נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד או בוגר עם מוגבלות (זכות)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי להורים לילד המוגדר "נטול יכולת"
אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו לאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש"
הזכאות תקפה גם עבור בוגר מעל גיל 18 בהתאם לתנאי הזכאות
ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה
שווי ההטבה הוא 5,160 ש"ח לשנה ו-430 ש"ח לחודש
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים

על-פי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה.

מי זכאי?

  • עובד שהוא תושב ישראל ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
  • תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).

ילדים עד גיל 18

  • הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  • ילד שאובחן על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
  • ילד שאובחן כעיוור על-ידי רופא עיניים.
  • ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
  • ילד עם עיכוב התפתחותי בשל לקות למידה חמורה, שהופנה על-ידי ועדת השמה למסגרות של החינוך המיוחד (לא יידרש אישור על לימוד בפועל בחינוך המיוחד, אלא רק הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה - ראו דוגמה). למידע נוסף, ראו נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה.
  • ילד עם עיכוב התפתחותי בשל מחלה קשה, המקבל גמלת ילד נכה או זכאי לגמלה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון גמלת ניידות).
לפי המסמך של רשות המסים זה לא לכל ילד עם גמלת ילד נכה אלא רק לילד הסובל מעיכוב התפתחותי עקב מחלה קשה. אתר הביטוח הלאומי (שאינו מחייב כי זה לא בסמכותו) קובע אחרת. בשיחה עם עו"ס נמסר לעדי שהורים לילדים חולי סרטן מקבלים את ההטבה. שלחתי שאילתא לרשות המסים.
הערה מאת שרון הורנשטיין (שיחה) 08:46, 20 בספטמבר 2016 (IDT)

בוגרים מגיל 18 ומעלה

  • הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  1. הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
    • גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
    • בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
  2. מבחן הכנסה - על הבוגר עם המוגבלות ובן/ת זוגו לעמוד במבחן הכנסה.
    • בוגר עם מוגבלות עם בן/ת זוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 267,000 ש"ח החל מינואר 2017 (268,000 ש"ח ב- 2016, 270,000 ש"ח בשנים 2014-2015).
    • בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 167,000 ש"ח החל מינואר 2016 ונכון גם ל-2017 (169,000 ש"ח בשנים 2014-2015).
    • במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.
  3. הוא אחד מאלה:

זכאות אחים אפוטרופוסים

  • אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

תהליך מימוש הזכות

הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה

  • החל מנובמבר 2017, הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).
  • למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר בטופס 101 המוגש למעסיק בתחילת כל שנה (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
    • הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
    • בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.
    • לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.
  • יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050*.
  • למידע נוסף, ראו הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017.

הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה

  1. במקרים שבהם נדרש אבחון רפואי, יש לצרף טופס 127 - "תעודה רפואית" שימלא הרופא המומחה. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה.
  2. לילד שהופנה למסגרת של החינוך המיוחד בשל לקות למידה חמורה - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" (ראו דוגמה). לא נדרש אישור על לימוד בפועל במסגרת לחינוך מיוחד.
  3. לבוגר המקבל קצבת נכות כללית - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* והוא יישלח בדואר.
  4. לבוגר עיוור - תעודת עיוור / לקוי ראיה.
  5. לבוגר עם מוגבלות שכלית התפתחותית - העתק ההחלטה של ועדת האבחון.
  6. לבוגר משותק/עיוור/בעל מוגבלות שכלית (אם אינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל קצבת נכות כללית) - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות ובן/בת הזוג (אם ישנו).
  • פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.
  • במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.

חשוב לדעת

  • נקודות הזיכוי בעד ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף ל- 2.25 נקודות הזיכוי הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
  • הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
  • הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים. במקרה שהילד נמצא במשמרתו של אחד ההורים, ניתן לבקש כי נקודות הזיכוי יינתנו לו בלבד.
  • בכל שנה יש להגיש בקשה מחדש.
  • הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה. לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים. למידע נוסף ראו החזר מס הכנסה.
  • אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים