يتوجّب على كلّ شخص يبيع الحق بالعقار أن يصرّح بالبيع في مكاتب سلطة الضرائب
يجب تقديم التصريحات خلال 30 يومًا من موعد عقد الصفقة
إذا كان هناك سبب يمنح البائع أحقيّة في الحصول على أحد الإعفاءات المفصّلة لاحقًا من ضريبة التحسين، يجب طلب الإعفاء في استمارة التصريح
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع الخدمات والمعلومات الحكومي
من يبيع شقة سكنية مستحقة ويحقّ له الحصول على إعفاء من ضريبة التحسين، يجب عليه تقديم طلب للحصول على إعفاء من الضريبة. يتمّ تقديم الطلب كجزء من واجب التصريح عن بيع أو شراء حق في عقار.
- إذا كان أحد الطرفين (المشتري أو البائع) ممثَّلًا من قِبل محامٍ لدى لبيع، يقوم المحامي بتقديم الطلب للإعفاء.
- إن لم يكن هناك تمثيل من قِبل محامٍ في الصفقة، يجب على البائع تقديم الطلب والوثائق بنفسه.
جمهور الهدف والشروط المسبقة
- من يبيع شقة سكنية مستحقة وكان هناك تحسين في بيع الشقّة (أيّ، تمّ بيع الشقّة بمبلغ حقيقي أعلى من المبلغ الذي تمّ شراؤها فيه)، ويستوفي أحد الأسباب التالية التي تمنحه إعفاءً، جزئيًا أو كليًا، من دفع ضريبة التحسين:
كيف نتوجّه وإلى مَن؟
- يجب على البائع تقديم تصريح بالصفقة لقسم فرض الضرائب على الأراضي، وذلك خلال 30 يومًا من موعد البيع.
- يتمّ تقديم طلب للحصول على إعفاء من ضريبة التحسين من خلال استمارة واجب التصريح عن بيع أو شراء حق في عقار.
- الإقرار ببيع شقة سكنية مستحقة مع إعفاء من ضريبة التحسين (بحيث أنّه لا توجد في الشقّة حقوق بناء غير مستغَلّة) وتقديم طلب الإعفاء، يتمّ من خلال إحدى الاستمارات التالية، بحسب الشأن:
- استمارة 7000 - التصريح ببيع شقّة سكنيّة مستحقّة ولا تشمل حقوق بناء قائمة أو متوقّعة. يتمّ الإقرار عن غالبيّة الحالات من خلال هذه الاستمارة.
- استمارة 7000/ب – للاستخدام من قِبل من يبيع مخزونًا تجاريًا، كالمقاولين مثلًا.
- استمارة 7002– لتقديم تصريح ببيع شقّة فيها حقوق بناء غير مستغَلّة، أو عند بيع أو شراء حقّ في أرض لا يتلاءَم مع الإقرار وفقًا للاستمارة 7000 أو 7000/ب.
طريقة تقديم التصريح
- إن لم يكن البائع ممثَّلًا من قِبل محامٍ، يجب عليه الحضور شخصيًا إلى أحد المكاتب الإقليميّة لفرض الضرائب على الأراضي وتقديم التصريح من خلال محطّة الحاسوب العام.
- البائعون والمشترون غير الممثَّلين، وليس بمقدورهم الوصول إلى محطّة الحاسوب العام بسبب مشكلة طبيّة أو المكوث لفترة طويلة خارج البلاد، يحقّ لهم تقديم طلب محوسب للإعفاء من واجب الإقرار، من خلال الاستمارة 7100ـ وإرفاق الوثائق والشهادات المطلوبة. في حال الموافقة على الطلب، يتمّ تسليم التصريح بشكل يدوي.
التفاصيل التي يجب إرفاقها للتصريح وطلب الإعفاء
- يجب على التصريح والطلب أن يشملا التفاصيل اللازمة، وفقًا للإعفاء المطلوب، ومن بينها:
- التفاصيل الشخصيّة للبائع.
- طبيعة الحقّ الذي يتمّ بيعه (ملكيّة، استئجار، هل هو مؤجَّر بإيجار محمي وغيرها).
- تفاصيل الشقّة التي يتمّ بيعها (قطعة/قسيمة، عدد الغرف وما شابه).
- تفاصيل الجزء الذي يتمّ بيعه، والأجواء المنقولة من الأرض وفقًا لشهادة التسجيل (مثلًا: شقّة بأكملها، أو نصف شقّة).
- تفاصيل الصفقة (تاريخ البيع، المقابل المالي وما شابه).
- تفاصيل حول شراء الشقّة (مثلًا: تاريخ الشراء، هل تمّ الحصول عليها كهِبة، هل تمّ نقلها من قريب عائلة وما شابه).
- تفاصيل حول إقامة البائع في دولة إسرائيل.
- الإعفاء المطلوب من ضريبة التحسين والتفاصيل الملائمة والمطلوبة بشأنه، وفقًا لسبب الإعفاء.
- مبلغ ضريبة التحسين الواجب دفعه وطريقة حسابه، وفقًا للتخمين الذاتي الذي يجريه البائع، بما في ذلك تاريخ الشراء، المقابل وما شابه (إن لم يُطلَب إعفاء كامل من ضريبة التحسين).
- الخصومات المختلفة التي يطلب البائع خصمها (المصروفات المسموح خصمها في الضريبة) لغرض حساب ضريبة التحسين.
الوثائق التي يجب إرفاقها للتصريح وطلب الإعفاء
- يجب إرفاق الوثائق التالية للتصريح والطلب:
- نسخة عن عقد البيع (العقد الكامل، بما فيه الملاحق).
- شهادة طابو (أو بدلًا من ذلك - شهادة حقوق من سلطة أراضي إسرائيل و/أو شهادة حقوق من شركة إسكان، في حالة الأراضي غير المنظّمة) وحساب أرنونا.
- كلّ وثيقة ذات صلة بالإعفاء المطلوب (مثلًا: حصر إرث أو أو تنفيذ وصيّة، في حالة الإعفاء عند بيع شقّة سكنيّة تمّ الحصول عليها بالإرث).
- إذا تمّ شراء الشقّة قبل أقلّ من أربع سنوات من موعد البيع، يجب إرفاق التفاصيل + الشهادات بشأن مصادر تمويل عمليّة الشراء.
- استمارة طلب لتقليل مبلغ السلفة (إذا تمّ طلب تقليل مبلغ سلفة ضريبة التحسين).
- استمارة 2990 تخمين ذاتي في ضريبة التحسين (إن لم يتمّ طلب إعفاء كامل).
- إيصالات على كلّ المصروفات التي يُطلَب خصمها من ضريبة التحسين (إن لم يتمّ طلب إعفاء كامل).
- تصريح بشأن صحّة التفاصيل الواردة في التصريح المحوسب استمارة 7005 (ملحق للاستمارة 7000)، بحيث يكون موقَّعًا بشكل شخصي من قِبل البائع، ومصادَق عليه من قِبل محامٍ.
بائع آخر في شقّة سكنيّة مستحقّة
- إذا كانت الشقّة التي يتمّ بيعها بملكيّة مشتركة لأكثر من بائع واحد، يجب إرفاق استمارة 2988 أيضًا للتصريح - طلب للحصول على إعفاء من ضريبة التحسين على الأراضي لبائع آخر، وإرفاق:
- عقد البيع.
- عقد الشراء.
- شهادة طابو.
استئناف
- إذا تمّ رفض طلب الإعفاء، وأجريَ تخمين ضريبة الشراء، يمكن تقديم اعتراض على التخمين خلال 30 يومًا من استلام التخمين الضريبي، إلّا إذا حصل مقدّم الطلب مسبقًا على موافقة مدير المكتب الإقليمي على تمديد موعد التقديم.
- يجب تقديم الاعتراض من خلال استمارة 7013.
- يجب ملء استمارة الاعتراض، بما في ذلك مبلغ الضريبة المقدَّر، وإرفاق الوثائق المفصّلة أدناه:
- توكيل من مقدّم الطلب، في حال تمّ تقديم الطلب من قِبل محامٍ يمثّله.
- تبريرات الاعتراض وإرفاق الشهادات والوثائق اللازمة. يمكن إرفاق التبريرات بملفّ مرفق للطلب أيضًا.
- تفاصيل التواصل مع مقدّم الطلب أو وكيله.
- لتفاصيل إضافية، راجعوا تخمين ضريبة الشراء.
تشريعات وإجراءات
- قانون فرض الضرائب على الأراضي (تحسين وشراء)
توسُّع ونشرات
- دليل لبائعي ومشتري الحقوق في الأراضي - على موقع سلطة الضرائب.