Как правило, выходное пособие облагается подоходным налогом в дату вывода денег работником из пенсионной кассы или их получения от работодателя.
Можно получить освобождение от подоходного налога на выходное пособие, которое работник выводит из пенсионной кассы или получает по окончании работы, до установленного в законе лимита
Использование освобождения от налога может отрицательно повлиять на налоговую льготу, которая должна предоставляться при получении будущей пенсии, и работник имеет право не использовать это освобождение от налога
При высоких доходах, которые будут перечислены ниже, подоходный налог удерживается уже при отчислении работодателем денег в счет выходного пособия в пенсионную кассу, а не на момент получения денег работником
Если деньги выходного пособия работника (полностью или частично) вложены в пенсионную кассу или в пенсионное страхование, и он решил предназначить их в будущем для получения в виде ежемесячных пенсионных выплат "рецеф кицба", работник будет освобожден от уплаты налога на эти средства, а будет платить подоходный налог с ежемесячной пенсии, которую он будет получать в будущем
Бланки

Как правило, выходное пособие облагается подоходным налогом.

  • Сумма налога удерживается при получении денег от работодателя по окончании трудовых отношений или в дату вывода денег работником из пенсионной кассы.
  • При высоком доходе, как будет указано ниже, подоходный налог удерживается уже в дату перевода средств работодателем в пенсионную кассу (ежемесячно, на постоянной основе), а не по окончании трудовых отношений.
  • Несмотря на это, выходное пособие до определенной суммы может быть освобождено от налога по усмотрению работника.
    • Использование освобождения от налога может негативно отразиться на будущей налоговой льготе, которая будет предоставлена для пенсии работника.
    • Работник имеет право не использовать освобождение от налога (например, в случае, если он может использовать другую налоговую льготу).
Совет
Рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или с налоговым консультантом перед принятием решения.

Удержание подоходного налога из текущей зарплаты в случае высоких доходов

  • При наличии высоких доходов, как изложено ниже, из части сумм, отчисляемых работодателем на выходное пособие в рамках пенсионного страхования, будет удерживаться подоходный налог. Налог будет удерживаться из зарплаты, выплачиваемой работнику за соответствующий месяц.
  • Если суммы, отчисленные на выходное пособие, превышают месячную зарплату работника или 41 500 шек. в год по состоянию на 2024 год (отчисление до 3458 шек. в среднем в месяц) (меньшая из двух сумм), часть, превышающая эти суммы, будет считаться доходом работника на дату отчисления суммы в пенсионную кассу.
  • На эту часть работнику будет начислен подоходный налог уже на дату отчисления денег в кассу, а не на дату вывода денег.
  • При отчислении сумм в пенсионную кассу работнику будет начислен подоходный налог на часть, превышающую указанные суммы, и размер налога будет рассчитываться согласно ставке подоходного налога, распространяющейся на работника на тот момент. Для дополнительной информации смотрите статью Удержание подоходного налога при зачислении выходного пособия в пенсионную кассу для ежемесячных выплат.
  • При выводе выходного пособия работник не должен будет платить подоходный налог с сумм, которые уже были обложены налогом при вложении, за исключением налога на прибыль от капитала в размере 15% с накопившейся прибыли.

Удержание подоходного налога с выходного пособия, выплачиваемого работнику по окончании трудовых отношений или из средств выходного пособия, выведенных из пенсионной кассы

