مقدمة:

المبالغ التي يقوم المُشغل بإيداعها في مركّب التعويضات في التأمين التقاعدي أو في صندوق التوفير للتقاعد والتي تتجاوز قيمتها أجر العامل الشهري أو مبلغ 34900 شيكل جديد في السنة، تُعتبَر دخلًا للعامل وتُخصم منها ضريبة دخل عند إيداعها، وذلك بحسب درجات الضريبة التي تسري على العامل في تلك السنة
عند سحب الأموال من صندوق التوفير للتقاعد أو من التأمين التقاعدي، لا يلزم العامل بدفع ضريبة دخل على الأموال التي قد دُفِعَت عليها الضريبة عند إيداعها، ما عدا ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 15% على مجمل الأرباح المتراكمة
المبالغ التي يودِعها المُشّغل في نفس السنة حتى قيمة الأجر الشهري للعامل، والتي لا تتجاوز مبلغ 34900 شيكل جديد في السنة (سارٍ للعام 2023)، لا تُعتبَر دخلًا عند إيداعها ولا تُخصَم منها ضريبة دخل من العامل عند إيداعها من قِبل المشغِّل
لتفاصيل إضافية، راجعوا المادة 3(هـ 3)، 9(7أ) وَ 9أ من مرسوم ضريبة الدخل]


المبالغ التي يقوم المُشّغل بإيداعها للتعويضات في صندوق التوفير للتقاعد والتي تتجاوز قيمتها قيمة أجر شهري للعامل أو 34900 شيكل جديد في السنة (إيداع حتى 2٬908 شيكل جديد في الشهر) – الأصغر من بينهما، تُعتبَر دخلًا للعامل ويكون ملزمًا بدفع ضريبة دخل والتأمين الوطني عنها.

  • المبالغ التي يقوم المُشّغل بإيداعها خلال السنة لمركّب التعويضات في صندوق التوفير للتقاعد والتي تصل حتى الأجر الشهري للعامل في يوم الإيداع وحتى 34900 شيكل جديد في السنة، سارٍ للعام 2023 (إيداع حتى 2٬908 شيكل جديد في الشهر) – الأصغر من بينهما، تبقى معفّاة من الضريبة عند إيداعها، وتُعتبَر دخلًا للعامل ملزما بدفع الضريبة فقط عند سحب أموال التعويضات (إلّا إذا كانت هذه المبالغ معفّاة من الضريبة).
مثال
  • دخل العامل 10,000 شيكل جديد في الشهر.
  • يودِع المُشغل للعامل كلّ شهر %8.33 لمركب التعويضات في صندوق التوفير للمخصصات، أيّ 833 شيكل جديد في الشهر.
  • بما أنّ المُشغل لا يودع لمركّب التعويضات مبالغ أعلى من أجر العامل الشهري أو مبلغًا يتعدّى 34900 شيكل جديد في السنة (2٬908 شيكل جديد في الشهر)، يتم إعفاء العامل من دفع الضريبة عند إيداع أموال التعويضات.
مثال
  • دخل العامل 40,000 شيكل جديد (إجمالي) في الشهر.
  • يودِع المُشغل للعامل كلّ شهر %6 لمركب التعويضات في التأمين التقاعدي، أي 2٬400 شيكل جديد في الشهر، أيّ 28٬800 شيكل جديد في السنة.
  • بما أنّ المبلغ الذي يودعه المُشغل لمُركّب التعويضات في نفس السنة لا يتعدّى أجر العامل الشهري ولا يتعدّى 34900 شيكل جديد، لن يتمّ خصم ضريبة الدخل من العامل عن هذه المبالغ عند إيداعها في التأمين التقاعدي.
مثال
  • دخل العامل 40,000 شيكل جديد في الشهر
  • يودِع المُشغل للعامل كلّ شهر %8.33 لمركب التعويضات في صندوق التوفير للمخصصات، أي 3,332 شيكل جديد في الشهر.
  • حتى إيداع بقيمة 34900 شيكل جديد في السنة (إيداع بقيمة 2٬908 شيكل جديد في الشهر)، يتمّ إعفاء العامل من دفع الضريبة عند الإيداع.
  • الإيداع الذي يتعدّى 34900 شيكل جديد في السنة (إيداع يتعدّى 2٬908 شيكل جديد في الشهر)، يُعتبَر دخلًا شهريًا ويجب على العامل أن يدفع عنه ضريبة دخل ورسوم التأمين الوطني.
  • الفرق، وقيمته 424 شيكل جديد (3,332-2٬908) يُعتبَر دخلًا للعامل عند الإيداع، ويجب على العامل دفع التأمين الوطني وضريبة الدخل عن هذا الدخل بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه.
  • لا يسري هذا الأمر على إيداع مُركّب التعويضات في صندوق التقاعد القديم، ويُعتبَر هذا الإيداع دخلًا للعامل فقط عند سحب تعويضات الإقالة.

الإعفاء من ضريبة الدخل على الأموال التي فُرِضَت عليها ضريبة عند سحب أموال التعويضات

  • تعويضات الإقالة التي لم تُفرَض عليها ضريبة عند الإيداع، تُعتبَر دخلًا للعامل عند سحب الأموال، ويجب على العامل أن يدفع ضريبة دخل في هذا الموعد بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه، ما عدا مبالغ التعويضات المعفّاة من دفع الضريبة. لتفاصيل إضافية، راجعوا خصم ضريبة الدخل من تعويضات الإقالة وأيضًا إعفاء من ضريبة الدخل على تعويضات الإقالة.
  • سحب أموال التعويضات التي فُرِضت عليها الضريبة عند إيداعها غير مُلزمة بدفع الضريبة مرة أخرى، ما عدا دفع ضريبة الأرباح الماليّة بنسبة 15% على مجمل الأرباح المتراكمة.
مثال
عامل يتلقى أجرًا أعلى من 34900 شيكل جديد، وبدأ العمل في العام 2017 وأقيل بعد 10 سنوات.
  • العامل الذي تتم إقالتهُ بعد 10 سنوات من العمل، ويكون أجره الشهري خلال هذه السنوات 40,000 شيكل جديد، مُلزم بدفع ضريبة دخل كالمفصّل أدناه.
  • قام المُشغّل بإيداع %8.33 من أجره في كل شهر لمُركّب التعويضات في صندوق التوفير للمخصصات، أي 3,332 شيكل جديد في الشهر.
  • لدى إيداع مبلغ 34900 شيكل جديد في السنة (إيداع مبلغ 2٬908 شيكل جديد في الشهر) يكون العامل معفيًا من دفع الضريبة عند الإيداع.
  • إيداع مبلغ يتعدّى 34900 شيكل جديد في السنة (إيداع يتعدّى 2٬908 شيكل جديد في الشهر) يُعتبَر دخلًا شهريًا ويجب على العامل أن يدفع ضريبة الدخل عنه عند إيداعه إلى صندوق التوفير للتقاعد، وذلك بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه. يتمّ حساب هذا المبلغ على أنّه الفرق بين المبلغ الذي اقتطعه المُشغّل فعليًا وبين السقف (3,332-2٬908) - المجمل 424 شيكل جديد في الشهر.
  • في كلّ سنة، مجمل ضريبة الدخل التي دفعها العامل عن هذه الإيداعات هي 424*12

شيكل جديد (12 X‏ 424). على مدار 10 سنوات عمله، قيمة ضريبة الدخل التي دفعها العامل عن الإيداعات هي 50٬880 شيكل جديد.

  • لنفرض أن مبلغ التعويضات الذي تراكم في الصندوق هو 400,000 شيكل جديد.
  • سحب أموال التعويضات التي فُرِضَت عليها ضريبة في موعد الإيداع غير مُلزم بدفع ضريبة دخل مرة أخرى (ما عدا دفع الأرباح الماليّة بنسبة 15% على مجمل الأرباح المتراكمة عليها).
  • قيمة ما تبقّى من مبالغ تعويضات الإقالة، التي لم يدفع العامل ضريبة الدخل عنها عند إيداعها هي 349٬120 شيكل جديد (400,000-50٬880).
  • عند سحب تعويضات الإقالة، يحق للعامل الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل على 133٬100 شيكل جديد (13٬310 شيكل جديد X‏ 10 سنوات).
  • عند سحب تعويضات الإقالة، يكون العامل مُلزمًا بدفع ضريبة عن الفرق بمجمل 216٬020 شيكل جديد (349٬120-133٬100)، بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه.
  • بالإضافة، يكون العامل مُلزمًا بدفع ضريبة الأرباح الماليّة بنسبة 15% على الأرباح المتراكمة من مبلغ 50٬880 شيكل جديد (أموال التعويضات التي فُرِضَت عليها ضريبة عند الإيداع).}}
    • مبالغ التعويضات التي فُرِضَت عليها ضريبة عند الإيداع، والتي سيتمّ دفعها كهِبة في حالة الوفاة، غير مُلزمة بدفع الضريبة مرة أخرى، ولن تكون هناك حاجة لدفع ضريبة على الأرباح التي تراكمت عليها.
    • العامل الذي يكون معنيًا بسحب الأموال التي فُرِضَت عليها ضريبة عند الإيداع على شكل مخصصات شهريّة، يحقّ له الحصول على إعفاء تام من الضريبة، وذلك بموجب المادة 9أ من مرسوم ضريبة الدخل.

    من هو صاحب الحق؟

    عملية تحصيل الحق

    • مأمور الضرائب الذي يستلم الاستمارة 161 من المشغّل، يصدر تعليماته بشأن طريقة فرض الضريبة للمشغل وللشركة التي تدير صندوق التوفير للتقاعد والتي تمّ إيداع الأموال فيها.
    • المشغّل، أو الشركة التي تدير صندوق التوفير للتقاعد، يخصم الضريبة من المصدر من كلّ مبلغ يتعدّى السقف، والذي يتمّ تحويله للعامل.

    من المهمّ أن تعرف

    • يحقّ للعامل عدم سحب أموال التعويضات المودَعة في صندوق التوفير للتقاعد بتاتًا، وضمّها إلى أموال التعويضات المستقبلية التي ستودع في الصندوق من قِبل مشغّله الجديد ("استمرارية التعويضات"). يحق له بذلك سحب الأموال المتراكمة لحسابه من جميع مشغّليه لدى انتهاء عمله لدى المشغّل الأخير، وذلك بحسب درجات الضريبة التي تسري عليه، ووفقًا للسقف المُعفى من الضريبة في حينه. يمكن تطبيق ذلك على كامل مبلغ التعويضات المودع في الصندوق. لا يمكن سحب جزء من التعويضات مع إعفاء من الضريبة وتخصيص الأموال المتبقية لاستمرارية التعويضات. لتفاصيل إضافية، راجعوا استمرارية التعويضات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لدفع التعويضات في المستقبل).
    تحذير
    توصي وزارة المالية بعدم سحب أموال التعويضات من صندوق التأمين التقاعدي
    سحب أموال التعويضات من التأمين التقاعدي يُقلّل قيمة مخصصات التقاعد الشهرية التي سوف يحصل عليها العامل عند وصوله سن التقاعد بأكثر من 1/3، وقد يقلل أيضًا من مقدار المزايا الضريبية التي يمكن أن يحصل عليها العامل عند التقاعد (إذا استغل الإعفاء الضريبي على تعويضات الإقالة فور تلقيه التعويضات). يمكن أيضًا فرض ضريبة الدخل على أموال التعويضات التي سُحبت أو على جزء منها. نوصي بالتوجه لمستشار ضريبي أو مستشار بشؤون التقاعد للحصول على مشورة فردية.
    • في الماضي (حتى العام 2016 يشمل)، إيداعات المُشغل لمُركّب التعويضات في صندوق التوفير للمخصصات لم تؤخَذ بالحسبان ضمن الدخل لدى إيداعها، والعامل لم يكن مُلزمًا بدفع الضريبة عنها. تعويضات الإقالة كانت تُعتبَر دخلًا مُلزِمًا بدفع الضريبة (إلّا إذا تمّ منح إعفاء) فقط عند سحب أموال التعويضات من قِبل العامل وليس في موعد إيداع أموال التعويضات من قِبل المُشغّل. لتفاصيل إضافية، راجعوا خصم ضريبة الدخل من تعويضات الإقالة.


    الجهات المُساعِدة

    منظمات الدعم والمساعدة

    جهات حكوميّة

    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات