זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה (זכות)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

עובדים המתגוררים לפחות 12 חודשים ברציפות ביישובים המפורטים בהמשך זכאים לזיכוי ממס על הכנסה עד לתקרה שנקבעה לכך
גובה הזיכוי משתנה בהתאם ליישוב. ראו פרטים באתר רשות המסים
אם חלפה שנת המס, ניתן להגיש בקשה להחזר מס
למידע נוסף ראו לוח העזר לשנת 2017 של רשות המסים

עובדים המתגוררים ביישובים מסוימים, המפורטים בהמשך, זכאים לזיכוי ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, פנסיה, תשלומים מקופות גמל, מענק פרישה וכו'), עד תקרה מסוימת (גובה הזיכוי והתקרה משתנים מיישוב ליישוב).

  • משמעות הזיכוי היא כי גובה מס ההכנסה שעל העובד לשלם יוקטן בהתאם לגובה הזיכוי.
  • בכל מקרה המס המחושב לא יהיה נמוך מאפס ש"ח.
  • הזכאות ניתנת רק למי שמרכז חייו הוא באותו יישוב, ומוענקת לאחר שהשלים 12 חודשי מגורים ביישוב, רטרואקטיבית ליום תחילת מגוריו ביישוב.

מי זכאי?

  • עובד שהתגורר לפחות 12 חודשים ברציפות באחד היישובים המפורטים להלן (או בכמה מהם בתנאי שמשך תקופת המגורים הרציפה בהם היתה לפחות 12 חודשים), זכאי לזיכוי ממס הכנסה (גובה הזיכוי והתקרה נקבעת בהתאם ליישוב).
    • במקרה שהעובד התגורר ביישוב במשך כל שנת המס הוא יהיה זכאי למלוא ההטבה.
    • במקרה שהעובד התגורר ביישוב רק בחלק משנת המס (למשל, הוא עבר להתגורר ביישוב באמצע השנה או עזב את היישוב במהלך השנה), הוא יהיה זכאי באותה שנה רק לחלק היחסי של הטבה בהתאם למשך מגוריו ביישוב באותה שנה. (לדוגמה עובד שהתגורר ביישוב חצי שנה במהלך שנת המס, יהיה זכאי למחצית הזיכוי שלו זכאי מי שהתגורר כל השנה ביישוב, ועד מחצית התקרה שלה זכאי מי התגורר כל השנה, וכו').

מי לא זכאי

  • עובד שהתגורר פחות מ-12 חודשים ברציפות ביישוב, לא יהיה זכאי כלל להטבה.
  • הזכאות ניתנת רק לרק מי שמרכז חייו הוא ביישוב המזכה. כך למשל, מי שעובד בתל-אביב ומתגורר בה בדירה שכורה, אך חוזר מדי סוף שבוע למשפחתו שבקריית שמונה, אינו זכאי להטבה.

ישובים שבהם ניתנת ההטבה, גובה הזיכוי והתקרה המקסימלית החל משנת המס 2017

  • להלן רשימת היישובים שייהנו מההטבה החל משנת המס 2017. (לרשימת הישובים שנהנו מההטבה בשנים קודמות ראו רשימת הישובים בשנת 2016 ורשימת הישובים בשנת 2015 בהמשך דף זה).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 7% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבו סנאן, אבו קורינאת, אבו תלול, אבן שמואל, אבנת, אדורה, אום בטין, אורים, אחיהוד, איתן, אל סייד, אליפלט, אלמגור, אלמוג, אמירים, אמנון, אמציה, אניעם, אספר, אפק, אשבול, אשכולות, אשרת, בוסתן הגליל, בטחה, ביר הדאג', בירייה, בית הגדי, בית העמק, בני דקלים, בני יהודה, בקעות, ג'ולס, גבולות, גבעולים, גבעת יואב, גדות, גילת, גינוסר, גיתה, גיתית, גלגל, גשור, דייר אל-אסד, דייר חנא, דריג'את, הר עמשא, הררית, ורד יריחו, זרועה, חגי, חד-נס, חולתה, חוקוק, חזון, חלץ, חמרה, טבריה, טנא, יאנוח-ג'ת, יושיביה, ייט"ב, יסעור, ירכא, כורזים, כחל, כחלה, כליל, כלנית, כנף, כפר הנשיא, כפר חנניה, כפר יאסיף, כפר מסריק, כפר שמאי, כרכום, כרמי קטיף, כרמיאל, כרמל, לבנים, לוחמי הגטאות, לפידות, מבועים, מגדל, מולדה, מזרעה, מחנה יתיר, מחניים, מירב, מכורה, מכחול, מלילות, מלכישוע, מסילות, מסלול, מעגלים, מעון, מעלה גלבוע, מעלה גמלא, מצדות יהודה, מצפה שלם, משמר הירדן, נאות גולן, נגוהות, נווה זוהר, נועם, נטור, נטע, ניר דוד (תל עמל), ניר משה, ניר עקיבא, נירן, נס עמים, נתיב הגדוד, סאג'ור, סוסיה, סח'נין, סנסנה, עין גב, עין גדי, עין המפרץ, עמוקה, עמיעד, עמקה, עתניאל, פדויים, פורייה - כפר עבודה, פורייה - נווה עובד, פורייה עילית, פטיש, פעמי תש"ז, פרוד, צאלים, קדמת צבי, קדרים, קלחים, קליה, קלע, קצר א-סר, קצרין, ראמה, ראש פינה, רביד, רגבה, רוויה, רוח מדבר, רוחמה, רמות, רנן, רשפים, שדה דוד, שדה צבי, שומרייה, שזור, שיבולים, שלווה, שלווה במדבר, שלוחות, שמעה, שמרת, שני, שעל, שפר, שרשרת, תומר, תלם, תלמי ביל"ו, תלמים, תרבין א-צאנע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 9% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 156,000 ש"ח או ל-7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אשלים, גונן, טללים, יחיעם, להבות הבשן, מדרשת בן גוריון, משאבי שדה, נתיב השיירה, עברון, עכו, רתמים, שבי ציון, שדה בוקר.
    • מי שהיה תושב אחד הישובים הללו ביום 31.12.2015 או קודם לכן, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 9% עד להכנסה של 156,000 ש"ח.
    • מי שהפך לתושב אחד הישובים האלה החל מיום 01.01.2016 או מאוחר יותר, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח.
    • למידע נוסף ראו הודעה למעסיקים מיום 26.02.2017 - הטבות מס לישובים- סעיף 11 לפקודת מס הכנסה- סעיף (ג) להוראות המעבר.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבירים, אבן מנחם, אילון, אלומות, אפיקים, ארגמן, אשדות יעקב (איחוד), אשדות יעקב (מאוחד), בית הלל, בית הערבה, בית זרע, בית יוסף, בן עמי, בני נצרים, בענה, ג'דיידה-מכר, גורן, גורנות הגליל, געתון, גשר, גשר הזיו, דגניה א', דגניה ב', האון, הילה, חוסן, חוסנייה, חמדיה, חצור הגלילית, טירת צבי, טמרה, טפחות, יסוד המעלה, יפית, ירדנה, כאבול, כברי, כנרת (מושבה), כנרת (קבוצה), כפר רופין, לימן, מג'ד אל-כרום, מגאר, מחולה, מנות, מנחמיה, מסדה, מעגן, מעוז חיים, מעונה, מעיליא, מעלות-תרשיחא, מצובה, משואה, נהרייה, נווה, נווה אור, נווה איתן, נווה זיו, נחף, נעמ"ה, סלמה, סער, עראבה, ערב אל נעים, פני חבר, פצאל, צוריאל, קרית ארבע, ראס אל-עין, רביבים, רועי, רחוב, רמות נפתלי, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחום, שדי תרומות, שדמות מחולה, שחרות, שיטים, שיח' דנון, שעב, שער הגולן, תל קציר, תל תאומים, תפרח.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 186,000 ש"ח (ברוטו):
    • אדמית, בצת, חניתה, כפר ראש הנקרה, כפר רוזנואלד (זרעית), שומרה שתולה.
  • תושב כפר ורדים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 158,640 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • אודם, אור הגנוז, אורטל, איילת השחר, אילות, אל-רום, אלי-עד, אליפז, אלקוש, אפיק, באר אורה, באר מילכה, בוקעאתא, בית ג'ן, בית שאן, בר יוחאי, ג'ש (גוש חלב), גרופית, דלתון, דן, הגושרים, חורפיש, חמדת, חספין, חצבה, טובא-זנגרייה, יהל, יונתן, יטבתה, כדיתה, כמהין, כסרא-סמיע, כפר בלום, כפר גלעדי, כפר חושן, כפר חרוב, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לוטן, מבוא חמה, מיצר, מירון, מסעדה, מרום גולן, מרחב עם, משכיות, נאות הכיכר, נאות מרדכי, נאות סמדר, נוב, נווה אטי"ב, נווה חריף, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, נמרוד, סאסא, סמר, ספיר, עבדון, עזוז, עידן, עין אל-אסד, עין הנצי"ב, עין זיוון, עין חצבה, עין יהב, עין יעקב, עין קנייא, עין תמר, עיר אובות, עלמה, עמיר, פארן, פסוטה, פקיעין (בוקייעה), פקיעין חדשה, צבעון, צופר, צוקים, צפת, קטורה, קשת, ריחאנייה, רמות מגשימים, שדה אליהו, שדה נחמיה, שמיר, שניר
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 216,000 ש"ח (ברוטו):
    • אביבים, אלוני הבשן, ברעם, דוב"ב, דישון, דפנה, יובל, יערה, יפתח, יראון, מטולה, מלכייה, מנרה, מעיין ברוך, מרגליות, משגב עם, מתת, נטועה, עראמשה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 174,000 ש"ח (ברוטו):
    • אופקים, נתיבות, רהט.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו):
    • חורה, כסיפה, לקיה, ערערה-בנגב, שגב-שלום, תל שבע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • דימונה, ירוחם, ערד.
  • תושב שלומי זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 17% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 222,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 234,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 19% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 252,000 ש"ח (ברוטו):
    • מג'דל שמס, ע'ג'ר, קריית שמונה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
    • אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חיל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרם שלום, כרמייה, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה ניצן, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, שלומית, תושייה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.
  • תושב אילת זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות בלבד, וזאת עד להכנסה של 238,200 ש"ח ברוטו (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).
    • לצורך הטבה זו בלבד (החל מ-01.01.2016), מתייחסים גם אל הכנסה מקצבת פנסיה כהכנסה שצמחה או הופקה באילת (אםם מקבל הקצבה הוא תשוב אילת), ומסכום מס ההכנסה שמוטל על הקצבה ינוכה הזיכוי בשיעור 10% עד לתקרה הנ"ל.

תהליך מימוש הזכות

  • ניתן לממש את הזכות רק לאחר שחלפו 12 חודשים מאז תחילת המגורים ביישוב.
  • עובד שהשלים 12 חודשי מגורים ביישוב במהלך שנת המס צריך למלא ולמסור למעסיק את הטפסים הבאים, לפני שמסתיימת שנת המס (לפני סוף חודש דצמבר):
    1. טופס 101 - יש לסמן X במשבצת מס' 3 בסעיף ח'.
    2. טופס אישור תושבות חתום על ידי הרשות המקומית.
  • אם חלפה שנת המס, העובד יכול להגיש בקשה להחזר מס בלשכת פקיד השומה אליה הוא משתייך (לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב ), ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה. למידע נוסף, ראו החזר מס הכנסה.
  • עובד שהתחיל להתגורר ביישוב בשנת מס מסוימת והשלים את 12 חודשי המגורים לאחר שנת המס, יגיש לגבייה בקשה להחזר מס, שאליה יצרף את טופס אישור התושבות.
דוגמה:
  • עובד שהתחיל להתגורר ביישוב בחודש מרץ 2016, השלים 12 חודשי מגורים רק במרץ 2017.
  • על העובד להגיש למעסיקו את הטפסים לאחר מרץ 2017 לצורך קבלת הזיכוי בתלוש המשכורת עוד במהלך 2017.
  • בנוסף עליו להגיש בקשה להחזר מס עבור שנת 2016 (שעבורה יקבל זיכוי יחסי בהתאם למספר חודשי המגורים שלו ביישוב באותה שנה - ראו הסבר מפורט בפסקה הבאה).
  • עצמאים ימלאו בסוף שנת המס דו"ח שנתי למס הכנסה, ובו ימלאו את פרטיהם האישיים ויצרפו את האישורים, כולל טופס אישור תושבות חתום על ידי הרשות המקומית.
  • זכאות רטרואקטיבית ומעבר בין יישובים

    • הזכאות מוענקת בפועל רק לאחר שהעובד השלים 12 חודשי מגורים ביישוב, אך היא ניתנת רטרואקטיבית מיום תחילת מגוריו ביישוב.
    דוגמה:
    עובד שהחל לגור ביישוב המזכה בהטבה ביום 01.01.2015, והשלים 12 חודשי מגורים ביישוב ב-01.01.2016, יהיה זכאי להטבה בדיעבד על כל שנת 2015.
    • הזכאות מוענקת גם אם בפועל עבר העובד להתגורר ביישוב באמצע השנה ולא בתחילתה (ובתנאי שהשלים 12 חודשי מגורים רצופים), כלומר השלים 12 חודשי מגורים בשנת המס שלאחר מכן.
      • במקרה כזה העובד יהיה זכאי לקבל את ההטבה רטרואקטיבית על שנת המס שבה עבר להתגורר ביישוב (הזכאות היא בחלק יחסי למשך המגורים שלו באותה שנה ביישוב). לשם כך יהיה עליו להגיש בקשה להחזר מס הכנסה.
      • את ההטבה על שנת המס שבה השלים את 12 חודשי המגורים הוא יוכל לקבל דרך השכר השוטף באמצעות הגשת הטפסים המפורטים בסעיף הקודם ("תהליך מימוש הזכות") למעסיקו.
    דוגמה:

    עובד שהחל לגור ביישוב המזכה בהטבה ביום 01.04.2014, והשלים 12 חודשי מגורים ביישוב ב-31.03.2015.

    • העובד יהיה זכאי לדרוש את ההטבה רק ב-01.04.2015 (לאחר השלמת 12 חודשי מגורים ביישוב).
    • העובד יוכל לקבל את ההטבה רטרואקטיבית גם עבור שנת 2014 באופן הבא:
      • מכיוון שבמהלך שנת 2014 הוא התגורר ביישוב רק 9 חודשים (שהם 3/4 שנה), הוא יהיה זכאי ל-3/4 מהזיכוי השנתי הניתן באותו יישוב.
      • לשם כך יהיה עליו להגיש בקשה להחזר מס הכנסה, שכן שנת המס הסתיימה כבר. ניתן לעשות זאת בתוך 6 שנים מסיום שנת המס.
    • עבור שנת 2015 הוא יקבל זיכוי לפי משך המגורים שלו ביישוב.
      • אם התגורר ביישוב עד סוף 2015 יקבל את מלוא הזיכוי ממס שניתן לאותו יישוב.
      • אם התגורר רק בחלק מהשנה, יקבל רק את החלק היחסי. למשל אם ב-01.04.2015 (לאחר שהשלים שנת מגורים ביישוב) עבר מהיישוב ליישוב אחר שאינו מזכה בהטבה, הוא יהיה זכאי ל-1/4 מהזיכוי שניתן ביישוב (מכיוון שהתגורר בישוב רק 3 חודשים שהם רבע שנה).
      • לשם כך הוא יכול להגיש את המסמכים למעסיקו על מנת שיקבל את ההטבה כבר בתלוש השכר ולא להמתין לסוף השנה.
    • בכל מקרה, העובד יוכל להגיש את הבקשה להחזר מס עבור שנת 2014 ואת הבקשה לזיכוי למעסיק עבור שנת 2015 רק לאחר השלמת 12 חודשי מגורים, כלומר לכל המוקדם ב-01.04.2015.
    • עובד שהתגורר ביישוב הנכלל ברשימת היישובים שמעניקים זיכוי, ועבר להתגורר ביישוב אחר, שגם הוא ברשימת היישובים המזכים, יהיה זכאי לזיכוי ממס אם השלים 12 חודשי מגורים במצטבר בשני היישובים, גם אם בכל אחד מהם בנפרד הוא התגורר פחות משנה.
    דוגמה:
    עובד שהתגורר בבוסתן הגליל 3 חודשים ולאחר מכן עבר להתגורר בכרמיאל במשך 9 חודשים, יהיה זכאי לזיכוי של 7% (נכון לשנת 2017) רטרואקטיבית החל מיום תחילת מגוריו בקצרין.
    • אם גובה הזיכוי בשני היישובים שונה, העובד יהיה זכאי לחלק היחסי של הזיכוי לפי תקופת מגוריו בכל יישוב.
    דוגמה:
    עובד שהתגורר בבוסתן הגליל (שבה ניתן זיכוי של 7%) במשך 3 חודשים, ועבר להתגורר בנהריה (שבה ניתן זיכוי של 10%) במשך 9 חודשים, יהיה זכאי לזיכוי בדיעבד מיום תחילת מגוריו בבוסתן הגליל. שווי הזיכוי יהיה יחסי לתקופת מגוריו בכל אחד מהיישובים, כלומר הוא יהיה זכאי ל-1/4 מהזיכוי השנתי הניתן בבוסתן הגליל ול-3/4 מהזיכוי השנתי הניתן בנהריה.
    בהתאם למייל מרשות המסים מיום 5.1.2016
    הערה מאת שרון הורנשטיין (שיחה) 09:22, 6 ביוני 2016 (IDT)

    דוגמאות לזיכוי

    הדוגמאות להמחשה בלבד
    הדוגמאות להלן נכונות לשנת 2015, ונועדו להמחשה בלבד של דרך חישוב הזיכוי
    דוגמה:
    • שכרו החודשי של עובד הוא 20,000 ש"ח. סה"כ הכנסותיו השנתיות של העובד הן 240,000 ש"ח (20,000 ש"ח לחודש X‏ 12 חודשים בשנה). הפרשות העובד לפנסיה הסתכמו ב-13,200 ש"ח, שהם 5.5% משכר העבודה. ובנוסף הוא זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי.
    • עובד רגיל שאינו גר ביישוב המקנה זיכוי ממס הכנסה, יהיה חייב במס הכנסה שנתי בסך 39,085.10 ש"ח (נכון לשנת 2015). ראו חישוב מפורט בערך חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים.
    • אם העובד הוא תושב באחד היישובים המזכים בזיכוי ממס, יש להפחית מהמס שחושב את הזיכוי בהתאם ליישוב, בו הוא גר, לדוגמא:
      • תושב חניתה זכאי לזיכוי של 11% מההכנסה ועד לתקרת הכנסה של 168,000 ש"ח בשנה. מכיוון שהכנסתו של העובד עולה על התקרה, הוא יקבל זיכוי של 11% מ-168,000 ש"ח, שהם 18,480 ש"ח (11% X‏ 168,000 ש"ח). כלומר ממס ההכנסה שחושב (39,085.10 ש"ח) יש להפחית את הזיכוי (18,480 ש"ח). סה"כ המס שעל תושב חניתה לשלם הוא 20,605.10 ש"ח.
      • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי של 18% מההכנסה ועד לתקרת הכנסה של 222,000 ש"ח. מכיוון שהכנסתו של העובד עולה על התקרה, הוא יקבל זיכוי בסך 18% מ-222,000 ש"ח, שהם 39,960 ש"ח (18% X‏ 222,000 ש"ח). כלומר ממס ההכנסה שחושב (39,085.10 ש"ח) יש להפחית את הזיכוי (39,960 ש"ח). מכיוון שגובה הזיכוי גבוה מסכום המס המקורי, סכום המס שעל העובד לשלם הוא 0 ש"ח.
    דוגמה:
    • שכרו החודשי של עובד הוא 7,000 ש"ח. בנוסף הוא מקבל הוצאות נסיעה בסך 300 ש"ח בחודש. סה"כ הכנסותיו השנתיות של העובד הן 87,600 (7,300 ש"ח לחודש X‏ 12 חודשים בשנה). הפרשות העובד לפנסיה הסתכמו ב-4,620 ש"ח, שהם 5.5% משכר העבודה. ובנוסף הוא זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי.
    • עובד רגיל שאינו גר ביישוב המקנה זיכוי ממס הכנסה, יהיה חייב במס הכנסה שנתי בסך 2,231 ש"ח (נכון לשנת 2015). ראו חישוב מפורט בערך: חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים.
    • אם העובד הוא תושב באחד היישובים המזכים בזיכוי ממס, יש להפחית מהמס שחושב את הזיכוי בהתאם ליישוב, בו הוא גר, לדוגמה:
      • תושב חניתה זכאי לזיכוי בגובה 11% מההכנסה, שהם 9,636 ש"ח בשנה (11% X‏ 87,600). כלומר מתוך המס המקורי שעליו לשלם (2,231) יש להפחית את הזיכוי (9,636). מכיוון שגובה הזיכוי גבוה מסכום המס המקורי, סכום המס שעל העובד לשלם הוא 0 ש"ח.
      • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי של 18% ממס הכנסה, שהם 15,768 ש"ח (18% X‏ 87,600). מכיוון שגובה הזיכוי גבוה מסכום המס המקורי, סכום המס שעל העובד לשלם הוא 0 ש"ח.

    הישובים שבהם ניתנה ההטבה בשנת המס 2016

    להלן רשימת היישובים שנהנו מההטבה החל משנת המס 2016. (לרשימת הישובים שנהנו מההטבה בשנת 2015 ראו בהמשך דף זה).

    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 7% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
      • אבו סנאן, אבו קורינאת, אבו תלול, אדורה, אום בטין, אורים, אחיהוד, איילת השחר, אל סייד, אליפלט, אלמגור, אלמוג, אמירים, אמנון, אניעם, אפק, אשבול, אשכולות, אשל הנשיא, אשרת, בוסתן הגליל, בטחה, ביר הדאג', בירייה, בית הגדי, בית העמק, בני יהודה, בני נצרים, בקעות, ג'ולס, גבולות, גבעולים, גבעת יואב, גדות, גילת, גינוסר, גיתה, גיתית, גלגל, גשור, דייר חנא, דריג'את, הר עמשא, ורד יריחו, זרועה, חגי, חד-נס, חולתה, חוקוק, חזון, חמרה, טבריה, טמרה, טנא, טפחות, יאנוח-ג'ת, יושיביה, ייט"ב, יסעור, כורזים, כחל, כחלה, כליל, כלנית, כנף, כפר הנשיא, כפר חנניה, כפר יאסיף, כפר מסריק, כפר שמאי, כרכום, כרמיאל, כרמל, לבנים, לוחמי הגטאות, לפידות, מבועים, מגדל, מולדה, מחניים, מירב, מכורה, מכחול, מלילות, מלכישוע, מסילות, מסלול, מעגלים, מעון, מעלה גלבוע, מעלה גמלא, מצדות יהודה, מצפה שלם, משמר הירדן, נאות גולן, נגוהות, נווה, נווה זוהר, נטור, ניר דוד (תל עמל), ניר משה, ניר עקיבא, נירן, נס עמים, נתיב הגדוד, סאג'ור, סוסיה, סנסנה, עין אל-אסד, עין גב, עין גדי, עין המפרץ, עמוקה, עמיעד, עמקה, עתניאל, פדויים, פורייה - כפר עבודה, פורייה - נווה עובד, פורייה עילית, פטיש, פני חבר, פעמי תש"ז, פרוד, צאלים, קדמת צבי, קדרים, קלחים, קלע, קצר א-סר, קצרין, קריית ארבע, ראמה, ראש פינה, רביד, רגבה, רוויה, רוח מדבר, רוחמה, רמות, רנן, רשפים, שדה צבי, שזור, שיבולים, שלווה במדבר, שלוחות, שמעה, שמרת, שני, שעל, שפר, שרשרת, תומר, תלם, תלמי ביל"ו, תפרח, תרבין א-צאנע.
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 9% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 156,000 ש"ח או ל-7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
      • אשלים, גונן, טללים, יחיעם, להבות הבשן, מדרשת בן גוריון, משאבי שדה, נתיב השיירה, עברון, עכו, רתמים, שבי ציון, שדה בוקר.
      • מי שהיה תושב אחד הישובים הללו ביום 31.12.2015 או קודם לכן, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 9% עד להכנסה של 156,000 ש"ח.
      • מי שהפך לתושב אחד הישובים האלה החל מיום 01.01.2016 או מאוחר יותר, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח.
      • למידע נוסף ראו הודעה למעסיקים מיום 26.02.2017 - הטבות מס לישובים- סעיף 11 לפקודת מס הכנסה- סעיף (ג) להוראות המעבר.
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו):
      • אבנת, אילון, אלומות, אפיקים, ארגמן, אשדות יעקב (איחוד), אשדות יעקב (מאוחד), בית הערבה, בית זרע, בית יוסף, בן עמי, בענה, ג'דיידה-מכר, געתון, גשר, גשר הזיו, דגניה א', דגניה ב', דייר אל-אסד, האון, חמדיה, חמדת, טירת צבי, יסוד המעלה, יפית, ירדנה, ירכא, כאבול, כברי, כנרת (מושבה), כנרת (קבוצה), כפר רופין, לימן, מג'ד אל-כרום, מגאר, מזרעה, מחולה, מנחמיה, מסדה, מעגן, מעוז חיים, מעיליא, מעלות-תרשיחא, מצובה, משואה, משכיות, נאות סמדר, נהרייה, נווה אור, נווה איתן, נחף, נעמ"ה, סח'נין, סער, עין הנצי"ב, עראבה, פצאל, צפת, קליה, רועי, רותם, רחוב, שדה אליהו, שדה נחום, שדי תרומות, שדמות מחולה, שחרות, שיטים, שעב, שער הגולן, תל קציר, תל תאומים.
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 168,000 ש"ח (ברוטו):
      • אדמית, בצת, חניתה, כפר ראש הנקרה, עראמשה.
    • תושב כפר ורדים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 159,120 ש"ח (ברוטו).
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
      • אבירים, אבן מנחם, אבני איתן, אודם, אור הגנוז, אורטל, אילות, אל -רום, אלי-עד, אליפז, אלקוש, אפיק, באר אורה, באר מילכה, בוקעאתא, בית ג'ן, בית הלל, בית שאן, בר יוחאי, ג'ש (גוש חלב), גורן, גורנות הגליל, גרופית, דלתון, דן, הגושרים, הילה, חוסן, חורפיש, חספין, חצבה, חצור הגלילית, טובא-זנגרייה, יהל, יונתן, יטבתה, כדיתה, כמהין, כסרא-סמיע, כפר בלום, כפר גלעדי, כפר חושן, כפר חרוב, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לוטן, מבוא חמה, מיצר, מירון, מנות, מסעדה, מעונה, מרום גולן, נאות הכיכר, נאות מרדכי, נוב, נווה אטי"ב, נווה זיו, נווה חריף, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, נמרוד, סאסא, סמר, ספיר, עבדון, עזוז, עידן, עין זיוון, עין חצבה, עין יהב, עין יעקב, עין קנייא, עין תמר, עיר אובות, עלמה, עמיר, פארן, פסוטה, פקיעין (בוקייעה), פקיעין חדשה, צבעון, צופר, צוקים, צוריאל, קטורה, קשת, ריחאנייה, רמות נפתלי, רמת מגשימים, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שמיר, שניר
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 198,000 ש"ח (ברוטו):
      • אביבים, אלוני הבשן, ברעם, דוב"ב, דישון, דפנה, יובל, יערה, יפתח, יראון, כפר רוזנואלד (זרעית), מטולה, מלכייה, מנרה, מעיין ברוך, מרגליות, משגב עם, מתת, נטועה, שומרה, שתולה.
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 174,000 ש"ח (ברוטו):
      • אופקים, נתיבות, רהט
    • תושב ערד זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו).
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו):
      • חורה, כסיפה, לקיה, ערערה-בנגב, שגב-שלום, תל שבע.
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
      • דימונה, ירוחם.
    • תושב שלומי זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 17% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו).
    • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 222,000 ש"ח (ברוטו).
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 19% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 234,000 ש"ח (ברוטו):
      • מג'דל שמס, ע'ג'ר, קריית שמונה.
    • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
      • אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חיל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרם שלום, כרמייה, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה ניצן, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, שלומית, תושייה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.
    • תושב אילת זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות בלבד, וזאת עד להכנסה של 238,920 ש"ח ברוטו (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).
      • לצורך הטבה זו בלבד (החל מ-01.01.2016), מתייחסים גם אל הכנסה מקצבת פנסיה כהכנסה שצמחה או הופקה באילת (אםם מקבל הקצבה הוא תשוב אילת), ומסכום מס ההכנסה שמוטל על הקצבה ינוכה הזיכוי בשיעור 10% עד לתקרה הנ"ל.

    הישובים שבהם ניתנה ההטבה בשנת המס 2015

    • תושב אחד מהיישובים הבאים היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 241,080 ש"ח:
      • אביבים, אבירים, אבן מנחם, אדמית, אור הגנוז, אילון, אלקוש, בית ג'אן (החל ממאי 2013), בית הלל, הרעם, בצת, בר יוחאי, גורן, גוש חלב, געתון, גרנות הגליל, גשר הזיו, דובב, דישון, דלתון, דן, דפנה, הגושרים, הילה, זיו הגליל, זרעית, חוסן, חניתה, חורפיש, יערה, יפתח, יראון, כברי, כיסרא-סמיע (החל ממאי 2013), כפר בלום, כסרא סמיע (החל משנת 2013), כפר גלעדי, כפר יובל, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לימן, מזרעה (החל ממאי 2013), מטולה, מירון, מלכיה, מנות, מנרה, מעונה, מעיליה, מעין ברוך, מעלות תרשיחא, מצובה, מרגליות, משגב עם, מתת, נאות מרדכי, נהריה, נטועה, סאסא, סער, ספסופה, עבדון, עין יעקב, עלמה, עמיר, עראמשה, פאסוטה, פקיעין, פקיעין החדשה, צבעון, צוריאל, ראג'ר, ראש הנקרה, ריחניה, רמות נפתלי, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שומרה, שלומי, שמיר, שניר, שתולה.
      • רשימת היישובים מפורטת בתוספת הראשונה (חלק א') לפקודת מס הכנסה. הישובים בית ג'אן, כיסרא-סמיע ומזרעה הוספו לרשימה החל מחודש מאי 2013 בעקבות פסק דין של בית המשפט העליון.
      • שינוי בשנת 2015 - לפי סעיף 3(ה) לחוק הטבות במס וייעוץ במס (תיקוני חקיקה), התשע"ו-2015, מי שהיה במשך כל שנת המס 2015 תושב היישובים מזרעה, בית ג'ן, או כסרא סמיע, היה זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של 11% עד לתקרת הכנסה של 160,560 ש"ח.
    • תושב אזור קו עימות דרומי, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 241,080 ש"ח:
      • יישובי עוטף עזה (ישובים שהבתים בהם, כולם או חלקם, שוכנים בטווח של 7 קילומטרים מגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה). ברשימת ישובי עוטף עזה נכללים היישובים הבאים: אבשלום, אור הנר, ברור חיל, איבים, ארז, בארי, גבים, גברעם, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרמיה, כרם שלום, מבטחים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, רעים, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, תושיה, תלמי יוסף, תקומה.
      • ישובים ואזורים נוספים שקובע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, שמתקיימים בהם אותם השיקולים הביטחוניים שמתקיימים ביישובי עוטף עזה, בשל סמיכותם לגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה.
      • הטבה זו בתוקף עד סוף שנת המס 2016 (כלומר עד יום 31.12.2016).
    • תושב קרית שמונה, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 22% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 241,080 ש"ח.
    • תושב מצפה רמון, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 22% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 160,560 ש"ח.
    • תושב דימונה או ירוחם, היה היה זכאי בשנת 2015 בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 160,560 ש"ח.
    • תושב אופקים, ערוער, תל שבע או מועצה אזורית רמת הנגב, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 14% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 160,560 ש"ח.
    • תושב בן עמי, גונן, יחיעם, יסוד המעלה, כפר ורדים, להבות הבשן, נתיב השיירה, נתיבות, עברון, עכו, שבי ציון ושייח' דנון, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 160,560 ש"ח.
    • תושב מועצה אזורית אילות, בית שאן, חצור הגלילית, מועצה אזורית ערבה תיכונה, ערד היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד לסכום של 160,560 ש"ח (הנחיית רשות המסים שביטלה זכאות זו החל מיום 01.12.2015 אינה תקפה עוד, וזאת בהתאם לסעיף 3(ה) לחוק הטבות במס וייעוץ במס (תיקוני חקיקה), התשע"ו-2015. להבהרות נוספות ראו חוזר מס הכנסה).
    • תושב אילת היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות עד לסכום של 227,640 ש"ח (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).


    גורמי ממשל

    חקיקה ונהלים

    פסקי דין