يتوجّب على الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يدفع ضريبة على دخله من رسوم الإيجار
إذا كان الدخل من الإيجار أقلّ من 11٬308 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2024)، بإمكانه الحصول على إعفاء من الضريبة على جزء من المبلغ (أو على كلّ المبلغ إذا كان لا يتعدّى 5٬654 شيكل جديد في الشهر)
هناك عدّة مسارات لحساب الضريبة، ويمكن الاختيار فيما بينها، وفي بعض الحالات يمكن الدمج فيما بينها أيضًا
من بلغ سن 65 وانتقل إلى مسكن مؤسساتي ويستأجر الشقة التي يملكها قد يستحق الحصول على إعفاء ضريبي في مسار خاص على دخله من الإيجار حتى مبلغ معيّن
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب


يتوجّب على الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يدفع ضريبة على دخله من رسوم الإيجار.

  • يمكن اختيار أحد مسارات الضريبة المفصّلة لاحقًا، وفي بعض الحالات يمكن أيضًا الدمج فيما بينها.
  • على أيّ حال، لا يمكن اختيار مسار الإعفاء من الضريبة أو مسار الضريبة المخفّضة إن لم تكن الشقّة مخصّصة للسكن أو إذا كان تأجير الشقّة جزءًا من نشاط المصلحة التجاريّة الخاصّة بالمؤجِّر.
تحذير
تأجير عدد كبير من الشقق قد يعتبَر دخلًا من مصلحة تجاريّة، وتُفرَض عليه ضريبة كاملة
وفقًا للحكم القضائي الصادر عن المحكمة العليا ووفقًا لموقف سلطة الضرائب، الشخص الذي يؤجِّر 10 شقق فما فوق يعتبَر كمن يشغّل مصلحة تجاريّة لتأجير الشقق، ويجب عليه دفع ضريبة دخل بحسب درجات ضريبة الدخل. عند تأجير 5 شقق أو أقلّ، يمكن استغلال مسارات الضريبة الخاصّة المفصّلة في هذه الصفحة. يتمّ التعامل مع تأجير 10-6 شقق وفقًا لمعايير محدّدة.

جمهور الهدف والشروط المسبقة

  • مؤجِّرو الشقق السكنيّة ليس في إطار مصلحة تجاريّة.
  • مؤجِّرو الشقق المعنيّون بالاستفادة من مسار الإعفاء، عليهم استيفاء الشروط الأخرى المفصّلة هنا.

