والدا طفل مع إعاقة الذان يشتريان شقة لسكن الطفل (أو أرض لبناء الشقة) قد يستحقان تخفيضًا في دفع ضريبة الشراء
الأطفال مع الإعاقة الذين لم تُحدد لهم نسبة إعاقة يحتاجون للمثول أمام لجنة طبية
عند شراء شقة تُعرّف كشقة وحيدة وتصل قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد يُمنح إعفاء من الضريبة على جزء من المبلغ
باختصار
والدا طفل معاق الذان يشتريان شقة لسكن الطفل (أو أرض لبناء الشقة) قد يستحقان تخفيضًا في ضريبة الشراء، وفقًا للشروط.
من هو صاحب الحق؟
- والدا طفل يستوفي أحد الشروط التالية:
- هو مستحق مخصصات طفل مع إعاقة دائمة بنسبة 188%
- حُددت له إعاقة طبية دائمة بنسبة 100%
- حُددت له إعاقة طبية موزونة دائمة بنسبة 90% (من عدة إعاقات)
- سيُمنح التسهيل للأهالي إذا كانت الشقة التي يشترونها ستُستخدم لسكن الطفل وستكون ملائمة لاحتياجاته.
نسبة التخفيض
نسبة التخفيض في شراء شقة وحيدة قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد
- في عملية شراء تمت منذ يوم 06.12.2016 وما بعد، لشقة وحيدة (راجعوا التعريف أدناه)، قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى:
- على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,978,745 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.
- حول الجزء الباقي حتى مبلغ قيمة الشقة (حتى 2٬500٬000 شيكل)، تدفع ضريبة شراء بقدر 0.5% من قيمة هذا الجزء.
نسبة التخفيض في باقي الحالات
- في شراء شقة غير معرّفة كشقة وحيدة، أو أنها شقة وحيدة قيمتها اكبر من 2٬500٬000 شيكل جديد، وأيضا في عملية شراء تمت قبل يوم 06.12.2016 لشقة وحيدة قيمتها أقل من هذا المبلغ، الأحقية تنصّ أن دفع ضريبة الشراء هي بقيمة مخفّضة بقدر 0.5% فقط من قيمة الشقة.
تعريف شقة وحيدة
- تُعرّف الشقّة الوحيدة على أنّها الشقّة السكنيّة الوحيدة لدى مقيم في إسرائيل، بما في ذلك من أصبح خلال سنتين من شراء الشقّة مقيمًا في إسرائيل لأول مرة أو مقيمًا عائدًا.
- تعتبر الشقة التي يطلب الإعفاء عنها شقة وحيدة في كل واحدة من الحالات التالية:
- لا يملك شقة أخرى غير هذه الشقة.
- يملك ثلث أو أقل من شقة أخرى غير هذه الشقة.
- يملك نصف شقة ورثها أو أقل من النصف، غير هذه الشقة.
- لديه شقة سكنية مؤجرة لأغراض السكن بإيجار محمي قبل 1997، غير هذه الشقة.
محسِّن السكن
- محسّنو السكن هم أصحاب شقة يريدون شراء شقة أخرى بهدف تبديل الشقة الحالية.
- اذا كان لدى محسنو السكن شقتين (الحالية والبديلة) بنفس الوقت لمدة فترة محددة في القانون، تحسب ضريبة الشراء وفق شقة وحيدة.
- هذا يعني أن محسّني السكن لا يتم الزامهم بضريبة وفق معايير شقة إضافية أنما وفق معايير شقة وحيدة.
- على محسّني السكن ابلاغ ضريبة الأراضي عند شراء الشقة والتصريح بأنهم يريدون بيع الشقة الحالية خلال الفترات المحددة في القانون، كما هو مفصّل أدناه.
حساب ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقة واحدة
- من قاموا بشراء شقة ما وكان لديهم شقة، تحسب ضريبة الشراء المفروضة على الشقة بحسب درجات الضريبة المحددة لشقة وحيدة، بشرط بيع الشقة السابقة خلال الفترة المحددة لذلك:
- بالنسبة للشقق التي تم شراؤها بين 01.06.2023 و - 31.05.2025 يجب بيع الشقة السابقة بيع شقتهم القديمة خلال 18 شهرًا من يوم شراء الشقة البديلة.
- في بقية الحالات، يكون عليهم بيع الشقة السابقة خلال 24 شهر من يوم شراء الشقة البديلة.
- لدى شراء شقة جديدة من مقاول أو مبادر يجب بيع الشقة السابقة خلال 12 شهرًا من اليوم الذي يتوجب فيه نقل وضع اليد في العقار حسب الاتفاقية ( وفي حا ل التأخير في نقل وضع اليد لسبب خارج عن إرادة الشاري - فخلال 12 شهر من ومعد نقل وضع اليد اليهم فعليا).
- تحسب ضريبة الشراء في موعد شراء الشقة. من قاموا بالشراء وصرّحوا بأنهم سيبيعون الشقة التي يملكونها خلال الفترات التي ذكرت أعلاه، يدفعون ضريبة بحسب النسب الضريبية لشقة واحدة.
- أما المشترون الذين لم يبيعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فيدفعون الضريبة بحسب درجات محددة لشقة سكن إضافية ويلزمون بدفع الفرق بين الضريبة التي دفعت بحسب نسبة ضريبة شقة واحدة، وبين المبلغ الذي عليهم دفعه بحسب نسبة الضريبة لشقة سكن إضافية مع إضافة الفائدة ومؤشر الغلاء.
- المشترون الذين باعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فتحسب لهم الضريبة حسب شقة وحيدة. من قاموا بدفع الضريبة حسب شقة سكن إضافية يستحقون الحصول على استرجاع ضريبي.
من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء
- مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة في كل من الحاليتين التاليتين:
- اشتروا الشقة الحاليّة (الإضافيّة) بعد مرور ستّ سنوات ونصف (6.5) من موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
- اشتروا شراء الشقّة الحاليّة بعد مرور 4 سنوات من موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
- سيتم اعتبار مشتري الشقة مالكين لشقة واحدة في الحالات المحددة إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:
- التأخير في بدء البناء أو إكماله في الشقة في المجموعة الشرائية نابع عن حالات لا توجد للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
- قاموا ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
محسنو السكن الذين لديهم أكثر من شقتين
- من لديه أكثر من شقتين وينوي بيعها لشراء شقة واحدة بدلها تُفرض عليه الضريبة كما لشقة واحدة إذا استوفى الشروط التالية:
- في موعد بيع الشقة الأولى التي يملكها كانت لديه شقة واحدة إضافية فقط (الشقة الثانية).
- قام ببيع الشقة الثانية بإعفاء من ضريبة التحسين، خلال 12 شهر من يوم بيع الشقة الأولى.
- قيمة الشقتين معا لا تزيد عن 2,180,000 شيكل جديد، صحيح لتاريخ 2023 (2,070,000 شيكل جديد في 2022, 2,022,000 شيكل جديد في 2021).
- في العام الذي سبق بيع الشقة الثانية أو في السنة التي تلي ببيع الشقة قاموا بشراء شقة ثالثة (الشقة البديلة) بمبلغ يقل عن 75% من قيمة الشقتين السابقتين معاً.
شراء أرض للبناء
- من قاموا باقتناء أرض بهدف بناء أكثر من شقة واحدة عليها، يستحقون دفع ضريبة شراء مخفّضة بنسبة 0.5% فقط مقابل المساحة التي سوف تبنى عليها شقة سكنهم.
- يمنح التخفيض لمن اقتنوا الارض بشرط اصدارهم رخصة بناء وبداية البناء على الأرض خلال 3 سنوات من موعد الاقتناء.
- من لم يصدروا رخصة بناء خلال 3 سنوات عليهم أن يدفعوا الفرق بين قيمة الضريبة الكاملة وقيمة الضريبة المخفضة التي دفعوها.
- بظروف خاصة، من الممكن الحصول على تمديد أطول من 3 سنوات (مثلاً، لم يحصلون على ترخيص بناء بالقرب من ذلك الموعد).
عملية تحصيل الحق
لجنة طبية لطفل لم تُحدد له نسبة إعاقة بعد
- إذا كان الطفل لا يحصل على مخصصات طفل معاق ولم تُحدد له نسبة إعاقة بعد، فيجب تقديم طلب للجنة طبية لتحديد نسبة الإعاقة الطبية للطفل.
- يمكن تحديد نسب الإعاقة الطبية بناءً على الوثائق الطبية التي ستُقدم مع الطلب.
- التوجه للجنة الطبية مرتبط بدفع رسوم بقيمة 659 شيكل جديد.
- لمزيد من المعلومات انظروا لجنة طبية للتخفيض في ضريبة الشراء.
تحديد إعاقة طبية لمتلقي مخصصات طفل مع إعاقة
- إذا كان الطفل يحصل على مخصصات طفل مع إعاقة، لكن لم تُحدد له إعاقة طبية، يجب تقديم نموذج طلب تحديد نسب الإعاقة لأغراض ضريبة الدخل لمتلقي مخصصات طفل معاق للتأمين الوطني.
- سيحدد التأمين الوطني نسب الإعاقة وينقل المعلومات لسلطة الضرائب دون أن يحتاج الطفل للمثول أمام لجنة طبية (ستُحدد النسب وفقًا للوثائق الطبية التي قُدمت في المطالبة بمخصصات طفل معاق).
- في هذه الحالات لا يملك الأهالي إمكانية الاستئناف على تحديد نسب الإعاقة (من يتوجهون للجنة طبية يمكنهم الاستئناف على قرار اللجنة).
الحصول على موافقة من الوصي العام
- على الأهالي التوجه للوصي العام للحصول على موافقة لتنفيذ الإجراء المالي (الحصول على التخفيض)، من خلال تعبئة نموذج طلب إلكتروني.
- سينظر الوصي العام في طلب الأهالي، ويأخذ بعين الاعتبار مصلحة الطفل، الملاءمة لاحتياجاته، وتحسين رفاهيته.
- إذا وافق الوصي العام على الطلب، سيتوجه الأهالي بالموافقة لسلطة الضرائب للحصول على التخفيض.
- للمعلومات عن عملية الحصول على الموافقة من الوصي العام انظروا: مصادقة الوصي العام على إجراءات مالية خاصة لوالدي قاصر، الوصي عليه أو الوكيل حسب توكيل مستمر.
تقديم طلب لسلطة الضرائب
- يجب كتابة رسالة طلب تفصّل حاجة العائلة للانتقال لشقة تناسب احتياجات الطفل.
- يجب تعبئة نموذج طلب إعفاء جزئي من ضريبة الشراء ونموذج تصريح عن شراء حقوق عقارية.
- ستحصل سلطة الضرائب بشكل تلقائي من التأمين الوطني على معلومات عن الأطفال الذين حُددت لهم إعاقة بنسبة تخوّلهم للتخفيض ولن تكون هناك حاجة لإرفاق مصادقة على نسب الإعاقة مع الطلب.
- تُرسل الرسالة والوثائق عبر البريد أو بالفاكس إلى "ضرائب العقارات - الفرع المركزي".
- عنوان البريد: شارع كنفي نشريم 5، ص.ب 1170 القدس رمز بريدي 91010.
- رقم الفاكس: 02-6559404.
- يمكن الاستعانة بمراكز المعلومات والخدمة والموارد التابعة لسلطة الضرائب.
الحصول على التخفيض بأثر رجعي
- الأهالي الذين يستوفون شروط الاستحقاق وسبق أن دفعوا ضريبة شراء كاملة سيتمكنون من المطالبة بالاسترداد بعد حصولهم على الموافقة من المحكمة.
- يمكن الحصول على استرداد ضريبي حتى 4 سنوات بأثر رجعي.
استرداد ضريبة الشراء لمن دفعوا أكثر من المطلوب
- يمكن لمن أجرى في السابق صفقة عقارات أن يفحص ما إذا كان له رصيد فائض جراء دفع ضريبة تحسين أو ضريبة شراء زائدة.
- سلطة الضرائب تشغِّل تطبيقًا يتيح إمكانيّة الحساب.
- إذا اتضح وجود رصيد فائض، فيمكن الحصول على استرجاع ضريبي من خلال تعبئة التفاصيل في التطبيق.
- لتفاصيل إضافية، راجعوا استرجاع ضريبي نتيجة دفع فائض لضريبة التحسين أو ضريبة الشراء.
شقة سُجلت باسم الطفل
- إذا أراد الأهالي في المستقبل نقل الحقوق في الشقة من الطفل لشخص آخر، ستكون هناك حاجة لموافقة من محكمة شؤون العائلة.
- عندما يبلغ الطفل سن 18، وما لم يُعيّن له وصي، سيتمكن من التصرف بالشقة كما يشاء.
- وفقًا لإجراء "عدم التوفر" في وزارة البناء والإسكان، لن يفقد الطفل استحقاقه مستقبلاً للتسهيلات في السكن، فقط إذا كانت الشقة المشتراة باسمه هي الشقة الوحيدة لوالديه وهم يسكنون فيها.
- يكفي أن يرث الوالدان جزءًا صغيرًا من شقة أخرى، لإلغاء أهلية ولدهم للحصول على التسهيلات المُقدمة من وزارة البناء والإسكان للأشخاص مع إعاقة (مثل الحصول على قرض عقاري بشروط خاصة أو مساعدة في إيجار السكن).
- كذلك، ليس من المعروف إذا كان إجراء "عدم التوفر" سيبقى ساري المفعول على مر السنين.
من الجدير أن نعرف
- يمكن الحصول على تخفيض في ضريبة الشراء مرتين فقط خلال الحياة. لذلك، إذا استغل الأهالي استحقاق الطفل مرة واحدة، ستكون لديه فرصة واحدة إضافية فقط للحصول على التخفيض في المستقبل.
- لا توجد حاجة لتسجيل الشقة باسم الطفل.
- يستحق من يشتري أرضًا يمكن البناء عليها أكثر من شقة واحدة دفع ضريبة شراء مخفضة بنسبة 0.5% فقط على المساحة التي ستُبنى عليها شقة سكنهم (وتفرض نسبة ضريبة شراء عادية على باقي المساحة).
الجهات المُساعِدة
المراكز الحكومية
منظمات الدعم والمساعدة
جهات حكوميّة
مراجع قانونية ورسمية
أحكام قضائية
تشريعات وإجراءات
- قانون ضريبة الأراضي (التحسين والشراء)
- أنظمة ضريبة الأراضي (التحسين والشراء)
- قانون تمديد الفترات وتأجيل المواعيد (أمر الساعة - السيوف الحديدية) (إجراءات ضريبة ومنح مساعدة)
- تعليمات تنفيذ ضرائب الأراضي رقم 2/25 بشأن النظام 2(1أ) من أنظمة ضريبة الشراء
- مستودع أوامر تنفيذ في موضوع ضرائب العقارات
- انظمة ضريبة العقار (تحديد درجة الاعاقة)
- قانون الأهلية القضائية والوصاية - البند 20
- منشور دوري للتأمين الوطني رقم נכות/ 2002 - نقل المعلومات بشكل محوسب لضريبة الدخل لغرض الحصول على تسهيلات ضريبية