כל אדם, שותפות או חברה, העומדים למכור נכס, סחורה, או מקרקעין, או לתת שירות במהלך עסקיהם, נדרשים להירשם כעוסק במשרדי מס ערך מוסף (מע"מ)
הרישום חייב להתבצע לפני התחלת הפעילות העסקית
כדי לבצע רישום עסק יש להגיע באופן אישי למשרד המע"מ האזורי הקרוב למקום העסק או הפעילות העסקית, ולהביא את המסמכים המפורטים בהמשך
פרטים נוספים ראו במדריך מע"מ (מס ערך מוסף) לעוסק החדש באתר רשות המיסים
טפסים

בקצרה

אזהרה
דף זה נועד לתת הסבר בסיסי על הנושא ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי
רצוי לפנות לקבלת ייעוץ ברשות המסים או להיעזר בגורמי מקצוע, כגון: יועצי מס, רואי חשבון או עורכי דין.
סרטון הסבר בנושא פתיחת תיק ברשות המסים

אדם (יחיד), שותפות או חברה, אשר במסגרת עסקיהם עומדים למכור נכס, סחורה, או מקרקעין, או לתת שירות, נדרשים להירשם כעוסק במשרדי מס ערך מוסף (מע"מ).

למי ואיך פונים ?

  • כדי לבצע רישום עסק יש לפעול באחת משתי דרכים:
    • להיכנס לאתר מערכת פניות הציבור (מפ"ל) של רשות המסים ולמלא את הפרטים הדרושים.
    • להגיע באופן אישי למשרד המע"מ האזורי הקרוב למקום העסק או הפעילות העסקית ולמלא את המסמכים המפורטים בהמשך (לבדיקת כתובת משרד המע"מ הקרוב למקום העסק או הפעילות העסקית).
    • עסקים הזכאים להירשם כעוסק פטור יכולים לבצע את רישום העסק באמצעות האינטרנט או באמצעות דואר אלקטרוני ואין צורך להגיע באופן פיזי למשרדי רשות המיסים. למידע נוסף ראו עוסק פטור.
    • כאשר מי שפותח את העסק הוא קטין, הטופס לרישום ימולא, יוגש וייחתם על-ידי נציגו (הורה או אפוטרופוס).
טיפ
ניתן לבצע פעולות אלה גם באמצעות מייצג מורשה, כגון: רואה חשבון, יועץ מס או עורך דין, במקום באופן אישי.
  • הרישום חייב להתבצע לא יאוחר מהיום שבו החלה הפעילות העסקית.
  • מי שמקים עסק שתהליך הקמתו ממושך רשאי להירשם כבר בשלבי ההקמה, עוד בטרם החל לפעול, ואולם אז יש להוכיח כי אכן מוקם עסק.
  • בפסקאות הבאות מפורטים המסמכים אותם נדרש בעל העסק להביא למשרד המע"מ בעת הרישום לפי סוג העסק בהקמה.

עוסק יחיד

  • טופס רישום 821 חתום ומלא על כל פרטיו.
  • תעודת זהות.
  • צילום חוזה קנייה/שכירות של מקום העסק (אם רלוונטי).
  • אסמכתא על קיום חשבון בנק של העוסק. כאשר לעוסק חשבון בנק משותף עם בן/בת זוג, על העוסק להגיע למשרדי מע"מ עם בן/בת הזוג כאמור ולחתום על הצהרה שהחשבון המשותף ישרת גם את העסק.

חברה בע"מ

  • טופס רישום 821 המשולב עם 821 א' חתום ומלא על כל פרטיו.
  • צילום תעודת רישום ברשם החברות.
  • פרוטוקול מינוי מנהלים של החברה כפי שאושר על ידי רשם החברות. (חותמת נתקבל על גבי המסמכים של רשם החברות).
  • שמות מנהלי החברה, מספרי הזהות שלהם, כתובותיהם ומספרי הטלפון שלהם.
  • חוזה קנייה/שכירות של מקום העסק.
  • אסמכתא על קיום חשבון הבנק על שם החברה.
  • לגבי עסק בשלבי הקמה, שטרם החל בפעילותו: מסמכים נוספים שמתוכם ניתן ללמוד על פעילותו העתידית של העסק, כגון: התחייבויות לאספקת טובין, חוזים לביצוע פעולות רכישת נכסים לבנייה, אישורי בנייה, רישיונות עסק מטעם רשויות מקומיות או ממשלתיות, וכיוצא בזה.
  • מידע על הרכוש: סכום ההשקעה, מקורות המימון, מחזור העסקאות המשוער.

שותפות

  • טופס רישום 821 המשולב עם 821 א' חתום ומלא על כל פרטיו.
  • תעודת זהות של כל אחד מהשותפים.
  • צילום חוזה קנייה/שכירות של מקום העסק (אם רלוונטי).
  • אסמכתא על קיום חשבון בנק על שם השותפות.
  • אישור על רישום השותפות ברשם השותפויות (אם קיים).
  • על השותפים למנות נציג אחד מתוכם שיפעל בשמם בכל הפעילות הנוגעת למע"מ.
  • מסמכים נוספים המעידים על הקמת העסק ופעילותו, כגון: הסכם התקשרות, רישיון עיסוק וכו'.

שלבי ההליך

  • מספר העוסק שבעל העסק יקבל במע"מ במהלך הליך הרישום הוא מספר תעודת הזהות של בעל העסק או מספר הח.פ. לחברה בע"מ.
  • מי שפותח תיק במע"מ צריך להצהיר על מחזור העסקאות השנתי הצפוי של העסק. על פי מחזור זה ייקבע מעמדו במע"מ - כלומר האם הוא יסווג כעוסק פטור או מורשה.
  • בסוף תהליך הרישום יקבל בעל העסק מנציג מע"מ תעודת עוסק מורשה או תעודת עוסק פטור (תעודת העוסק מורשה היא תעודה זמנית עד שתישלח לבעל העסק התעודה הקבועה - בדרך כלל לאחר מספר שבועות). כמו כן יימסרו לו שוברים זמניים לדיווח מע"מ.
  • בעל העסק יקבל הסבר אם עליו לדווח פעם בחודש או פעם בחודשיים לפי גובה מחזור העסקאות (עוסק פטור חייב לדווח על מחזור עסקאותיו רק פעם אחת בשנה, עד ה-31 בינואר).
  • ניתן לקבל קוד משתמש וסיסמה אישית לדיווח ותשלום באמצעות האינטרנט.
  • את התעודה יש להציג במקום בולט בבית העסק.

ההבדלים בין עוסק פטור לעוסק מורשה

  • העוסק הפטור אינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו ולכן הוא אינו רשאי להוציא חשבוניות מס בגין עסקאותיו. כדי לגבות את התשלום מלקוחותיו, עוסק פטור מוציא דרישת תשלום ("חשבונית עסקה"), שבה הוא מורה ללקוח כמה עליו לשלם. בעת קבלת התשלום עוסק פטור מוציא קבלה בלבד. למידע נוסף ראו הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה.
  • עוסק פטור חייב לדווח רק פעם אחת בשנה (עד ה-31 בינואר) על מחזור עסקאותיו בשנה הקלנדרית שחלפה לרשויות המע"מ.
  • כאשר מחזור העסקאות השנתי של העוסק הפטור עולה על סכום התקרה הקבוע (120,000 ₪ (נכון לשנת 2025), עליו לגשת למשרד מע"מ האזורי, כדי לשנות את מעמדו לעוסק מורשה.
  • עוסק פטור אינו יכול לקזז את המע"מ ששילם בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות או לבקש החזר עבורו. סכום המע"מ ששילם יתווסף לסכום החשבונית שהוא מקבל, ויהווה חלק מהוצאותיו לצורך מס הכנסה.
  • רישום העסק כעוסק פטור הוא צורת ההתאגדות הזולה ביותר מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות.
שאלות עוסק פטור עוסק מורשה ערכים עם מידע נוסף
מהו מחזור העסקאות השנתי שמאפשר רישום כעוסק פטור? עד 120,000 ₪ (נכון לשנת 2025). (בתחומים מסוימים לא ניתן, בכל מקרה, להירשם כעוסק פטור). מחזור העסקאות אינו מוגבל עוסק מורשה
מה קורה אם לקוח מוכן לשלם עבור שירות סכום כולל של (לדוגמה) 590 ₪? בעל העסק יזקוף כהכנסה את כל הסכום בעל העסק יזקוף כהכנסה רק 500 ₪, ויעביר לרשויות מע"מ את חלקן - 90 ₪ (18% מ-500 ₪). הוצאה מוכרת לצורך חישוב מס הכנסה (הוצאה מותרת בניכוי), מס ערך מוסף (מע"מ).
מה קורה עם המע"מ ששילם בעל העסק בעת רכישה עבור העסק (מס תשומות)? אינו זכאי לקבל מרשויות המס החזר של המע"מ ששילם בגין רכישותיו עבור העסק רשאי לקזז סכום זה מתוך הסכומים שהוא מעביר לרשויות המס בגין המע"מ שגבה מלקוחותיו מס תשומות, קיזוז תשלומי מע"מ של עוסק מורשה (מס תשומות).
האם בעל העסק אחראי להעברת תשלומי מע"מ לרשויות המס? אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ואינו חייב בהעברת מע"מ לרשויות המס גובה מע"מ מלקוחותיו ומעביר את המע"מ שנותר לאחר קיזוז מס התשומות לרשויות המס הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה, ניהול ספרי החשבונות של העסק, הגשת דו"חות תקופתיים ותשלום מס ערך מוסף.
מהי תכיפות הגשת דוחות למס ערך מוסף? פעם בשנה פעם בחודש או פעם בחודשיים הגשת דו"חות תקופתיים ותשלום מס ערך מוסף
האם בעל העסק נדרש להנפיק חשבונית מס ללקוחות? אינו רשאי להוציא חשבונית מס חייב להוציא חשבונית מס הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה, ניהול ספרי החשבונות של העסק.
מהו הנוהל לגבי הנפקת קבלה? חייב להפיק קבלה מייד עם קבלת התמורה חייב להפיק קבלה מייד עם קבלת התמורה הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה, ניהול ספרי החשבונות של העסק.
האם יש הבדל בנושא תשלומים ודוחות למס הכנסה? חייב בתשלום ודיווח למס הכנסה חייב בתשלום ודיווח למס הכנסה תשלומי מס הכנסה המוטלים על עסק עצמאי שאינו חברה
מהי המשמעות לגבי עלות ניהול העסק? צורת ההתאגדות הזולה ביותר מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות צורת התאגדות יקרה יותר מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות
לדוגמה
אינסטלטור מעוניין להרוויח 200 ₪ מכל שעת עבודה אצל לקוחותיו.
  • אם בעל העסק הוא עוסק פטור:
    • הוא יכול לגבות מלקוחותיו 200 ₪ עבור שעת עבודה (כי לא יגבה מע"מ) ובכך להוזיל משמעותית את עלות השירות ללקוחות.
    • עליו לתת ללקוחותיו קבלה על סכום זה.
  • אם בעל העסק הוא עוסק מורשה:
    • עליו לגבות מלקוחותיו 236 ₪ עבור שעת עבודה (200 ₪ + מע"מ בשיעור 18%).
    • עליו להוציא קבלה וחשבונית מס על מלוא הסכום (236 ₪).
    • הוא רשאי לקזז את המע"מ שקיבל (36 ₪) כנגד המע"מ ששילם בגין רכישותיו לעסק (מס תשומות) והיתרה (200 ₪) תיחשב כהכנסה שממנה ינוכה מס הכנסה.
לדוגמה
בעל עסק קנה מדפסת עבור העסק במחיר של 1,000 ₪ + מע"מ בסך 180 ₪, ובסה"כ שילם 1,180 ₪.
  • אם בעל העסק הוא עוסק פטור:
    • הוא אינו רשאי לקזז את המע"מ ואינו זכאי לבקש החזר מרשויות המס בגין המע"מ ששילם.
    • מס הכנסה יכיר במלוא הסכום (1,180 ₪) ששילם כהוצאה מוכרת והוא יוכל לנכות אותה מסך הכנסותיו לצורך תשלום מס הכנסה.
  • אם בעל העסק הוא עוסק מורשה:
    • הוא יהיה רשאי לקזז את גובה המע"מ ששילם עבור רכישת המדפסת (180 ₪) מתוך המע"מ שהוא גובה מלקוחותיו ושאותו עליו להעביר לרשויות המס.
    • מס הכנסה יכיר במחיר המדפסת ללא המע"מ (1,000 ₪) כהוצאה מוכרת שניתן לנכות מסך הכנסותיו לצורך תשלום מס הכנסה.

כדאי לדעת

  • בנוסף לפתיחת התיק במע"מ יש לפתוח תיק במס הכנסה ותיק במוסד לביטוח לאומי.
  • לגבי עסקאות המבוצעות באילת או עם גופים באילת, יש לפנות למשרד מע"מ ואס"ח (אזור סחר חופשי) באילת, לשם קבלת ייעוץ והדרכה.
טיפ
ניתן להיכנס לביזדאטה שירות של מערך הדיגיטל, שמספק ייעוץ עסקי בחינם, עם תובנות וכלים לתכנון העסק הקטן
ראו גם

גורמים מסייעים

מקורות משפטיים ורשמיים

הרחבות ופרסומים