 3 года рассрочки.
  • Работник имеет право выбрать одну из двух опций рассрочки:
    • Начать рассрочку в год окончания найма и платить налог в течение 3 лет - 2023, 2024 и 2025.
    • Начать рассрочку в год, следующий за годом окончания найма, и платить налог в течение 2 лет - 2024 и 2025.
  • Если найм работника был прекращен в октябре, ноябре или декабре, количество лет рассрочки, на которые имеет право работник, не будет уменьшено, даже если работник попросил, чтобы рассрочка начиналась со следующего года.
Пример
  • Работник прекратил работать в ноябре 2023 года после 12 лет работы и имеет право на рассрочку налога на 3 года.
  • Работник имеет право выбрать одну из двух опций рассрочки:
    • Начать рассрочку в год окончания найма и платить налог в течение 3 лет - 2023, 2024 и 2025.
    • Начать рассрочку в год, следующий за годом окончания найма, и платить налог в течение 3 лет - 2024, 2025 и 2026.

Выплаты, на налог с которых можно оформить только ретроактивную рассрочку

Выплаты, которые можно распределить равными частями на несколько лет

  • Оплата за неиспользованные дни ежегодного отпуска - рассрочку налога на оплату неиспользованных дней отпуска можно оформить только ретроактивно.
  • Рассрочка осуществляется равными частями на выбранное работником количество лет, но не более 6 лет (включая год фактического получения выплаты), и не более количества лет работы работника у данного работодателя.
Пример
  • Работник, работавший с 2017 года и до конца 2023 года (на протяжении 7 лет), имеет право оформить рассрочку налога за оплату неиспользованных отпускных дней равными частями на налоговые года от 2018 года и до 2023 (на 6 лет), или на более короткий срок.
  • Работник, работавший с 2019 года и до конца 2023 года, имеет право оформить рассрочку налога за оплату неиспользованных отпускных дней равными частями на налоговые года от 2019 года и до 2023 (на 5 лет).
  • Невозможно оформить рассрочку налога на эти выплаты на годы после года, в котором они были получены.

    • Платежи, которые можно закрепить только за налоговыми годами, за которые они были выплачены

    • Следующие выплаты, выплачиваемые работнику по окончании найма, можно закрепить только за налоговыми годами, к которым они относятся, но не более, чем за шесть лет (включая год, в котором были осуществлены выплаты).
    • Рассрочка этих выплат осуществляется не равными частями на все годы рассрочки, а каждая выплата соотносится с конкретным налоговым годом, за который она осуществлялась.
    • На эти выплаты невозможно оформить рассрочку налога вперед.
    Пример
    • Работник получил в 2023 налоговом году доплату зарплаты за 2015-2020 годы в размере 82 тысячи шекелей, распределенную следующим образом:
      • 2022- 10,000 ₪
      • 2021- 20,000 ₪
      • 2020 - 8,000 ₪
      • 2018 - 9,000 ₪
      • 2017- 35,000 ₪
    • Работник имеет право для нужд налогообложения приписать эту доплату к налоговым годам от 2018 года до 2023 года (в общей сложности 6 лет), и к каждому налоговому году из указанных будет приписана только та часть дохода, которая была выплачена за этот год (а не равными частями).
    • Доплату зарплаты, выплаченной за 2017 год, приписать к соответствующему налоговому году невозможно (прошло больше 6 лет), и она будет считаться доходом работника в 2023 году и облагаться налогом соответственно.

    Кто имеет право?

    • Наемный работник (или его наследники), отвечающий всем следующим критериям:
      1. Работник получил одну или более из перечисленных выше выплат в связи с окончанием найма.
      2. Выплаты облагаются подоходным налогом, то есть не подпадают под действие освобождения от налога, или же работник решил не использовать освобождение от налога.
      3. Если работник просит оформить рассрочку удержания налога вперед, то есть на годы после прекращения найма у соответствующего работодателя, выплаты должны касаться периода не менее 6 лет, то есть стаж работника у работодателя должен быть не менее 6 лет.

    Процесс реализации права

    Обратите внимание
    Новая форма 161
    • С января 2024 года используется 161 форма нового образца.
    • Информацию о том, как заполнить форму и что необходимо в ней указать, можно найти на сайте Налогового управления.
    • Кроме того, начиная с 07.01.2024 существует возможность сообщить о прекращении трудовой деятельности работника заполнив часть Алеф новой онлайн формы 161. С дополнительной информацией можно ознакомиться здесь.
    • Работник должен уведомить отделение департамента подоходного налога по месту жительства о желании оформить рассрочку налога в связи с полученными выплатами.
    • Заявление следует оформить на форме 116 "гимель", приложив к ней следующие документы:
      • Просьба о согласовании налогообложения - если просьба о рассрочке налога подается в течение налогового года, в котором были получены деньги, и вскоре после окончания найма.
      • Годовой отчет - если просьба о рассрочке подается после окончания налогового года, в котором были получены деньги. В таком случае подают годовой отчет за налоговый год, в котором были получены деньги.

    Ретроактивная рассрочка налога

    • Работник должен рассчитать налог на всю сумму, на которую оформляется рассрочка, в соответствии с его облагаемыми налогом доходами, полученными в течение каждого налогового года из периода рассрочки (по согласованию с отделением департамента подоходного налога).
    • Работник обязан заплатить рассчитанный налог в полном объеме в дату ретроактивной рассрочки.

    Рассрочка налога вперед

    • Если департамент подоходного налога разрешил работнику оформить рассрочку на период после окончания найма, сотрудник департамента установит размер налога, который работник должен платить за каждый год рассрочки. Эта сумма будет рассматриваться как аванс, поскольку она не учитывает будущие доходы, которые будут у работника в годы рассрочки.
    • Сумму налога, установленную для каждого из годов рассрочки, работник заплатит авансом до окончания налогового года, в котором было дано разрешение на рассрочку, или в течение 90 дней с даты получения разрешения (в соответствии с более поздней из двух дат).
    • В каждом из годов рассрочки работник должен подать в департамент подоходного налога годовой отчет, на основании которого будет установлен размер окончательного налога за этот год, с учетом доходов работника за этот год и пропорциональной части рассрочки налога, приписанной к этому году.
      • Следует приложить к отчету разрешение на рассрочку и документы, подтверждающие выплату работником аванса после получения разрешения на рассрочку.
      • Если первый год рассрочки был отложен на следующий налоговый год после года окончания найма, работник должен подать годовой отчет и за год, в котором была осуществлена фактическая выплата перечисленных выше сумм.

    Важно знать

    • Если по какой-либо причине работник не попросил оформить рассрочку налога, он может передумать в период рассрочки.
    Пример
    Работник, имеющий право на рассрочку на 5 лет вперед, может попросить оформить рассрочку налога в каждом году из этих пяти.
    Смотрите также

    Вспомогательные учреждения

    Правительственные ведомства

    Официальные источники правовой информации

    Законодательство и инструкции