  • Выходное пособие, выплачиваемое работнику непосредственно работодателем после завершения трудовых отношений, и суммы, отчисленные на выходное пособие в рамках пенсионного страхования до указанного выше лимита, облагаются налогом в момент фактического вывода средств выходного пособия работником.
  • Если общая сумма выплачиваемого работнику выходного пособия (то есть сумма, выплачиваемая работнику работодателем при окончании трудовых отношений, вместе с суммами, которые работник выводит из пенсионный кассы, и не включая суммы выходного пособия, которую работник оставляет в пенсионной кассе), вместе с другими суммами, выплачиваемыми работнику в связи с окончанием работы (например: Премия при увольнении ("маанак приша"), неиспользованные больничные в денежном эквиваленте, плата за увольнение без предварительного уведомления и т.д.), не превышает установленного лимита (одна месячная зарплата за каждый год работы у работодателя, и не более 13 750 шек., умноженные на количество лет работы у работодателя), она будет освобождена от налога.
    • В отдельных случаях можно получить дополнительное освобождение от налога. Для дополнительной информации смотрите страницу: Освобождение выходного пособия от уплаты подоходного налога.
    • Использование освобождения от налога необязательно, то есть работник может заплатить налог на выходное пособие (это может быть выгодно работникам на низких ставках подоходного налога, или работникам, имеющим право на другие налоговые льготы).
    • Использование освобождения от налога может уменьшить будущую налоговую льготу на выплачиваемую пенсию.
Совет
Перед принятием решения об использовании освобождения от налога рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией (к налоговому консультанту, бухгалтеру и т.д.).
  • Любая сумма сверх лимита освобождения от налога, полагающаяся работнику (как прямая выплата от работодателя, так и вывод денег из пенсионной кассы), будет облагаться подоходным налогом в соответствии со ставками подоходного налога, распространяющимися на него на дату фактической выплаты выходного пособия или дату вывода денег из пенсионной кассы.
  • Работник, общая сумма выходного пособия которого превышает лимит и полностью или частично вложено в пенсионную кассу, может разделить суммы так, чтобы получить на руки (от работника или из пенсионной кассы) часть суммы, не превышающую лимита освобождения от налога (в таком случае он не будет платить с нее налог). Оставшуюся часть он может оставить в пенсионной кассе и начать получать ее в качестве ежемесячной выплаты вместе с пенсией после достижения возраста выхода на пенсию (в соответствии с правилами налогообложения, которые будут касаться пенсионных выплат). Для дополнительной информации смотрите Непрерывность пенсии ("рецеф кицба").
  • Если сумма выходного пособия превышает лимит и облагается подоходным налогом, работник имеет право попросить департамент подоходного налога удерживать налог в рассрочку, то есть рассматривать выходное пособие как доход, полученный равными частями в течение нескольких лет (до 6 лет), а не как одноразовую выплату при окончании трудовых отношений. Можно оформить рассрочку налога задним числом или авансом. Это может быть оправданно (хотя и не всегда) с точки зрения размера налога, который работник должен будет выплатить. Важно проконсультироваться с налоговым консультантом или с бухгалтером перед запросом на рассрочку, чтобы убедиться в ее целесообразности. Для дополнительной информации смотрите страницу: Рассрочка выплаты подоходного налога на выходное пособие.
  • Работник имеет право вообще не выводить деньги выходного пособия, вложенные в пенсионную кассу, и прибавить их к будущему выходному пособию, которое будет отчислять его новый работодатель ("непрерывность выходного пособия" (рецеф пицуим). В таком случае он будет иметь право вывести все деньги, накопившиеся от всех его работодателей, после прекращения работы с последним работодателем, в соответствии со ставками налогообложения, которые будут распространяться на него на тот момент, и в соответствии с лимитом освобождения от налога, который будет иметь место на тот момент. Это можно сделать только касательно всей суммы выходного пособия, вложенной в пенсионную кассу, целиком. Невозможно вывести часть выходного пособия с освобождением от налога, а остаток предназначить для сохранения последовательности выходного пособия ("рецеф пицуим"). Для дополнительной информации смотрите Непрерывность выходного пособия ("рецеф пицуим").
Предупреждение
Министерство финансов рекомендует не снимать при увольнении выходное пособие с пенсионного страхования
Вывод выходного пособия из пенсионного страхования уменьшит размер ежемесячной пенсии, которую работник начнет получать после достижения им возраста выхода на пенсию, более чем на треть, в том числе может уменьшить размер налоговых льгот, которые работник может получить при выходе на пенсию (если он воспользуется освобождением от уплаты налога на выходное пособие на момент его получения. Также возможно, что только часть выходного пособия будет облагаться подоходным налогом. Рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому / пенсионному консультанту для получения индивидуальной консультации.


Целевая аудитория и предварительные условия

Совет
Отвечающие критериям, дающим право на возврат налога или на различные льготы при выплате налога, могут провести согласование налогообложения или попросить возврат налога. Дополнительную информацию смотрите на портале о подоходном налоге.

Этапы процедуры

  • Следует заполнить формы, необходимые для оформления завершения трудовых отношений с работодателем (и в первую очередь - форму 161а, в которой работник должен указать, намерен ли он вывести средства, вложенные в пенсионную кассу, или предназначить их в будущем для получения в виде ежемесячных пенсионных выплат ("рецеф кицба") или сохранить непрерывность выходного пособия ("рецеф пицуим"), и намерен ли он просить освобождение полученных денег от налога или же он будет выводить деньги из кассы в будущем.
  • Следует обратиться в департамент подоходного налога, подать форму 161, заполненную работодателем, и получить инструкции касательно налогообложения выходного пособия.
  • Инструкции следует передать работодателю (если он выплачивает выходное пособие напрямую работнику по окончании трудовых отношений) и компании, управляющей пенсионной кассой или пенсионным страхованием.
  • Работодатель и компания, управляющая пенсионной кассой, удержат подоходный налог из суммы, который каждый из них перечислит работнику.

Важно знать

  • Дата вывода денег и их предназначение (для получения в виде ежемесячных пенсионных выплат или сохранение непрерывности выходного пособия) влияют на размер налога, который будет удержан из выходного пособия.
  • Рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером, налоговым консультантом или пенсионным консультантом перед принятием решения по данному поводу.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации