Выплаты, которые получает работник при окончании найма, и которые будут перечислены ниже, освобождены от уплаты подоходного налога, если их совокупная сумма не превышает лимит в размере последней зарплаты, помноженной на 1,5 и умноженной на количество лет работы у работодателя, и не более 13 750 шек., помноженные на количество лет работы
Если полученная сумма превышает указанный лимит, можно оставить часть выходного пособия, отчислявшегося в пенсионное страхование или в сберегательную кассу, и вывести только ту сумму, которая не превышает лимита
Использование освобождения от налога может отрицательно повлиять на будущую налоговую льготу при получении ежемесячной пенсии, и работник имеет право решить не использовать это освобождение от налога
Для перехода к списку часто встречающихся вопросов нажмите здесь
Для официальной информации смотрите сайт Налогового управления


Как правило, деньги, выплачиваемые работнику по окончании его работы, облагаются подоходным налогом, рассчитываемым в соответствии с налоговыми ставками в том налоговом году, в котором была осуществлена фактическая выплата этих сумм (то есть они считаются дополнительным доходом работника).

  • Вместе с тем, можно получить освобождение от налога для общей суммы перечисленных ниже выплат, до лимита в размере меньшей из 2 следующих возможностей:
    1. Полторы зарплаты за каждый год работы (в соответствии с последней зарплатой).
    2. 13 750 шек. (по состоянию на 2024 год) за каждый год работы.
  • Если общая сумма полученных работником выплат превышает лимит, освобождение от налога предоставляется до лимита, а остаток суммы сверх лимита облагается подоходным налогом в соответствии с налоговой ставкой, применимой к работнику на момент получения выплаты.
  • Работник может провести планирование налогообложения, оставив часть выходного пособия, отчислявшегося в пенсионное страхование или в сберегательную кассу, и вывести только ту сумму, которая не превышает лимита, как будет изложено ниже.
Предупреждение
Использование освобождения может негативно повлиять на налоговую льготу, которая будет предоставлена на пенсию, которую работник будет получать в будущем
В некоторых случаях, возможно, работнику предпочтительнее не использовать освобождение от налога (например, когда работник может использовать другие налоговые льготы и т.д.). Перед принятием решения по данному поводу рекомендуется проконсультироваться с аудитором или с налоговым консультантом о целесообразности использования освобождения от налога с учетом индивидуальных данных работника.

Кто имеет право?

  • Работник, по окончании найма получивший от работодателя или от сберегательной кассы одну или более из следующих выплат:
    • Выходное пособие ("пицуим"), которое работник получил непосредственно от работодателя (суммы, выплаченные непосредственно работнику, а не вложенные для него в пенсионную кассу или в пенсионное страхование)
    • Выходное пособие, которое работник вывел из сберегательной кассы (из кассы выходного пособия или из пенсионного страхования)
    • Денежный эквивалент предварительного уведомления об увольнении, выплачиваемый уволенному или уволившемуся работнику, работодатель которого отказался от найма работника в период предварительного уведомления
    • Различные выплаты, которые работник получил в связи с прекращением найма, такие как: выплата на адаптацию, премия при увольнении и т.д.
    • Денежный эквивалент неиспользованных больничных (выплата за неиспользованные больничные дни) -
Обратите внимание
Под освобождение от подоходного налога не подпадают оплата за неиспользованные дни ежегодного отпуск, выплата на оздоровление и доплата заработной платы, выплачиваемые работнику по окончании найма.
  • Освобождение предоставляется на суммы, не превышающие лимита (последняя месячная зарплата, помноженная на 1,5, и помноженная на количество лет работы у работодателя, и не более (13 750 шек., умноженных на количество лет работы, по состоянию на 2024 год).
  • Если общая сумма полученных работником выплат превышает лимит, освобождение от налога предоставляется до лимита, а остаток суммы сверх лимита облагается подоходным налогом в соответствии с налоговыми ступенями, применимыми к работнику на момент получения выплаты.
Пример
  • Работник отработал 10 лет у одного работодателя и был уволен. Его последняя зарплата составляла 7000 шекелей.
  • В связи с окончанием найма работодатель заплатил ему денежный эквивалент предварительного уведомления об увольнении в размере 7.000 шекелей, и восполнил выходное пособие в размере 20.000 шекелей. В общей сложности работник получил 27.000 шекелей.
  • Лимит освобождения от налога составляет меньший из 2 следующих вариантов:
    • 1,5 умножить на 7.000 шек. умножить на 10 лет работы = 105.000 шек
    • 13750 × 10 = 137 500 шек.
    • Таким образом лимит освобождения от налога составляет 105.000 шек.
  • Поскольку работнику заплатили только 27.000 шекелей, все выплаты, полученные им, освобождены от уплаты налога.
Пример
  • Работник отработал 10 лет у одного работодателя и был уволен. Его последняя зарплата составляла 20.000 шекелей.
  • В связи с окончанием найма работодатель заплатил ему денежный эквивалент предварительного уведомления об увольнении в размере 20.000 шек., и выплату на адаптацию в размере 150.000 шекелей. В общей сложности работник получил 170.000 шекелей.
  • Лимит освобождения от налога составляет меньший из 2 следующих вариантов:
    • 1,5 умножить на 20.000 шек. умножить на 10 лет работы = 300.000 шек
    • 13750 × 10 = 137 500 шек.
    • Таким образом, лимит освобождения от подоходного налога составляет 137 500 шек. Именно эта сумма будет освобождена от уплаты подоходного налога
  • Оставшаяся часть, в размере 32 500 шек., будет обложена налогом в соответствии с применимой к работнику налоговой ставкой.

Процесс реализации права

  • Следует заполнить форму 161 и указать полученные суммы, и сумму лимита освобождения от налога (если работник заинтересован в использовании освобождения от налога).
  • Работодатель или компания, управляющая пенсионной кассой, удержат подоходный налог у источника выплат из любой суммы, превышающей лимит, и выплачиваемой работнику.
Обратите внимание
Новая форма 161
  • С января 2024 года используется 161 форма нового образца.
  • Информацию о том, как заполнить форму и что необходимо в ней указать, можно найти на сайте Налогового управления.
  • Кроме того, начиная с 07.01.2024 существует возможность сообщить о прекращении трудовой деятельности работника заполнив часть Алеф новой онлайн формы 161. С дополнительной информацией можно ознакомиться здесь.