مسار الإعفاء من الضريبة

  • إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة لا يتعدّى 5٬654 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2024)، يمكن الحصول على إعفاء كامل من الضريبة عن كلّ المبلغ.
  • إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة أكثر من 5٬654 شيكل جديد لكنّه أقلّ من 11٬308 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2024)، يمكن الحصول على إعفاء على جزء من المبلغ فقط. يكون مبلغ الإعفاء أصغر كلّما كان الدخل من الإيجار أعلى.
  • في الشقّة التي تمّ فيها استغلال الإعفاء الجزئي، فإنّ ما تبقّى من إيجار تلك الشقّة (الجزء الذي لا يسري عليه الإعفاء)، يكون ملزَمًا بالضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة.
مثال
شخص يؤجِّر شقّة مقابل 7,000 شيكل جديد في الشهر
  • في حال تأجير عدّة شقق، وتمّ استغلال الإعفاء الجزئي على دخل من تأجير شقّة واحدة فقط، فإنّ الضريبة على الدخل من الشقق الأخرى التي لم يتمّ فيها استغلال الإعفاء، تُفرَض وفقًا المسارات الأخرى (مسار الضريبة المخفّضة أو مسار الضريبة الكاملة)، بحسب اختيار المؤجِّر.
مثال
شخص يؤجِّر شقّتين: الأولى بـ 5,000 شيكل جديد والثانية بـ 2,000 شيكل جديد
  • مجمل الدخل من الإيجار هو 7,000 شيكل جديد (5000 + 2,000) ولذلك يكون المبلغ المعفي من الضريبة 4٬308 شيكل جديد (كما في المثال السابق).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ كلّ الإعفاء (4٬308 شيكل جديد) على الشقّة الأغلى ثمنًا، وأن يدفع الضريبة فقط على المبلغ المتبقّي 692 شيكل جديد (5,000-4٬308 شيكل جديد). تُدفَع الضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة. على الشقّة الأرخص ثمنًا، سيدفع ضريبة على كلّ إيجار الشقّة (2,000 شيكل جديد) بأحد المسارات الأخرى (مسار ضريبة مخفّضة بنسبة %10 أو مسار ضريبة كاملة).
  • بدلًا من ذلك، بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء أوّلًا على الشقّة الأرخص ثمنًا (2,000 شيكل جديد)، لكن بما أنّ المبلغ المعفي (4٬308 شيكل جديد) أكبر من إيجار هذه الشقّة، سيبقى للمؤجِّر مبلغ 2٬308 شيكل جديد غير مستغلّ وبإمكانه الاختيار ما بين الإمكانيّتين التاليتين:
    • الحصول على إعفاء على 2٬308 شيكل جديد من إيجار الشقّة الأغلى ثمنًا، وما تبقّى من إيجار الشقّة بمجمل 2٬692 شيكل جديد (5,000-2٬308) سيكون ملزَمًا بضريبة دخل وفقًا لمسار الضريبة الكاملة.
    • دفع ضريبة الدخل على كلّ إيجار الشقّة (بدون إعفاء من الضريبة) الذي يحصل عليه من الشقّة الأغلى ثمنًا، بأحد المسارين الآخرين (مسار ضريبة مخفّضة بنسبة %10 أو مسار ضريبة كاملة).

مسار الضريبة المخفّضة بنسبة %10

  • في هذا المسار، يدفع المؤجِّر ضريبة بنسبة %10 على كلّ الدخل من الإيجار، بغضّ النظر عن قيمة رسوم الإيجار.
  • إذا كان المؤجّر يؤجِّر عدّة شقق، بإمكانه أن يستغلّ الإعفاء الكلّي أو الجزئي على شقق معيّنة، وأن يدفع ضريبة مخفّضة على شقق أخرى.
  • لا يمكن اختيار مسار الضريبة المخفّضة على شقّة يُمنَح لها إعفاء جزئي. في هذه الحالة، يكون المبلغ المتبقّي من إيجار الشقّة التي لا يسري عليها الإعفاء ملزمًا بدفع ضريبة كاملة.
مثال
شخص يؤجِّر 3 شقق مقابل 3,000 شيكل جديد، 2,200 شيكل جديد و-1,800 شيكل جديد
  • مجمل دخله من إيجار الشقق هو 7,000 شيكل جديد في الشهر.
  • الدخل الذي يمكن الحصول على إعفاء عنه هو 4٬308 شيكل جديد (كما في المثال السابق).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء على الشقّة الأغلى ثمنًا (3,000 شيكل جديد)، لكن سيبقى له مبلغ غير مستغلّ وقيمته 1٬308 شيكل جديد.
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ ما تبقّى من الإعفاء على الشقّة الثانية، بحيث أنّ مبلغ الـ 1٬308 شيكل جديد يكون معفيًا من الضريبة، بينما ما تبقّى من إيجار الشقّة، أيّ 892 شيكل جديد، يكون ملزمًا لدفع الضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة أو عدم استغلال مبلغ الإعفاء المتبقّي، والحصول في هذه الشقّة على تخفيض بنسبة %10 من كلّ إيجارها، أيّ دفع ضريبة بقيمة 220 شيكل جديد على هذه الشقّة.
  • الضريبة على الشقّة الثالثة تُدفَع بأحد المسارات التي يختارها (مسار الضريبة المخفّضة أو مسار الضريبة الكاملة).

صاحب الشقة الذي يؤجر شقته الوحيدة وبالمقابل يستأجر شقة للسكن

  • ابتداءا من سنة 2023, من بحوزته شقة واحدة ويؤجرها لأغراض السكن، وبالتوازي مع ذلك يستأجر شقة أخرى لسكنه، يسمح له لأغراض ضريبية خصم رسم الإيجار الذي يدفعه كمستأجر (حتى مبلغ لا يتعدى 7,500 شيكل جديد للشهر) من رسم الإيجار الذي يستلمه كمن يؤجر شقته، وأن يدفع ضريبة بنسبة 10% عن الفرقية فقط.
مثال
  • شخص يؤجر شقته الوحيدة بمبلغ 9,000 شكل جديد للشهر، وفي نفس الوقت يستأجر شقة للسكن بمبلغ 7,000 شيكل جديد. إذا اختار مسار 10%، فيدفع ضريبة فقط على الفروقات أي على ملغ 2,000 شيكل جديد. فتكون قيمة الضريبة الشهرية 200 شيكل جديد.
  • أما إذا كان نفس الشخص يدفع أجرة الشقة 8,000 شيكل جديد، فيمكنه خصم 7,500 شيكل جديد فقط (أي الحد الأعلى) وليس كل مبلغ أجرة الشقة الذي يدفعه. في مثل هذه الحالة يدفه ضريبة بنسبة 10% على الفروقات، أي عن مبلغ 1,500 شيكل جديد وهو الفرق بين (9,000-7,500). عليه تكون الضريبة الشهرية المدفوهة 150 شيكل جديد.

صاحب الشقة الذي يؤجر شقته الوحيدة وينتقل للعيش في دار لكبار السن

  • ابتداء من سنة 2023، يسمح لمن بلغوا سن الـ 60 وما فوق ممن يملكون شقة واحدة يؤجرونها لأغراض السكن، وانتقلوا للعيش في دار لكبار السن، في في شقق السكن المحمي، يسمح لهم لأغراض ضريبية بخصم مبلغ الإيجار الذي يدفعونه كسمتأجرين ( حتى سقف لا يتعدى 7,500 شيكل جديد للشهر) من مبلغ الإيجار الذي يقبضونه من تأجير شقتهم، ودفع ضريبة بنسبة 10 % فقط على الفرقية.
  • أبناء الـ 65 وما فوق الذين ينتقلون للسكن في دار لكبار السن ويؤجرون شقتهم (التي هي ليست بالضرورة شقتهم الوحيدة) يمكنهم الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل من الإيجار في المسار المختلف.

طريقة دفع الضريبة

  • في هذا المسار، يجب دفع الضريبة مرّة واحدة عن كلّ السنة، وذلك حتى تاريخ 30 كانون الثاني-يناير من السنة التالية.
مثال
  • يجب دفع الضريبة المخفّضة عن السنة الضريبيّة 2023 حتى موعد أقصاه 30.01.2024.
  • * يجب دفع الضريبة المخفّضة عن السنة الضريبيّة 2024 حتى موعد أقصاه 30.01.2025.
  • دفع الضريبة بعد الموعد المذكور يُلزِم المؤجِّر بدفع فائدة وربط بجدول غلاء المعيشة على دَين الضريبة.
  • بإمكان المؤجِّرين الذين لديهم ملفّ في ضريبة الدخل أن يدفعوا الضريبة عبر موقع سلطة الضرائب.
  • بإمكان المؤجِّرين الذين ليس لديهم ملفّ في ضريبة الدخل أن يدفعوا الضريبة من خلال قسيمة إقرار مختصر "طلب لدفع الضريبة على الدخل من تأجير شقّة"، والتي يمكن الحصول عليها من مكتب مأمور الضرائب في منطقة سكنهم، ودفعها في بنك البريد. على ظهر القسيمة، تظهر تعليمات مفصّلة حول ملء القسيمة.

مسار الضريبة الكاملة

  • في هذا المسار يدفع المؤجِّر الضريبة بحسب درجات ضريبة الدخل غير الناتج عن العمل الشخصي.
  • يُحتسب الدخل من الإيجار وفقًا لدرجة الضريبة الهامشية (العالية) بحيث تتوافق مع إجمالي الدخل الخاضع للضريبة (راجعوا الأمثلة تحت الجدول التالي).
درجات الضريبة (سارٍ للعام 2024)
الدخل السنوي الدخل الشهري (الدخل السنوي على 12، للتوضيح فقط) نسبة الضريبة لمؤجِّر بجيل 60 فما فوق نسبة الضريبة لمؤجِّر لم يبلغ جيل 60 بعد
حتى 84,120 شيكل جديد حتى 7010 شيكل جديد 10% 31%
84,121- 120,720 شيكل جديد 7,011- 10,060 شيكل جديد 14% 31%
120,721- 193,800شيكل جديد 10,061- 16,150 شيكل جديد 20% 31%
193,801- 269,280 شيكل جديد 16,151- 22,440 شيكل جديد 31% 31%
269,281- 560,280 شيكل جديد 22,441- 46,690 شيكل جديد 35% 35%
560,281- 721,560 شيكل جديد 46,691- 60,130 شيكل جديد 47% 47%
721,561شيكل جديد فما فوق 60,131 شيكل جديد فما فوق 50% 50%
  • في هذا المسار، بعض المصروفات على الشقّة معترَف بها لأغراض ضريبيّة كمصروفات مسموح خصمها، ولذلك قد يتمّ حساب الضريبة من مبلغ أصغر من مبلغ الدخل الفعلي (لحساب الضريبة، يتمّ التعامل مع الفرق بين إيجار الشقّة وبين المصروفات المعترَف بها لأغراض ضريبيّة على أنّه مبلغ الدخل).

أمثلة على حساب الضريبة في مسار الضريبة الكاملة (عندما لا توجد للمؤجر مدخولات إضافية)

مثال
مؤجِّر يبلغ من العمر 45 عامًا، يختار مسار الضريبة الكاملة على دخله من الإيجار بقيمة 7,000 شيكل جديد في الشهر
  • على كلّ المبلغ (7,000 شيكل جديد)، تسري الدرجة الأولى من الضريبة بنسبة %31، أيّ 2,170 شيكل جديد (7,000 X‏ 31%).
  • لذلك، مبلغ الضريبة الإجمالي الذي يجب عليه دفعه على الإيجار لعام 2024 هو 2,170 شيكل جديد في الشهر (7,000 X‏ 31%).
مثال
مؤجِّر يبلغ من العمر 62 عامًا، يختار مسار الضريبة الكاملة على دخله من الإيجار بقيمة 8,000 شيكل جديد في الشهر
  • على الدخل حتى 7010 شيكل جديد، تسري الدرجة الأولى من الضريبة بنسبة %10، أيّ 701 شيكل جديد (7010 X‏ 10%).
  • على الدخل بين 7011 شيكل جديد و 8000 شيكل جديد (المجمل 989 شيكل جديد)، تسري الدرجة الثانية من الضريبة بنسبة %14، أيّ 138.46 شيكل جديد (989 X‏ 14%).
  • مبلغ الضريبة الإجمالي الذي يجب عليه دفعه على الإيجار لعام 2024 هو 839.46 شيكل جديد في الشهر.
  • إذا اختار مؤجِّر الشقّة الدمج بين عدّة مسارات، يتم الحساب وفقًا لدرجات الضريبة فقط عن المبلغ الذي اختار له المؤجِّر مسار الضريبة الكاملة.
مثال
شخص يؤجِّر 3 شقق مقابل 3,000 شيكل جديد، 2,200 شيكل جديد و-1,800 شيكل جديد
  • مجمل دخله من إيجار الشقق هو 7,000 شيكل جديد في الشهر.
  • الدخل الذي يمكن الحصول على إعفاء عنه هو 4٬308 شيكل جديد (كما في الأمثلة أعلاه).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء على الشقّة الأغلى ثمنًا (3,000 شيكل جديد)، لكن سيبقى له مبلغ إعفاء غير مستغلّ بقيمة 1٬308 شيكل جديد.
  • نفترض أنّه اختار عدم استغلال مبلغ الإعفاء بقيمة 1٬308 شيكل جديد، بل اختار أن يدفع على الشقّة الثانية (التي إيجارها 2,200 شيكل جديد) ضريبة مخفّضة (%10) على كلّ مبلغ الإيجار، أيّ دفع ضريبة بقيمة 220 شيكل جديد على هذه الشقّة.
  • يجب أن يدفع الضريبة على الدخل من إيجار الشقّة الثالثة (1,800 شيكل جديد) بأحد المسارات من اختياره (مسار ضريبة مخفّضة أو مسار ضريبة كاملة):
    • إذا اختار مسار الضريبة المخفّضة، سيدفع %10 على كلّ المبلغ، أيّ 180 شيكل جديد.
    • إذا اختار مسار الضريبة الكاملة، سيدفع:
      • 31% (558 شيكل جديد)، إن لم يبلغ جيل 60 بعد.
      • 10% (180 شيكل جديد)، إذا كان بجيل 60 فما فوق.

أمثلة على حساب الضريبة في مسار الضريبة الكاملة (عندما توجد للمؤجر مدخولات إضافية)

  • في كثير من الحالات، لا يكون دخل الإيجار الدخل الوحيد للمؤجر، ولكنه يضاف إلى دخله الآخر (على سبيل المثال، الدخل من العمل، والدخل من المصلحة، وما إلى ذلك).
  • يعتبر الدخل من العمل أو من المصلحة "الدخل الناتج عن العمل الشخصي، بينما الدخل من الإيجار هو دخل الذي لا يشكل العمل الشخصي مصدرا له. لكل نوع من أنواع المدخولات درجات ضريبية والتي بموجبها تُحتسب ضريبة الدخل المتوجب خصمها (لتفاصيل إضافية، راجعوا درجات ضريبة الدخل).
  • عندما يكون للشخص دخل من النوعين، يتم أولا احتساب ضريبة الدخل نتيجة العمل الشخصي وفقًا لدرجات الضريبة ذات الصلة بهذا النوع من الدخل.
  • بعد ذلك يتم احتساب الضريبة على الدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي، وفقًا لدرجات الضريبة ذات الصلة بهذا الدخل، عندما يتم التعامل مع هذا الدخل على أنه مضاف إلى الدخل نتيجة العمل الشخصي.
مثال
شخص لديه دخل من العمل (نتيجة العمل الشخصي) بقيمة 10,000 شيكل جديد بالإضافة إلى دخل إيجار (ليس نتيجة العمل الشخصي) بقيمة 5,000 شيكل جديد.
  • أولا يتم احتساب الضريبة على الدخل نتيجة العمل الشخصي بقيمة 10,000 شيكل جديد حسب درجات الضريبة المتعلقة بالدخل نتيجة العمل الشخصي.
  • للدخل من الإيجار، تُحتسب الضريبة وفقًا لدرجات الضريبة للدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي بعد الأخذ بالحسبان الدخل نتيجة العمل الشخصي (بمبلغ 10,000 شيكل جديد). أي أنه، تُفرض الضريبة على الدخل من الإيجار كيفما تُفرض على دخل يتراوح بين 10,001 شيكل جديد و 15,000 شيكل جديد.
  • هذا يعني أن درجة الضريبة الأولى التي تسري على الدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي (اعتمادًا على مقدار الدخل نتيجة العمل الشخصي) تكون واحدة مما يلي:
    • الدرجة الضريبية الأولى (10% لمن هم فوق سن 60 أو 31% للبقية).
    • الدرجة الضريبية الهامشية التي وصل اليها الدخل نتيجة العمل الشخصي.
مثال
أجير بسن الـ 50 ودخله بسنة 2024 هو 5700 شيكل جديد (نتيجة العمل الشخصي) ودخل من الإيجار بقيمة 3,000 شيكل جديد في الشهر (أي أن مجموع الدخل 8700 شيكل جديد).
  • على الدخل نتيجة العمل الشخصي حتى 7010 شيكل جديد تسري الدرجة الأولى بنسبة 10%، لذلك يكون مبلغ الضريبة على الدخل من العمل بقيمة 570 شيكل جديد في الشهر (5,700 X‏ 10%).
  • درجة الضريبة الأولى للدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي هي 31%. وتُحتسب بعد أخذ الدخل من العمل في الحسبان (أي سيتم التعامل معها كدخل من 5,701 شيكل جديد وحتى 8,700 شيكل جديد). لذلك فالضريبة الواجب دفعها مقابل دخل الإيجار هي 930 شيكل جديد (3,000 X‏ 31%).
  • المبلغ الإجمالي للضريبة الواجب دفعها على الدخلين 1,500 شيكل جديد (570 + 930).
  • من مبلغ الضريبة يجب خصم 2.25 نقطة استحقاق كمواطن الدولة (544.5 شيكل جديد للشهر صحيح للعام 2024).
  • إذا كان يستحق تلقي استحقاقات إضافية (على سبيل المثال، فيما يتعلق بالمقتطعات لتأمين التقاعد أو نقاط استحقاق إضافية)، تُخصم هذه المستحقات من مبلغ الضريبة المحسوبة.
مثال
إمراة فوق سن 60 ولديها مدخولات مساوية للمثال السابق في سنة 2024.
  • على الدخل من العمل سوف تدفع 570 شيكل جديد شهرياً (انظر الشرح بالمثال السابق).
  • بسن الـ 60 تسري درجة الضريبة الأولى للدخل من الإيجار بنسبة 10%، تُحتسب بعد أخذ الدخل من العمل في الحسبان (أي يتم التعامل معها كدخل اعتبارًا من 5,701 شيكل جديد وحتى 8,700 شيكل جديد). لذلك سيتم احتساب الضريبة التي سيتم دفعها مقابل الدخل من الإيجار على النحو التالي:
    • مقابل 1309 شيكل جديد الأولى (اعتبارًا من-5701 شيكل جديد وحتى 7010 شيكل جديد) يجب دفع الضريبة بنسبة 10% - بالإجمال 130.9 شيكل جديد (1309 X‏ 10%).
    • تسري على المبلغ المتبقي 7011 شيكل جديد و 8,700 شيكل جديد (1689 شيكل جديد)، درجة الضريبة الثانية بنسبة 14% - بالإجمال 236.46 شيكل جديد (1689 X‏14%).
    • المبلغ الإجمالي للضريبة مقابل الدخل من الإيجار هو 367.36 شيكل جديد (حسب الحساب: 236.46 + 130.9).
  • المبلغ الإجمالي للضريبة الواجب دفعها على الدخلين هو 937.36 شيكل جديد (حسب الحساب: 367.36 + 570).
  • من مبلغ الضريبة يجب خصم 2.75 نقطة استحقاق (2.25 كمواطنة الدولة ونصف نقطة استحقاق كامرأة) والمبلغ الإجمالي 646.25 شيكل جديد في الشهر (صحيح لسنة 665.5 شيكل جديد للشهر (صحيح للعام 2024).
  • إذا كانت المرأة تستحق تلقي استحقاقات إضافية (على سبيل المثال، فيما يتعلق بالمقتطعات لتأمين التقاعد أو نقاط استحقاق إضافية)، تُخصم هذه المستحقات من مبلغ الضريبة المحسوبة.
مثال
إمرأة بسن الـ 55، دخلها الشهري من العمل في سنة 2023 هو 25,000 شيكل جديد، ومن الإيجار 3,000 شيكل جديد.
  • حساب الضريبة الأساسية على الدخل من العمل:
    • على الدخل حتى 7010 شيكل جديد تسري الدرجة الأولى بنسبة 10%، أي 701 شيكل جديد (7010 X‏ 10%).
    • على الدخل ما بين 7010 شيكل جديد وحتى 10060 شيكل جديد (بالإجمال 3049 شيكل جديد) تسري الدرجة الثانية بنسبة 14%، أي 426.86 شيكل جديد (3049 X‏ 14%).
    • على الدخل المتبقي ما بين 10061 شيكل جديد وحتى 16150 شيكل جديد (بالإجمال 6089 شيكل جديد) تسري الدرجة الثالثة بنسبة 20%، أي 217.80 شيكل جديد (6089 X‏ 20%).
    • على الدخل المتبقي ما بين 16151 شيكل جديد وحتى 22440 شيكل جديد (بالإجمال 6289 شيكل جديد) تسري الدرجة الرابعة بنسبة 31%، أي 1949.59 شيكل جديد (6289 X‏ 31%).
    • على الدخل المتبقي ما بين 22441 شيكل جديد وحتى 25,000 شيكل جديد (بالإجمال 2559 شيكل جديد) تسري الدرجة الخامسة بنسبة 35%، أي 895.56 شيكل جديد (2559 X‏ 35%).
    • مبلغ الضريبة الإجمالي مقابل الدخل من العمل هو 4489.9 شيكل جديد في الشهر.
  • حساب الضريبة على الدخل من الإيجار:
    • بعد الأخذ بالحسبان الدخل من العمل بقيمة 25,000 شيكل جديد، يصل الدخل الإجمالي للدرجة الضريبية الثانية مقابل الدخل الذي ليس من العمل (والتي تسري على الدخل ما بين 22441 شيكل جديد وحتى 46690 شيكل جديد).
    • لذلك تُحتسب الضريبة على الدخل من الإيجار حسب درجة الضريبة الثانية بنسبة 35% وتكون بقيمة 1,050 شيكل جديد (حسب الحساب: 3,000 X‏ 35%).
  • بالتالي، المبلغ الإجمالي للضريبة الواجب دفعه على الدخلين هو 5539.9 شيكل جديد (حسب الحساب: 1,050 + 4489.9).
  • من مبلغ الضريبة يجب خصم 2.75 نقطة استحقاق بمبلغ إجمالي 665.5 شيكل جديد للشهر (صحيح لـ 2024).
  • إذا كانت المرأة تستحق تلقي استحقاقات إضافية، فسوف تُخصم من مبلغ الضريبة المحسوب.
  • يُرجى الإنتباه - تشير الأمثلة أعلاه إلى الحالة التي لا يكون فيها الدخل من الإيجار غير معفيًا من الضرائب. إذا كان الحديث عن الإيجار السكني، واختار المؤجّر أحد المسارات الأخرى (مسار الإعفاء من ضريبة الدخل او مسار الضريبة المخفّضة)، فتسري نسب الضريبة ذات الصلة بهذا المسار.

طريقة دفع الضريبة

  • يجب على مؤجِّر الشقّة الذي يدفع الضريبة بنسبة كاملة أن يقدّم تقريرًا سنويًا لضريبة الدخل.
  • وفقًا للتقرير، يتمّ إجراء تخمين ضريبي نهائي للمؤجِّر، ويتمّ تحديد مبلغ الضريبة الإجمالي الواجب عليه دفعه في نفس السنة على كلّ دخله من كلّ المصادر.

حساب الضريبة عندما يتغير مبلغ الإيجار خلال السنة

  • يتم احتساب الضريبة على الإيجار على أساس شهري.
  • إذا تغير الإيجار خلال سنة معينة بحيث كان في أشهر معينة أقل من سقف الإعفاء وفي جزء من السنة كان أعلى منه:
    • في الأشهر التي يكون فيها الإيجار أقل من سقف الإعفاء، يمكن الحصول على الإعفاء الكامل.
    • في الأشهر التي يتجاوز فيها الإيجار سقف الإعفاء يمكن الحصول على إعفاء نسبي وتلقي الفارق حسب درجات ضريبة الدخل.
مثال
مبلغ الإيجار الذي تغير خلال عام 2024
  • كان مبلغ الإيجار في كانون الثاني-يناير حتى حزيران-يونيو 5,000 شيكل جديد وفي الأشهر تموز-يوليو حتى كانون الأول-ديسمبر تم رفع الإيجار لـ 5,500 شيكل جديد.
    • على الدخل من الإيجار في الفترة ما بين كانون الثاني-يناير حتى حزيران-يونيو، يمكن التمتع من إعفاء ضريبي كامل.
    • على الدخل من الإيجار في الفترة ما بين تموز-يوليو وحتى كانون الأول-ديسمبر، يمكن التمتع من إعفاء ضريبي من الضريبة جزئي.
  • قيمة الإعفاء الجزئي في الأشهر تموز-يوليو وحتى كانون الأول-ديسمبر تكون 5٬808 شيكل جديد.وعلى باقي الإيجار في تلك الأشهر (-308 شيكل جديد) يجب دفع ضريبة الدخل وفقًا لدرجاتت ضريبة الدخل. في هذه الحالة لا يمكن الاستفادة من المسار الضريبي المخفض (10%).

هناك خيار آخر وهو دفع ضريبة دخل بنسبة 10% على كل الإيجار في تلك السنة (بما في ذلك الأشهر التي كان الإيجار فيها أقل من السقف) أو أن الإيجار الكامل في ذلك العام يخضع للضريبة وفقًا لدرجات ضريبة الدخل.

إنتبهوا
ليس من الممكن تقسيم السنة لبعض المسارات الضريبية على الدخل من الإيجار الذي ينشأ من نفس الشقة في نفس العام.
يجب الاختيار إذا كل الدخل من الإيجار نفرض عليه الضريبة بنسبة 10% أو وفقًا لدرجات الضرائب، أو استخدام الإعفاء الضريبي كل شهر وفي الأشهر التي يتجاوز فيها الإيجار سقف الإعفاء فتُفرض الضريبة على الفارق المتبقي من الإيجار وفقًا لدرجات ضريبة الدخل.

من المهمّ أن تعرف

  • عند استغلال الإعفاء من الضريبة على تأجير شقّة سكنيّة، أو عند اختيار مسار الضريبة المخفّضة (%10)، لا يمكن الحصول على تخفيض في الضريبة على المصروفات التي أُنفقت على الشقّة (نظافة، صيانة، ضرائب إهلاك وما شابه). هذه المصروفات غير معترَف بها لأغراض ضريبيّة كمصروفات مسموح خصمها (بخلاف اختيار دفع ضريبة كاملة وفقًا لدرجات الضريبة للدخل غير الناتج عن العمل الشخصي).
  • إذا تمّ استغلال إعفاء جزئي (على جزء من رسوم الإيجار)، بينما تمّ دفع ضريبة كاملة على جزء آخر، يمكن الاعتراف بجزء من المصروفات على الشقّة لأغراض ضريبيّة، مقابل الضريبة التي تمّ دفعها بنسبة كاملة.
  • لا يمكن الحصول على إعفاء جزئي وأيضًا اختيار مسار الضريبة المخفّضة على نفس الشقّة.
  • تأجير شقة مع إعفاء من ضريبة الدخل في مبلغ الإيجار، قد يؤثر على ضريبة التحسين الذي يتم دفعه عند بيع الشقة (يُنصح باستشارة خبير في هذا المجال قبل اختيار طريق الإعفاء الأنسب).
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

مراجع قانونية ورسمية

أحكام قضائية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات