مقدمة:

بإمكان الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يحصل على إعفاء من ضريبة الدخل على دخله من إيجار الشقّة
إذا كان مجمل دخله من إيجار الشقّة لا يتعدّى 5,100 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2020)، يمكن الحصول على إعفاء كلّي من الضريبة على كلّ المبلغ
إذا كان مجمل دخله من إيجار الشقّة أكبر من 5,100 شيكل جديد لكنّه أصغر من 10,200 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2020)، يمكنه الحصول على إعفاء فقط عن جزء من المبلغ وفقًا للحساب المفصل لاحقًا
إن لم يكن صاحب الشقّة مستحقًا للإعفاء أو إن لم ينفّذ الإعفاء من الضريبة، يجب عليه دفع ضريبة دخل على دخله بموجب أحد المسارات المحدّدة في القانون
لمزيد من المعلومات، زوروا موقع سلطة الضرائب في إسرائيل


بإمكان الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يحصل على إعفاء (كلّي أو جزئي) من ضريبة الدخل على دخله من إيجار الشقّة، وذلك وفقًا لمستوى دخله من الإيجار.

من هو صاحب الحق؟

  • من يؤجّر شقّة أو عدّة شقق للآخرين مقابل إيجار شقّة، بشرط أن يستوفي كلّ الشروط التالية:
    1. الشقّة مخصّصة للسكن بحسب مواصفاتها (مثلًا، ليست مستودعًا أو دكّان تمّ تأجيرهما للسكن).
    2. الشقّة ليست مسجّلة في سجلّات مصلحة المؤجِّر، أو أنّها ليست ملزَمة بتسجيل كهذا (أيّ أنّها ليست جزءًا من مصلحة المؤجِّر).
    3. المستأجر يستخدم الشقّة للسكن فقط، وبحوزة المؤجِّر تصريح خطّي بذلك، أو عقد إيجار يوضّح أنّ المستأجر يستخدم الشقّة للسكن فقط.
    4. الشقّة مؤجّرة لفرد (أيّ أنّ المستأجر ليس شركة أو شراكة) أو لشركة أساس نشاطها هو توفير مساكن للمستحقّين الذين تحدّدهم وزارة البناء والإسكان، استيعاب القادمين الجدد، لأغراض صحيّة وللرعاية، ونشاطها ليس لأهداف ربحيّة، وصادقت إدارة سلطة الضرائب على ذلك.
    5. مجمل الدخل من إيجار الشقّة أقلّ من 10,200 شيكل جديد في الشهر.
      • إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة لا يتعدّى 5,100 شيكل جديد في الشهر، يُمنَح إعفاء كلّي. إذا كان الدخل أكبر من 5,100 شيكل جديد في الشهر، يُمنَح إعفاء جزئي.
      • إذا كان صاحب الشقّة يؤجِّر عدّة شقق، فمن أجل حساب الإعفاء، تؤخَذ بالاعتبار كلّ مدخولاته التي حصل عليها من تأجير الشقق، وطالما أنّ مجمل المدخولات أقلّ من 10,200 شيكل جديد في الشهر، بإمكان صاحب الشقّة الحصول على الإعفاء.
تحذير
تأجير عدد كبير من الشقق قد يعتبَر بمثابة دخل من مصلحة تجاريّة، ولا يمنح الأحقيّة بالحصول على إعفاء من الضريبة
بموجب موقف سلطة الضرائب، الذي نُشِر تباعًا لحكم المحكمة العليا، يُعتبر الشخص الذي يؤجّر 10 شقق فما فوق كمن يُدير مصلحة لتأجير الشقق، وتُفرَض عليه ضريبة دخل بحسب درجات ضريبة الدخل. يتمّ النظر في حالة تأجير 10-6 شقق وفقًا للمعايير التي حدّدتها سلطة الضرائب. تأجير 5 شقق أو أقلّ يمنح أحقيّة بالإعفاء.

قيمة الإعفاء

المدخولات من الإيجار حتى 5,100 شيكل جديد في الشهر

  • إذا لم تتعدّ قيمة المدخولات من إيجار الشقّة مبلغ 5,100 شيكل جديد في الشهر، فيحقّ للمؤجِّر الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل على المبلغ الكلّي.
مثال
  • شخص يؤجِّر شقّة بـ 4,000 شيكل جديد في الشهر
  • شخص يؤجِّر شقّتين: الأولى بـ 3,000 شيكل جديد في الشهر، والثانية بـ 2,000 شيكل جديد في الشهر (أي أن مجمل دخله من الإيجارات: 5,000 شيكل جديد).

المدخولات من الإيجار تتعدى 5,100 شيكل جديد ولا تزيد عن 10,200 شيكل جديد في الشهر

  • إذا كانت المدخولات من الإيجار أكبر من 5,100 شيكل جديد وأقلّ من 10,200 شيكل جديد، فيُمنَح إعفاء من الضريبة فقط على جزء من المبلغ.
  • يتمّ حساب قيمة الإعفاء على النحو التالي:
    • أوّلًا، يتمّ حساب الفرق بين قيمة الإيجار عن مبلغ 5,100 شيكل جديد. (مجمل الدخل من الإيجار ناقص 5,100).
    • يجب طرح النتيجة من مبلغ 5,100 شيكل جديد (أيّ: 5,100 ناقص المبلغ الذي حصلنا عليه في البند السابق)، وتكون النتيجة التي نحصل عليها هي قيمة الدخل المعفي من الضريبة.
مثال
شخص يؤجِّر شقّة مقابل 7,000 شيكل جديد في الشهر
  • أوّلًا، يتمّ حساب الفرق بين قيمة الإيجار وبين 5,100 شيكل جديد (أيّ: 1,900 = 7,000-5,100).
  • بعد ذلك، يجب طرح المبلغ الذي حصلنا عليه (1,900) من 5,100 شيكل جديد (أيّ: 3,200 = 5,100-1,900)، والنتيجة التي حصلنا عليها (3,200 شيكل جديد) هي المبلغ المعفي من الضريبة.
  • يكون المؤجِّر معفيًا من الضريبة على دخل بقيمة 3,200 شيكل جديد في الشهر، وعلى ما تبقّى من مبلغ الإيجار 3,800 شيكل جديد (7,000-3,200)، يجب عليه دفع الضريبة بحسب درجات ضريبة الدخل ليس من العمل الشخصي.
مثال
شخص يؤجِّر شقّتين: الأولى بـ 5,000 شيكل جديد، والثانية بـ 2,000 شيكل جديد
  • مجمل دخله من إيجار الشقّق هو 7,000 شيكل جديد (5000 + 2,000)، وبالتالي يكون المبلغ المعفي من الضريبة هو 3,200 شيكل جديد (كما في المثال السابق).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء بأكمله (3,200 شيكل جديد) على الشقّة الأغلى ثمنًا، وأن يدفع ضريبة فقط على المبلغ المتبقّي 1,800 شيكل جديد (3,200-5,000). يتمّ دفع الضريبة بحسب درجات ضريبة الدخل ليس من العمل الشخصي. على الشقّة الأرخص ثمنًا، سيدفع ضريبة على كلّ إيجار الشقّة (2,000 شيكل جديد) بإحدى الطرق الممكنة (مسار ضريبة مخفّضة بنسبة %10 أو مسار ضريبة كاملة والتي يتمّ حسابها بحسب درجات ضريبة الدخل ليس من العمل الشخصي.
  • بدلًا من ذلك، بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء أوّلًا على الشقّة الأرخص ثمنًا (2,000 شيكل جديد)، لكن بما أنّ مبلغ الإعفاء (3,200 شيكل جديد) أكبر من مبلغ إيجار هذه الشقّة، سيبقى له رصيد غير مستغَلّ بقيمة 1,200 شيكل جديد، وبإمكانه اختيار إحدى الإمكانيّتين التاليتين:

عملية تحصيل الحق

  • يُمنَح الحقّ بشكل تلقائي.
  • إذا كان صاحب الشقّة ملزَمًا بتقديم تقارير سنويّة لضريبة الدخل (مثلًا إذا كان عاملًا مستقلًا)، يجب عليه أن يصرّح في التقرير عن هذا الدخل وعن اختياره لمسار الإعفاء، وإرفاق العقد وتصديق خطّي من المستأجر على أنّ الشقّة مستخدمة لغرض السكن فقط. (إذا كان ذلك مذكورًا في عقد الإيجار، يمكن الاكتفاء بالعقد نفسه).

من المهمّ أن تعرف

  • عندما يتمّ استغلال الإعفاء من الضريبة على تأجير شقّة للسكن، لا يمكن الحصول على تخفيض ضريبي عن المصروفات التي أنفقها المؤجِّر على الشقّة (نظافة، صيانة، ضريبة إهلاك وما إلى ذلك). هذه المصروفات غير معترَف بها كمصروفات مسموح خصمها (بخلاف المؤجِّر الذي اختار دفع ضريبة كاملة بحسب درجات ضريبة الدخل ليس من العمل الشخصي).
  • إذا تمّ استغلال الإعفاء الجزئي (على جزء من رسوم الإيجار)، بينما تمّ دفع ضريبة كاملة على جزء آخر، يمكن الاعتراف بجزء من المصروفات التي أنفِقت على الشقّة كمصروفات معترَف بها لأغراض ضريبيّة، مقابل الضريبة التي تمّ دفعها بنسبة كاملة.
  • لا يمكن الحصول على إعفاء جزئي وأيضًا اختيار مسار الضريبة المخفّضة (%10) نفس الشقّة.
  • لمزيد من المعلومات على مسارات فرض الضريبة على إيجار الشقّة وإمكانيّات الدمج بينها، راجعوا خصم ضريبة دخل من رسوم إيجار شقة سكنية.


جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

أحكام قضائية

توسُّع ونشرات

  • بلاغ للصحافة من تاريخ 07.02.2018 - نشرت سلطة الضرائب مسودّة عن نشرة دوريّة توضّح موقفها بشأن تصنيف الدخل من تأجير شقق سكنيّة على ضوء الحكم القضائي في قضيّة ليشم وبيران