זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה (סעיף 46) (זכות)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

מי שתרם 180 ש"ח ומעלה (נכון לינואר 2016) למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, זכאי לזיכוי ממס הכנסה לאותה השנה
ניתן לקבל את הזיכוי במסגרת המשכורת החודשית במהלך שנת המס שבה ניתנה התרומה (אם הבקשה לא הוגשה במהלך אותה שנת המס, ניתן לבקש החזר מס)
הזיכוי הוא בגובה 35% מסך התרומה לאדם, כלומר אדם שתרם 1,000 ש"ח יקבל זיכוי ממס בסך 350 ש"ח
למידע נוסף ראו סעיף 46 לפקודת מס הכנסה

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה קובע כי מי שתרם למוסד ציבורי או למספר מוסדות ציבוריים 180 ש"ח ומעלה, נכון ליום 01.01.2016 (190 ש"ח לפני כן), זכאי לזיכוי ממס הכנסה לאותה השנה.

  • סכום התרומה המזכה בהטבה מתעדכן מפעם לפעם.
  • ההטבה ניתנת גם עבור מספר תרומות נפרדות, בתנאי שהן מסתכמות יחד לסכום של 180 ש"ח לפחות ושהן ניתנו לגופים שהוכרו כ"מוסד ציבורי".
  • מוסד ציבורי הוא מוסד המקדם מטרות ציבוריות ללא מטרת רווח, כמו עמותה רשומה (ע"ר) או חברה לתועלת הציבור (חל"צ).
  • התרומה מוכרת לצרכי מס אם היא ניתנה למוסד שקיבל אישור לפי סעיף 46.
    • ניתן לבדוק אם מוסד מסויים קיבל אישור לפי סעיף 46 והוכר לצרכי תרומה, באתר רשות המסים (מומלץ לפתוח בדפדפן אקספלורר).
    • הבדיקה מציגה את פרטי המוסד הציבורי ואת תוקף האישור (לאיזה שנה הוא תקף), לדוגמה:
אישור לצורך תרומה.pdf
  • שכירים יכולים לקבל את הזיכוי במסגרת השכר החודשי השוטף במהלך שנת המס שבה ניתנה התרומה, ואינם צריכים להמתין לסיום שנת המס על מנת לבקש החזרי מס.
  • הזיכוי לא יינתן על כל תרומה מעבר ל"תקרה" שהיא 30% מההכנסה החייבת במס לאותה שנה או 9,212,000 ש"ח, לפי הנמוך מביניהם, נכון ליום 01.01.2016 (9,295,000 ש"ח לפני כן).
  • אם הסכום שנתרם עולה על התקרה שצוינה לעיל, ניתן להעביר את סכום התרומה העולה על שיעורי התקרה ל-3 שנות המס הבאות ולצרפו לסכום התרומות באותן שנות מס, בתנאי שסכום התרומות הכולל שבגינו ניתן זיכוי בכל שנה לא יעלה על ה"תקרה".
  • במקרה שהבקשה לקבלת הזיכוי לא הוגשה בזמן, ניתן להגיש לפקיד השומה בקשה להחזר מס (אפשרי עד 6 שנים אחורה).

מי זכאי?

  • יחידים ועסקים שאינם מאוגדים כחברה בע"מ - זכאים לזיכוי בגובה 35% מסכום התרומה.
דוגמה:
אדם שתרם בשנה מסוימת 1,000 ש"ח יקבל זיכוי ממס בסך 350 ש"ח באותה שנה. אדם שתרם 100 ש"ח לא יקבל זיכוי, מכיוון שגובה התרומה נמוך מהמינימום הנדרש.
  • עסקים המאוגדים כחברה בע"מ - זכאים לזיכוי בגובה מס החברות העדכני לשנה שבה ניתנה התרומה (25% בשנת 2016).
דוגמה:
חברה שתרמה 10,000 ש"ח בשנת מס תקבל זיכוי בסך 2,500 ש"ח. חברה שתרמה 150 ש"ח לא תקבל זיכוי מכיוון שגובה התרומה נמוך מהמינימום הנדרש.

תהליך מימוש הזכות

שכירים

  • יש למלא טופס 116 ולצרף אליו קבלות מקוריות (או אלקטרוניות) על התרומות ותלוש שכר. (ניתן להגיש העתק של הקבלה בצירוף חותמת "נאמן למקור" - במקרה כזה פקיד השומה עשוי לבצע בדיקה מדוקדקת למניעת הגשת מספר בקשות בגין אותה תרומה).
    • יש למלא את סעיף א' (פרטים אישיים).
    • יש למלא את סעיף ה' (בקשה להקלה בחישוב המס), ולסמן X במשבצת 037 (תרומה למוסד ציבורי).יש למלא את סכום התרומה.
    • יש לחתום על ההצהרה בתחתית הטופס.
    • אין צורך למלא את סעיף ד', שעוסק בתיאום מס.
    • במקרים מסוימים ידרוש פקיד השומה לצרף דפי חשבון בנק, כאשר מדובר בתרומה שניתנה באמצעות המחאות, בעיקר כשמדובר בסכומים גבוהים.
  • את הטופס והקבלות, בצירוף תלוש השכר, יש להגיש ללשכת פקיד השומה שאליה משתייך העובד. לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב.
  • פקיד השומה ישלח אל העובד אישור על התרת הזיכוי.
  • על העובד למסור אישור זה למעסיק.
  • בחלק ממקומות העבודה מבוצע התהליך כולו על ידי מחלקת שכר.
    • על העובד למסור למחלקת שכר את הקבלות המקוריות, והמחלקה תפעל להשגת האישור ולביצוע הזיכוי לתוך השכר.
    • יש להגיש את הבקשה למעסיק במהלך שנת המס ולפני המועד האחרון לסגירת המשכורת של חודש דצמבר (אם הבקשה לא הוגשה בזמן, ניתן לבקש החזר מס).
    • ניתן לקבל את הזיכוי באמצעות המעסיק עבור תרומות שנתיות עד לגובה מצטבר של 25,000 ש"ח בשנה. זיכוי בעבור תרומות מעבר לסכום זה ניתן לקבל באמצעות הגשת בקשה לפקיד השומה בלבד (ראו לעיל).

עצמאים

לשקול אם להכניס JPEG של הטפסים שבהם מסומן השדה הרלוונטי למילוי.
הערה מאת שרון הורנשטיין 13:53, 8 באפריל 2012 (IDT)

חישוב המס לעובד שתרם למוסד ציבורי

  • את גובה הזיכוי שהעובד זכאי לו מפחיתים מסך המס השנתי שעליו לשלם.
דוגמה:
  • שכרה החודשי של עובדת הוא 10,000 ש"ח. בנוסף היא מקבלת הוצאות נסיעה בסך 250 ש"ח לחודש. סה"כ הכנסתה השנתית היא 123,000 ש"ח (10,250 ש"ח לחודש X‏ 12 חודשים).
  • הפרשות העובדת מהשכר לביטוח פנסיוני (5%) מסתכמות ב-6,000 ש"ח בשנה (5% X‏ 10,000 ש"ח לחודש X‏12 = 6,000 ש"ח). הפרשות אלה מזכות את העובדת בזיכוי ממס הכנסה בשיעור של 35%. (ראו: זיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני).
  • העובדת זכאית ל-2.75 נקודות זיכוי ששווין 7,128 ש"ח בשנה.
  • במהלך השנה תרמה העובדת 500 ש"ח לעמותה המוכרת כ"מוסד ציבורי". סכום התרומה מקנה לה זיכוי ממס בשיעור 35% מגובה התרומה. גובה הזיכוי: 175 ש"ח (35% X‏ 500 ש"ח).
  • מס ההכנסה השנתי שיש לנכות משכר העובדת יחושב באופן הבא:
    • ההכנסה החייבת במס היא 123,000 ש"ח. המס מחושב על פי מדרגות מס הכנסה.
    • 62,400 ש"ח הראשונים ימוסו על פי מדרגת מס הראשונה (10%). סה"כ 6,240 ש"ח (10% X‏ 62,400).
    • יתרת השכר החל מסך 62,401 ש"ח ועד 106,560 ש"ח (סה"כ 44,160 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס השניה (14%). סה"כ 6,182.40 ש"ח (14% X‏ 44,160).
    • יתרת השכר החל מסך 106,561 ש"ח ועד 123,000 ש"ח (סה"כ 16,440 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס השלישית (21%). סה"כ 3,452.40 ש"ח (21% X‏ 16,440).
    • סה"כ מס הכנסה לפני זיכויים: 15,874.80 ש"ח (6,240 + 6,182.40 + 3,452.40).
    • מתוך מס ההכנסה שחושב יש להפחית את הזיכויים ממס אשר להם זכאית העובדת:
      1. שווי נקודות הזיכוי של העובדת - 7,128 ש"ח.
      2. זיכוי של 35% מההפרשות לפנסיה - 2,100 ש"ח (35% X‏ 6,000 ש"ח).
      3. זיכוי ממס בגין התרומה למוסד ציבורי - 175 ש"ח.
  • מס ההכנסה שעל העובדת לשלם בשנת 2016 הוא 6,471.80 ש"ח.

תקפות של קבלות אלקטרוניות

  • חלק גדול מהעמותות מגייסות תרומות באינטרנט כאשר התורם מקבל את הקבלה על התרומה כקובץ במבנה PDF.
  • העמותה חייבת להשתמש בתוכנה שעברה אישור להנפקת קבלות אלקטרוניות מטעם רשות המיסים. למידע נוסף ראו באתר רשות המסים.
דוגמה:

הנפקת קבלות ע"י כל-זכות

  • כל-זכות מגייסת תרומות באמצעות אתר ישראל תורמת
  • אתר ישראל תורמת מנפיק את הקבלות בשם כל-זכות באמצעות חברת ezcount שנשענת על תוכנת KSYS
  • לחברת ezcount קיים אישור להנפקת קבלות אלקטרוניות מטעם רשות המיסים
  • כדי לבדוק אם הקבלה שקבלתם עומדת בסטנדרט של רשות המסים יש לבצע את הנ"ל:
    • לקבל מהעמותה את מס' החברה של החברה שמנפיקה את הקבלות מטעם אתר האינטרנט של ההתרמה.
    • להיכנס לאתר הבדיקה של רשות המיסים ולהכניס את מס' החברה.
דוגמה:

בדיקת אתר ישראל תורמת שדרכו תורמים לכל-זכות

  • אתר ישראל תורמת נשען על קבלות שמונפקות ע"י חברת ezcount
  • יש להיכנס לאתר הבדיקה של רשות המיסים
  • יש להכניס את מס. החברה של חברת ezcount שהוא 515285120 ולקבל את תוקף האישור

חשוב לדעת

  • שכירים זכאים לקבל את הזיכוי כבר במהלך שנת המס, אם מסרו למעסיק אישור מפקיד השומה כמפורט לעיל.
  • בחלק ממקומות העבודה מבוצע התהליך כולו על ידי מחלקת שכר. על העובד למסור למחלקת שכר את הקבלות המקוריות, והמחלקה תפעל להשגת האישור ולביצוע הזיכוי לתוך השכר.
  • מלבד הזיכוי במס שניתן לקבל כבר במהלך שנת המס, ישנן זכויות נוספות שכדאי לנצל לפני שמסתיימת השנה. למידע נוסף ראו מדריך מיצוי זכויות לסוף שנת 2016.
  • עצמאים יקבלו את הזיכוי רק במועד עריכת שומת המס הסופית, והם אינם רשאים לנכות את הזיכוי מתוך המקדמות, אותן הם משלמים במהלך שנת המס.
  • במקרה שהתורם למוסד ציבורי לפי סעיף 46 זכאי גם לניכוי בשל השתתפות במימון מחקר ופיתוח שמבצע אדם אחר על פי סעיף 20א לפקודת מס הכנסה ועל פי חוק מס הכנסה (הטבות להשקעה בניירות ערך שתמורתם נועדה למחקר מדעי), תשמ"ד-1983, הרי שהסכום הכולל שבגינו יינתן הזיכוי והניכוי יחד לא יעלה על 50% מהכנסתו החייבת של התורם באותה שנה.
1. אולי לייצר ערך על ניכוי מס הכנסה השתתפות במחקר . 2. מוסד ציבורי מוכר גם לצרכי הקלה במס שבח מקרקעין. אולי לייצר ערך גם על זה
הערה מאת שרון הורנשטיין 13:53, 8 באפריל 2012 (IDT)
  • מומלץ לברר אם המוסד שתורמים לו את הכסף מוכר כ"מוסד ציבורי" לצורך תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. לבירור לגבי מוסדות ציבור לעניין תרומות, ראו באתר רשות המיסים (מומלץ לפתוח בדפדפן אקספלורר).
  • הזיכוי ניתן בין אם מדובר בתרומה אחת ובין אם בכמה תרומות נפרדות, בין אם מדובר בתרומה למוסד אחד ובין אם במספר תרומות לכמה מוסדות, ובלבד שסך כל התרומות שניתנו בשנת המס מגיע לפחות לסכום המינימלי שנקבע לכך, ושכל התרומות ניתנו למוסדות שהוכרו לצורך סעיף 46.


גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים


endarticle