مقدمة:

والدان لطفل يتلقى مخصصات طفل مع إعاقة بنسبة 100% قد يستحقان هبة ضريبة شراء مخفضّة (0.5% فقط) لدى شرائهم شقة سكنية ليقيمان فيها مع الطفل
من تحددت لهم مخصصات طفل مع إعاقة بنسبة قصوى (188%)، أو تحددت لهم إعاقة طبية دائمة بمقدار 100% (أو 90% إعاقة طبيّة موزونة) لا يحتاجون الى التوجه من جديد للجنة طبية إصافية (كما كان في السابق). في باقي الحالات يتوجب التوجع للجنة الطبية
عند شراء شقة معرّفة كشقة وحيدة وقيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل (صحيح في -2022)، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى

يمكن أن يحصل أهل طفل يتلقى مخصصات طفل مع إعاقة على مكافآة في دفع ضريبة الشراء، حسب الشروط.

  • يحق لمن يشتري أرضاً للبناء أن يدفع ضريبة شراء مخفّضة بقدر 0.5% فقط بخصوص المساحة التي سيبنى عليها بيت السكن (باقي الأرض تحسب كضريبة شراء عادية)، بشرط بناء البيت خلال سنتين.
إنتبهوا
تحديد إعاقة طبية للطفل
اعتبارًا من شهر أيلول 2019، تقوم مؤسسة التأمين الوطني بالمقابل لتحديد الأحقية لمخصصات طفل مع إعاقة أيضًا بتحديد نسبة إعاقة الطبية للطفل الي لديه عيوب خطيرة.
  • الإعاقة الطبية الدائمة بنسب معينة قد تؤهلك للفوائد التالية من قبل سلطة الضرائب:
  • حاليًا، اللجنة التي تقرر أهلية الطفل لمخصصات الإعاقة، تحدد أيضًا نسبة الإعاقة الطبية.
  • تقوم مؤسسة التأمين الوطني بنقل المعلومات، بشكل فوري، إلى سلطة الضرائب، بخصوص الأطفال الذين يتلقون مخصصات الإعاقة بنسبة 188% على الأقل، وللطفل الذي تحددت له إعاقة طبية بنسبة 100% (أو إعاقة طبيّة موزونة بنسبة 90% بسبب عدة عيوب أو أمراض).
  • في هذه الحالات، عند تقديم طلب للحصول على الفوائد الضريبية، فليس هناك حاجة لخوض لجنة طبية إضافية ولا حتى إرفاق مستند تحديد نسبة الإعاقة.
  • في الحالات الأخرى، يجوز التوجه لمؤسسة التأمين الوطني بطلب تحديد نسبة الإعاقة من قبل لجنة طبية، والتي ستفحص أحقية الطفل في إجراء عاجل وفقًا للوثائق الطبية.
  • لتفافصيل إضافية، راجعوا دليل إرشاد سلطة الضرائب - الحقوق الضريبية لأشخاص مع الإعاقة.

نسبة المكافآة

نسبة المكافأة في شراء شقة وحيدة قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد

  • في عملية شراء تمت منذ يوم 06.12.2016 وما بعد، لشقة وحيدة (راجعوا التعريف أدناه)، قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى:
  • على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,805,545 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2022 وحتّى تاريخ 15.01.2023 (حتّى 1,747,865 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).
    • حول الجزء الباقي حتى مبلغ قيمة الشقة (حتى 2٬500٬000 شيكل)، تدفع ضريبة شراء بقدر 0.5% من قيمة هذا الجزء.

نسبة المكافآة في باقي الحالات

  • في شراء شقة غير معرّفة كشقة وحيدة، أو أنها شقة وحيدة قيمتها اكبر من 2٬500٬000 شيكل، وأيضا في عملية شراء تمت قبل يوم 06.12.2016 لشقة وحيدة قيمتها أقل من هذا المبلغ، الأحقية تنصّ أن دفع ضريبة الشراء هي بقيمة مخفّضة بقدر 0.5% فقط من قيمة الشقة.

تعريف شقة وحيدة

محسِّن السكن

  • محسّن السكن هم أصحاب شقق يريدون شراء شقة أخرى بهدف تبديل الشقة الحالية.
  • اذا كان لدى محسني السكن شقتين (الحالية والبديلة) بنفس الوقت لمدة فترة محددة في القانون، لا تحسب ضريبة الشراء في موعد شراء الشقة البديلة بل يتم "تجميد الحساب" ويتم فقط عند بيع الشقة الحالية.
  • هذا يعني أن محسّني السكن لا يدفعون ضريبة الشراء قبل بيع الشقة الحالية، ولا يتم الزامهم بضريبة وفق شقة إضافية أنما وفق شقة وحيدة.
  • على محسّني السكن ابلاغ ضريبة الأراضي عند شراء الشقة والتصريح بأنهم يريدون بيع الشقة الحالية خلال الفترات المحددة في القانون، مثلما هو مفصّل أدناه.
  • محسّني السكن الذين يملوك شقتين ويريدون بيع الشقتين من أجل شراء شقة جديدة، فد يستحقون الحصول على إعفاء لمرة واحدة من ضريبة الشراء، مثلما هو مفصّل أدناه.

تجميد ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقة واحدة

  • من أجل تأجيل حساب الضريبة لموعد بيع الشقة الحالية وعدم القيام به في موعد شراء الشقة البديلة، على محسّني السكن بيع الشقة الحالية خلال الفترات التالية:
    • من قام بشراء شقة مستعملة عليه بيع الشقة الحالية خلال 24 شهرًا من يوم شراء الشقة البديلة (اذا تم شراء الشقة قبل 07.07.2021، عليهم بيع الشقة خلال 18 شهرًا).
    • من قاموا بشراء شقة جديدة من مقاول أو مبادر عليهم بيع الشقة الحالية خلال 12 شهرًا من يوم دخولهم للشقة البدلية فعليًا (موعد الحصول على استمارة 4).
  • انتبهوا: الفترة بين 01.03.2020 و30.06.2021 لا تحسب بين ال18 أو 12 شهرًا، وفق الحالة، اذا كانت تنتهي خلال هذه الفترة (بحسب قانون تمديد فترات وتأجيل مواعيد إجراءات ضريبة ومنح مساعدة).
نصيحة
في حال شراء الشقة الجديدة من المقاول او المبادر، يمكن الاختيار بين مساري إفعاء. مثلًا، من قام بشراء شقة من المقاول والتي سوف تمنح للمشتري بعد سنتين، يوصى طلب إعفاء حسب شراء شقة من المقاول، وهكذا يمكن الاستفادة من تجميد الضريبة لمدة 3 سنوات (سنتين + 12 شهرًا).
  • حساب الضريبة:
    • لمشتريين لم يبيعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، تحسب الضريبة بحسب درجات محددة لشقة سكن إضافية (مع إضافة الفائدة ومؤشر الغلاء).
    • لمشتريين باعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، تحسب الضريبة حسب شقة وحيدة. من قاموا بدفع الضريبة حسب شقة سكن إضافية يستحقون الحصول على استرجاع ضريبي.

إعفاء من ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقتين

  • من يملكون شقتين ويريدون بيع الشقتين من أجر شراء شقة واحدة بدلها، قد يستحقون الحصول على إعفاء من ضريبة الشراء لمرة واحدة في الحياة.
  • على البائع أن يطبّق الشروط التالية كلها:
    1. في موعد بيع الشقة الأولى، لديه فقط شقة إضافية واحدة (الشقة الثانية).
    2. قام ببيع الشقة الثانية مع إعفاء من ضريبة التحسين، خلال 12 شهرًا من يوم بيع الشقة الأولى.
    3. قيمة الشقتين معًا لا تزيد عن 2,070,000 شيكل جديد، صحيح للفترة بين 01.01.2022 و-31.12.2023 (2,022,000 شيكل جديد في سنة 2021).
    4. خلا 12 شهرًا قبل أو بعد بيع الشقة الثانية، قام بشراء شقة ثالثة (شقة بديلة) بمبلغ مساوِ ل75% على الأقل من قيمة الشقتين السابقتين معًا.
    5. لم يحصل على إعفاء ضريبي وفق هذا البند من قبل.
  • اذا زادت قيمة الشقتين عن 2,070,000 شيكل جديد ولكن لم تزيد عن 3,443,000 شيكل جديد، يستحق البائع الحصول على إعفاء من الضريبة على الفرق بين 2,070,000 شيكل جديد لمبلغ قيمة الشقة الإضافية، وهذا عند بيع الشقة الأولى.


من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء

  • مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة إذا استوفى أحد الشرطين التاليين:
    1. تمّ شراء الشقّة الحاليّة (الإضافيّة) بعد ستّ سنوات ونصف (6.5) من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
    2. تمّ شراء الشقّة الحاليّة بعد 4 سنوات من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، والمشتري يستوفي كافّة الشروط التالية:
      • تمّ شراء الشقّة بعد تاريخ 25.06.2018.
      • لم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
      • التأخير في بدء البناء أو إكماله يطرأ في الحالات التي ليست للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
  • مشتري الشقّة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة في إحدى الحالات المذكورة إذا قام ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
نصيحة
من يستوفي الشروط المذكورة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة أيضًا من أجل تحديد استحقاقه للحصول على امتيازات بموجب القوانين المختلفة (مثل منحة عمل، مخصّصات ضمان الدخل والحقوق المختلفة من مؤسّسة التأمين الوطني)، في الفترة الواقعة ما بين شراء الشقّة الحاليّة وبيعها في مجموعة الشراء (بشرط أنّ يتمّ البيع خلال 18 شهرًا من موعد إكمال البناء.