Получение освобождения от налога, когда сумма превышает лимит

  • Когда общая сумма, выплачиваемая работнику по окончании работы, превышает лимит, и выходное пособие, полностью или частично, вложено в пенсионное страхование или в сберегательную кассу, можно получить освобождение от налога на часть суммы (до лимита), оставив деньги выходного пособия (полностью или частично) в сберегательной кассе.
  • Таким образом можно гарантировать, что сумма, которую работник получит на руки, не превысит лимита, и он не должен будет платить подоходный налог.
  • Сделать это можно одним из следующих способов:
    1. Непрерывность пенсии ("рецеф кицба")
      • Работник выведет из сберегательной кассы только часть суммы выходного пособия, с тем, чтобы фактически полученная им на руки сумма выходного пособия (от работодателя или от сберегательной кассы), с добавлением других выплаченных ему сумм, не превышала лимита освобождения от налога (в таком случае он не должен будет платить налог).
      • Оставшаяся часть останется в сберегательной кассе и он начнет получать ее в качестве ежемесячной выплаты вместе с пенсией после выхода на пенсию (и в соответствии с правилами налогообложения, которые будут касаться пенсионных выплат).
      • Для дополнительной информации смотрите Непрерывность пенсии ("рецеф кицба").
    2. Последовательность выходного пособия ("рецеф пицуим")
      • Работник оставит все деньги выходного пособия, вложенные в сберегательную кассу, и не будет выводить их, а прибавит их к будущему выходному пособию, которое будут отчислять его следующие работодатели («последовательность выходного пособия» ("Рецеф пицуим")).
      • В таком случае он будет иметь право вывести все деньги, накопившиеся от всех его работодателей, после прекращения работы с последним работодателем, в соответствии со ступенями налогообложения, которые будут распространяться на него на тот момент, и в соответствии с лимитом освобождения от налога, который будет иметь место на тот момент.
      • Это можно сделать только касательно всей суммы выходного пособия, вложенной в сберегательную кассу, целиком. Невозможно вывести часть выходного пособия с освобождением от налога, а остальную часть направить на последовательность выходного пособия ("рецеф пицуим")
      • Для дополнительной информации смотрите Непрерывность выходного пособия ("рецеф пицуим").
  • Информацию о том, как оформить предназначение денег выходного пособия, смотрите Вывод выходного пособия из пенсионной кассы или с пенсионного страхования.
  • Перед принятием решения по данному поводу рекомендуется проконсультироваться с аудитором, с налоговым или с пенсионным консультантом.
Предупреждение
Министерство финансов рекомендует не снимать при увольнении выходное пособие с пенсионного страхования
Вывод выходного пособия из пенсионного страхования уменьшит размер ежемесячной пенсии, которую работник начнет получать после достижения им возраста выхода на пенсию, более чем на треть, в том числе может уменьшить размер налоговых льгот, которые работник может получить при выходе на пенсию (если он воспользуется освобождением от уплаты налога на выходное пособие на момент его получения. Также возможно, что только часть выходного пособия будет облагаться подоходным налогом. Рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому / пенсионному консультанту для получения индивидуальной консультации.


Важно знать

Часто встречающиеся вопросы

Может ли освобождение от налога повлиять на будущие налоговые льготы? Если да, то каким образом?

Да. Если вывести выходное пособие из пенсионного страхования и попросить использовать освобождение от налога, это может уменьшить размер налоговой льготы в будущем при получении ежемесячной пенсии. Ежемесячная пенсия освобождается от налога до определенной суммы. В случае, если пенсионное пособие было выведено с освобождением от налога, сумма ежемесячной пенсии, освобождаемая от налога, будет меньше.

Является ли более целесообразным оставить выходное пособие в пенсионном фонде и не выводить его? Получу ли я какие-либо льготы?

Это зависит от множества факторов: доходность, которую сможет обеспечить пенсионный фонд, по сравнению с доходностью, которую вы сможете получить сами; ваша личная потребность в деньгах; налоговая льгота (если использовать освобождение от налога на выходное пособие, в будущем пенсия будет облагаться налогом с более низких выплат). Если вы оставляете выходное пособие в фонде, следует сразу выбрать предназначение: оставить деньги выходного пособия в статусе выходного пособия с тем, чтобы они были присоединены к деньгам выходного пособия, которые будут отчислять будущие работодатели (Непрерывность выходного пособия ("рецеф пицуим")); или же предназначить деньги выходного пособия на пенсионное страхование и увеличение ежемесячной пенсии. Для дополнительной информации смотрите статью Что делать с деньгами выходного пособия.

Я работал 10 лет с зарплатой 10.000 шек. в месяц. Отчислявшиеся работодателем в пенсионный фонд деньги выходного пособия (100.000 шек.) принесли доход и сумма выходного пособия достигла 150.000 шек. Поскольку сумма отчислений на выходное пособие ниже 13 750 шекелей в год, имею ли я право на освобождение от налога, несмотря на то, что накопленная сумма выше?

Нет. Освобождение от налога можно получить только для суммы, не превышающей 13 750 шек. X ‏ количество лет работы, даже если сумма, отчисленная на протяжении этого срока, была ниже. Определяющей является фактическая сумма, полученная работником на руки (как от работодателя, так и от пенсионного страхования). Если сумма выше 13 750 шек. X ‏количество лет работы, работник должен будет заплатить налог с части, превышающей означенный лимит.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Организации, предоставляющие помощь

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации