В Израиле применяется прогрессивная система налогообложения доходов: чем выше доход человека, тем более высокая налоговая ставка на него накладывается.
Облагаемый налогом доход (доход человека после вычетов и льгот, на которые он имеет право) делится на слои, на каждый из которых накладывается налог по разной ставке. Эти слои и есть налоговые ступени. Ставки налоговых ступеней обновляются и меняются из года в год.
Система налоговых ступеней предназначена для увеличения налоговой ставки, которую люди должны платить по мере роста их дохода, при этом обеспечивая, чтобы чем больше человек зарабатывает в брутто, тем больше он зарабатывал и в нетто.
Существует различие между доходом, полученным от личного дохода (работы человека), и доходом, полученным из другого источника (например, арендная плата за квартиру). Для каждого типа дохода установлены разные налоговые ступени и ставки (см. таблицы ниже).
Например
Примеры личного дохода:
Заработная плата.
Доход от бизнеса.
Пенсия (включая пенсию по инвалидности).
Выходное пособие.
Арендная плата от сдачи в аренду имущества, которое использовалось арендодателем для получения личного дохода, бизнеса или профессии в течение как минимум 10 лет до начала сдачи в аренду.
Месячный доход (годовой доход, разделенный на 12, только для иллюстрации)
Налоговая ставка
До 84,120 шек.
До 7,010 шек.
10%
84,121- 120,720 шек.
7,011- 10,060 шек.
14%
120,721- 193,800 шек.
10,061- 16,150 шек.
20%
193,801- 269,280 шек.
16,151- 22,440 шек.
31%
269,281- 560,280 шек.
22,441- 46,690 шек.
35%
560,281- 721,560 шек.
46,691- 60,130 шек.
47%
721,561 шек. и выше
60,131 шек. и выше
50% *
* Согласно статье 121 бет Указа, те, чей годовой доход превышает 721,560 шек. (60,130 шек. в месяц), также обязаны платить дополнительный налог в размере 3% помимо обычной налоговой ступени (47%). Поэтому налоговая ставка на дополнительной ступени будет 50%.
Налоговые ступени рассчитываются только на основе годового дохода.
Суммы в столбце "Месячный доход" предполагают, что месячный доход одинаков во все месяцы года.
Возможны различия в несколько шекелей между расчетом на основе месячной и годовой зарплаты из-за округления сумм.
Для наемного работника - облагаемый налогом доход - это полный доход брутто.
Для частного предпринимателя - облагаемый налогом доход - это общий доход за вычетом разрешенных расходов, льгот, на которые он имеет право.
Налоговые ступени на доход, не являющийся личным
Для тех, кому исполнилось 60 лет в течение налогового года или до него, налоговые ступени (на весь налоговый год) будут такими же, как и на личный доход (см. предыдущую таблицу).
Для тех, кому еще не исполнилось 60 лет, налоговые ступени на доход, не являющийся личным, следующие:
Годовой доход
Месячный доход (годовой доход, разделенный на 12, только для иллюстрации)
Налоговая ставка
До 269,280 шек.
До 22,440 шек.
31%
269,281- 560,280 шек.
22,441- 46,690 шек.
35%
560,281- 721,560 шек.
46,691- 60,130 шек.
47%
721,561 шек. и выше
60,131 шек. и выше
50%
Примеры расчета подоходного налога на доход от личного труда
Например
Работница, чей налогооблагаемый доход (личный) в 2024 году составляет 5,700 шек. в месяц.
На доход до 7,010 шек. распространяется первая ступень по ставке 10%, поэтому сумма налога на весь ее доход составит 570 шек. в месяц (5,700 X 10%) и 6840 шек. за весь год.
Работница имеет право на 2.75 налоговых льготных единиц:
Стоимость 2.75 льготных единиц составляет 7986 шек. в год (по состоянию на 2025).
Поскольку сумма льготных единиц превышает первоначально рассчитанную сумму налога на доход работницы, с ее зарплаты подоходный налог вообще не будет удерживаться.
Например
Работник, чей налогооблагаемый доход (личный) в 2024 году составляет 15,000 шек. в месяц.
На доход до 7,010 шек. распространяется первая ступень по ставке 10%, то есть 701 шек. в месяц (7,010 X 10%).
На доход от 7,011 шек. до 10,060 шек. (всего 3,049 шек.) распространяется вторая ступень по ставке 14%, то есть 426.86 шек. (3,049 X 14%).
На оставшийся доход от 10,061 до 15,000 шек. (всего 4,939 шек.) распространяется третья ступень по ставке 20%, то есть 987.80 шек. (4,939 X 20%).
Общая сумма налога, которую он должен заплатить за свой личный доход от трудовой деятельности в 2024 году, составит 2,115.66 шек. в месяц.
Работник, работающий часть года с месячной зарплатой 20,000 шек..
Работник, зарабатывающий 20,000 шек. в месяц, работает только первые 3 месяца 2024 года (январь, февраль и март), а в остальное время года у него нет дохода.
Его годовая зарплата составляет 60,000 шек. - доход, на который распространяется первая ступень по ставке 10%, то есть 6,000 шек..
Стоимость льготных единиц для каждого жителя Израиля (2.25 льготных единиц) составляет 6534 шек. в год (по состоянию на 2025). Поскольку стоимость льготных единиц превышает сумму налога, которую он должен заплатить, эти суммы взаимозачитываются, и он вообще не обязан платить подоходный налог в этом году.
Если работодатель работника удерживает из его зарплаты в январе-марте более высокие суммы налога, исходя из предположения, что работник продолжит зарабатывать 20,000 шек. и в последующие месяцы, работник имеет право на возврат подоходного налога, который можно подать только после окончания налогового года (или работник может провести процедуру согласование налогообложения в течение налогового года, в рамках которого он заявит о своем ожидаемом годовом доходе, и подать его работодателю, чтобы тот зачел ему суммы налога, удержанные из его зарплаты).
Примеры расчета подоходного налога на доход не от личного труда
Например
Облагаемый налогом доход не от личного труда мужчины 45 лет в 2024 году составляет 10,000 шек. в месяц.
На 10,000 шек. распространяется первая ступень по ставке 31%, то есть 3,100 шек. (10,000 X 31%).
Поэтому общая сумма налога, которую он должен заплатить за свой доход, не являющийся результатом личного труда, составляет 3,100 шек. в месяц.
Примеры расчета подоходного налога на доходы обоих видов вместе (от личного труда и не от личного труда)
Когда у человека есть доходы обоих видов, сначала рассчитывается налог на доход от личного труда по налоговым ступеням, соответствующим этому виду дохода.
Затем рассчитывается налог на доход не от личного труда по налоговым ступеням, соответствующим этому доходу, при этом этот доход рассматривается как добавляющийся к доходу от личного труда.
Например
Работник, у которого есть доход от работы (личный труд) в размере 10,000 шек. и дополнительный доход от аренды (не личный труд) в размере 5,000 шек..
Сначала будет рассчитан налог на доход от работы в размере 10,000 шек. по налоговым ступеням, соответствующим доходу от личного труда.
На доход от аренды будет рассчитан налог по налоговым ступеням для дохода не от личного труда, после учета дохода от личного труда в размере 10,000 шек.. То есть доход от аренды будет облагаться налогом так, как облагается доход между 10,001 шек. и 15,000 шек..
Это означает, что первая налоговая ступень, которая будет применяться к доходу не от личного труда, будет одной из следующих (в зависимости от размера дохода от личного труда):
Первая налоговая ступень (10% для тех, кто старше 60 лет, или 31% для всех остальных).
Предельная налоговая ступень, до которой дошел доход от личного труда.
Например
50-летний мужчина, у которого в 2024 году месячный доход от работы составляет 5,700 шек., а также у него есть доход от аренды 3,000 шек. в месяц (общий доход 8,700 шек.).
На доход от личного труда до 7,010 шек. распространяется первая ступень по ставке 10%, поэтому сумма налога на весь доход от работы составит 570 шек. в месяц (5,700 X 10%).
Первая налоговая ступень на доход не от личного труда составляет 31%. Она будет рассчитана после учета дохода от работы (то есть будет считаться доходом, начиная с 5,701 шек. и до 8,700 шек.). Поэтому налог, который он должен заплатить за доход от аренды, составляет 930 шек. в месяц (3,000 X 31%).
Общая сумма налога на оба дохода составит 1,500 шек. в месяц (570 + 930).
Если он имеет право на дополнительные льготы (например, за взносы в пенсионное страхование или дополнительные налоговые льготные единицы), они также будут вычтены из суммы налога.
Например
Женщина старше 60 лет с доходами в 2024 году, как в предыдущем примере.
За доход от работы она заплатит 570 шек. в месяц (см. объяснение в предыдущем примере).
С 60 лет первая налоговая ступень на доход от аренды составляет 10%. Она будет рассчитана после учета дохода от работы (то есть будет считаться доходом, начиная с 5,701 шек. и до 8,700 шек.). Поэтому налог, который она должна заплатить за доход от аренды, будет рассчитан следующим образом:
За первые 1,309 шек. (начиная с 5,701 шек. до 7,010 шек.) нужно заплатить налог по ставке 10% - всего 130.9 шек. (1,309 X 10%).
На оставшийся доход между 7,011 шек. и 8,700 шек. (1,689 шек.) распространяется вторая налоговая ступень по ставке 14% - всего 236.46 шек. (1,689 X14%).
Общая сумма налога на доход от аренды составляет 367.36 шек. (по расчету: 236.46 + 130.9).
Сумма налога на оба дохода составляет 937.36 шек. (по расчету: 367.36 + 570).
Если она имеет право на дополнительные льготы (например, за взносы в пенсионное страхование или дополнительные налоговые льготные единицы), они также будут вычтены из суммы налога.
Например
55-летняя женщина, у которой в 2024 году месячный доход от работы составляет 25,000 шек. и 3,000 шек. от аренды.
Базовый расчет налога на доход от работы:
На доход до 7,010 шек. распространяется первая ступень по ставке 10%, то есть 701 шек. в месяц (7,010 X 10%).
На часть дохода от 7,011 шек. до 10,060 шек. (всего 3,049 шек.) распространяется вторая ступень по ставке 14%, то есть 426.86 шек. (3,049 X 14%).
На часть дохода от 10,061 шек. до 16,150 шек. (всего 6,089 шек.) распространяется третья ступень по ставке 20%, то есть 1,217.80 шек. (6,089 X 20%).
На часть дохода от 16,151 шек. до 22,440 шек. (всего 6,289 шек.) распространяется четвертая ступень по ставке 31%, то есть 1,949.59 шек. (6,289 X 31%).
На оставшуюся часть дохода от 22,441 шек. до 25,000 шек. (всего 2,559 шек.) распространяется пятая ступень по ставке 35%, то есть 895.65 шек. (2,559 X 35%).
Общая сумма налога на доход от работы составит 4,489.9 шек. в месяц.
Расчет налога на доход от аренды:
После учета дохода от работы в размере 25,000 шек., общий доход достиг второй налоговой ступени для доходов не от работы (которая применяется к доходу от 22,441 шек. до 46,690 шек.).
Поэтому сумма налога на доход от аренды будет рассчитана по второй налоговой ступени по ставке 35% и составит 1,050 шек. (по расчету: 3,000 X 35%).
Общая сумма налога на оба дохода составляет 5,539.9 шек. (по расчету: 1,050 + 4,489.9).
Из суммы налога нужно вычесть 2.75 льготных единиц на общую сумму 665,5 шек. в месяц (по состоянию на 2025).
Если она имеет право на дополнительные льготы, они также будут вычтены из суммы налога.
Обратите внимание: Примеры относились к случаю, когда доход от аренды не освобожден от налога. Если речь идет об аренде жилья, и арендодатель выбрал один из других вариантов (вариант освобождения от налога или вариант сниженного налога), будут применяться налоговые ставки, соответствующие этому варианту.