Удержание подоходного налога из средств, выплаченных работнику по окончании трудовой деятельности (Процедура)

Работник, получающий от работодателя или от пенсионной кассы выплаты в связи с окончанием найма, должен заплатить с них подоходный налог

Размер налога рассчитывается на основании маржинальной налоговой ставки работника на момент фактического получения выплаты

Если совокупная сумма выплат, полученных работником в связи с окончанием найма, не превышает установленного законом лимита - одна месячная зарплата за год работы, и не более 13 750 шек. (по состоянию на 2024 год), помноженные на количество лет работы, эти суммы будут освобождены от уплаты налога.

Работники, получающие от работодателя выплаты в связи с окончанием найма, обязаны заплатить подоходный налог с этих выплат.

Пример

Примеры выплат, осуществляемых при окончании найма работника, и подлежащих налогообложению на момент получения

• Работник получил выходное пособие непосредственно от работодателя (суммы, выплаченные непосредственно работнику, а не вложены для него в пенсионную кассу или в пенсионное страхование).
• Работник вывел из пенсионной кассы (из средств выходного пособия или из пенсионного страхования) накопившееся там выходное пособие.
• Работнику была выплачена премия при увольнении по окончании его найма.
• Работник получил выплату на адаптацию.
• Работник получил денежный эквивалент неиспользованных больничных.
• Работник был уволен или уволился, и работодатель отказался от его работы в период предварительного уведомления, и в связи с этим работник получил выплату за увольнение без предварительного уведомления.

• Если совокупная сумма, фактически выплаченная работнику в связи с окончанием найма, не превышает установленного законом лимита - одна месячная зарплата за год работы, и не более 13 750 шек. (по состоянию на 2024 год) за каждый год работы у работодателя, эти суммы будут освобождены от уплаты налога.
  • В отдельных случаях можно получить дополнительное освобождение.
  • Для дополнительной информации смотрите Освобождение от уплаты подоходного налога со средств, выплаченных работнику по окончании трудовой деятельности.
• Любая сумма сверх лимита, освобождаемого от налога, полученная работником в связи с окончанием найма (как непосредственно от работодателя, так и от вывода средств, отчисляемых в пенсионную кассу), облагается подоходным налогом в соответствии с налоговыми ступенями, применимыми к нему на дату фактического получения денег.
• Если общая сумма выплат работнику в связи с окончанием найма превышает лимит и облагается подоходным налогом, работник имеет право попросить у департамента подоходного налога оформить рассрочку выплаты налога, то есть рассматривать сумму как выплачиваемую равными частями в течение нескольких лет (не более 6 лет), а не как одноразовую сумму, выплаченную при окончании найма. Можно оформить рассрочку налога задним числом или на будущее. Это может быть экономически оправданно (хотя и не всегда) с точки зрения размера налога, который работнику придется выплатить. Важно проконсультироваться с налоговым консультантом или с аудитором перед подачей просьбы о выплате налога в рассрочку, чтобы убедиться в целесообразности такого шага. Для дополнительной информации смотрите страницу Распределение подоходного налога на премию при увольнении.

Целевая аудитория и предварительные условия

• Работник, получивший от работодателя или от пенсионной кассы какие-либо выплаты в связи с окончанием найма.

Этапы процедуры

• Следует завершить заполнение форм, необходимых для подведения итогов найма у работодателя (в первую очередь - Форму 161а, в которой работник должен указать, намерен ли он выводить деньги увольнительного пособия, вложенные в пенсионную кассу, или сохранить их для пенсии или для непрерывности выходного пособия ("рецеф пицуим")).
• Следует обратиться в департамент подоходного налога, подать Форму 161, которую заполнил работодатель, и получить инструкции касательно налогообложения выплат.
• Инструкции следует передать и работодателю (если он выплачивает выходное пособие наличными), и компании, управляющей пенсионной кассой или пенсионным страхованием.
• Работодатель удержит подоходный налог у истока выплаты, которую он переводит работнику.

Важно знать

• Подоходный налог удерживается только с сумм, фактически полученных работником (как непосредственно от работодателя, так и выведенных из пенсионной кассы или пенсионного страхования).
  • В случае, если выходное пособие или его часть отчисляется в пенсионную кассу или в пенсионное страхование, суммы, остающиеся в кассе, не облагаются подоходным налогом до тех пор, пока работник не вывел их.
  • Работник может вывести всю сумму выходного пособия или ее часть и получить освобождение от подоходного налога, если она, в совокупности с другими выплатами, полученными им в связи с окончанием найма, не превышает установленного законом лимита. Для дополнительной информации смотрите страницу Удержание подоходного налога из выходного пособия.
• Перед принятием решения по данному поводу рекомендуется проконсультироваться с аудитором, с налоговым или с пенсионным консультантом.

Смотрите также

• Подоходный налог
• Прекращение трудовых отношений
• Занятость и права работников
• Пособие по безработице
• Выходное пособие ("пицуим")

Официальные источники правовой информации

Разъяснения и публикации

• Справочные таблицы для расчета подоходного налога с заработной платы и заработной платы наемного работника, а также справочные таблицы для расчета удерживаемого налога на сайте Налогового Управления.
• Руководство по вашим правам и обязанностям на сайте Налогового Управления.