من هو صاحب الحق؟

عملية تحصيل الحق

لجنة طبية للطفل الذي لم تحدد نسبة إعاقتة بمقدار يمنحه التخفيض

  • إذا كانت نسبة الاستحقاق المحددة للطفل أقل من النسبة المطلوبة للحصول على التخفيض، يجب التوجه للجنة طبية لتحديد نسبة الإعاقة الطبية للطفل.
  • يمكن تحديد نسبة الإعاقة الطبية بناءً على المستندات الطبية الواجب تقديمها عند الطلب.
  • للحصول على تفاصيل حول تقديم الطلب إلى اللجنة، راجعوا لجنة طبية للتخفيض في ضريبة الشراء.

تقديم الطلب لسلطة الضرائب

  • تتم كتابة طلب يفصل حاجة الأسرة للإنتقال إلى شقة مناسبة لاحتياجات الطفل.
  • يعبَأ [نموذج طلب إعفاء جزئي من ضريبة الشراء ونموذج تصريح عن شراء قطعة أرض.
  • ستتلقى مصلحة الضرائب فوريًا معلومات من مؤسسة التأمين الوطني عن الأطفال الذين تم تحديد نسبة إعاقتهم بمقدار يمنحهم التخفيض، بحيث لن يُطلب من الطفل التوجه إلى لجنة طبية أخرى ولا يحتاج إلى إرفاق مستندات تشير على تحديد نسبة الإعاقة.
  • يُرسل الطلب والمستندات من خلال الفاكس أو البريد إلى 'فرض الضرائب على الأراضي- الفرع المركزي'.
    • العنوان البريدي: "كنفي نشريم" 5 1170 القدس ميكود 9101
    • أو يُرسل إلى فاكس رقم: 02-6559404.
  • يمكن الإستعانة بمراكز معلومات، خدمات وثروات في سلطة الضرائب.

مصادقة محكمة شؤون العائلة

  • بعد تقديم الطلب، يتم توجيه العائلات التي يحق لطفلها الحصول على مخصصات إعاقة بنسبة 188%، أو حددت اللجنة إعاقة طبية بنسبة 100% / 90% إعاقة طبية موزونة، الى محكمة شؤون العائلة من أجل الموافقة والمصادقة على الإعفاء.
  • على الوالدين التوجه للمحكمة كوصيَين على الطفل في طلب المساعدة في الحصول على موافقة لنيل المكافأة التي يستحقها ابنهما (مثل مصادقة على نشاط نيابة عن قاصر).
  • يرد الوصي العام على هذا الطلب بعد النظر في مصلحة الطفل.
  • بعد أن تمت موافقة المحكمة على الطلب، سيكون من الممكن الحصول على المكافأة.

الشقة المسجلة على إسم الطفل

  • إذا أراد الوالدان مستقبلا أن ينقلا حقوق الشقة من الطفل لشخص آخر، تكون هنالك حاجة إلى موافقة من قبل محكمة شؤون العائلة.
  • عندما يبلغ الطفل سن الـ 18، وما لم يعيّن له وصي، يستطيع أن يفعل بشقته ما يريد.
  • بحسب إجراءات "عدم المتاحية" في وزارة الإسكان، فقط في حالة أن الشقة التي أقتنيت على اسم الطفل هي أيضا شقة والديه الوحيدة التي يقيمان فيها، لا يسقط عن الطفل استحقاقه لنيل مكافآت في السكن مستقبلا،
    • يكفي بأن يرث الوالدان جزء صغير من شقة أخرى حتى يسقط عن ابنهما استحقاقه الحصول على مكافآت من وزارة الإسكان تعطى لأشخاص مع إعاقة (مثل الحصول على قرض سكني في شروط خاصة أو مساعدة في دفع إيجار الشقة).
    • إضافة لهذا لا يمكن التكهن إذا ما كانت إجراءات "عدم المتاحية" ستبقى لفترة طويلة الأمد.

التخفيض بأثر رجعي

  • الوالدان اللذان قاما بدفع ضريبة شراء وفي الوقت نفسه يستوفيان الشروط والمعايير المطلوبة بحسب قوانين فرض الضرائب على الأرض، ولديهما مستندات وتصاريح ملائمة من التأمين الوطني والمحكمة كما هو مفصل في بنود عملية تحصيل الحقوق، يمكنهما التوجه بطلب الحصول على الإعفاء بأثر رجعي حتى أربع سنين خلت.

من المهمّ أن تعرف

  • يمكن الحصول على ضريبة الشراء مرتين فقط طيلة الحياة. وفي حال استعمل الوالدان حق ابنهما، تتبقى له إمكانية واحدة للحصول على تخفيض آخر في المستقبل.
  • لا حاجة لتسجيل الشقة على إسم الطفل.

أحكام قضائية


منظمات الدعم والمساعدة

جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات