كل من يقوم بإيداع المبالغ للتأمين التقاعدي بشكل ذاتي، قد يكون مستحقًا لامتيازات في ضريبة الدخل
تُمنَح الامتيازات للعامل المستقل وللعمّال الأجيرين على حدّ سواء، بشرط أن يكونوا قد قاموا بالإيداعات ليس عن طريق الأجر
للحصول على الامتياز، يجب تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل في نهاية السنة الضريبيّة
لتعبئة التقرير، يمكن الاستعانة بدوائر الإرشاد الخاصة بسلطة الضرائب
لتفاصيل إضافية، راجعوا المادة 45أ(ب) و-47 من مرسوم ضريبة الدخل

ملخّص

من يقوم بإيداع المبالغ بشكل ذاتي للتأمين التقاعدي، قد يكون مستحقًا لامتيازات في ضريبة الدخل.

  • الامتياز يقلّل من قيمة الضريبة التي يتوجّب على ذلك الشخص دفعها في السنة ذاتها، وفقًا للشروط المفصلة لاحقًا.
  • تُمنَح الامتيازات للعامل المستقل وللعمّال الأجيرين على حدّ سواء، بشرط أن يكونوا قد قاموا بالإيداعات ليس عن طريق الأجر.
  • هذه الامتيازات الضريبيّة، والتي تُمنَح من قِبل سلطة الضرائب، تتمّ بطريقة الخصم (تقليل الدخل الخاضع للضريبة)، والتي تمنح الامتياز وفقًا لنسبة الضريبة الحدّيّة، وبطريقة التخفيض الضريبي (تقليل الضريبة الواجب دفعها).

من هو صاحب الحق؟

  • كلّ من يودع الأموال بشكل ذاتي للتأمين التقاعدي (ليس عن طريقة قسيمة الأجر):
  • حقوق العامل المستقل.
  • العامل الأجير الذي توقّف عن العمل ويرغب بالحفاظ على استمراريّة الحقوق التقاعديّة في الفترة التي يكون فيها عاطلا عن العمل، ينتقص للعمل أو خلال فترة الانتقال "بين أماكن العمل".
  • عضو في صندوق تقاعد والذي أقِرَّت له إعاقة مؤقّتة، وكان مستحقًا لتلقّي مخصّصات إعاقة، وانتهت فترة الإعاقة والاستحقاق لمخصّصات الإعاقة.
  • العاملة التي خرجت لإجازة ولادة ومكثت في إجازة غير مدفوعة الأجر، والتي لا يقوم المشغِّل خلالها باقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي، وترغب الحفاظ على حقوقها التقاعديّة وبزيادة التوفير التقاعدي.
  • العامل الموجود في إجازة غير مدفوعة الأجر، والتي لا يتمّ خلالها اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي في إطار مكان العمل.
  • كلّ شخص يرغب بزيادة توفيره التقاعدي.
  • الشخص الذي لا يعمل، وليس لديه تأمين تقاعدي، ويرغب بالتوفير حتى سنّ التقاعد.
  • تجدر الإشارة الى أن الامتياز يُمنح فقط للمُلزَمين بدفع ضريبة دخل بحسب مستوى دخلهم. ليس بإمكان غير الملزمين بدفع ضريبة دخل بسبب مستوى دخلهم الاستفادة من الامتياز (بإمكانهم الإيداع للتأمين التقاعدي بشكل ذاتي وبالتالي زيادة التوفير التقاعدي، لكنّهم لن يستفيدوا من الامتياز في السنة الضريبيّة ذاتها).

الامتيازات الضريبيّة لعامل مستقلّ ليس أجيرًا على الإيداعات الذاتيّة للتأمين التقاعدي

تحذير
قد تتغيّر قيمة الامتياز وفقًا للمعطيات الشخصيّة للعامل
المعلومات الواردة أدناه هي معلومات عامة، وهي للتوضيح فقط. قد تتغيّر الامتيازات وفقًا لمستوى الدخل، مبالغ الاقتطاعات التي أودعها العامل فعليًا ووفقًا لمعطيات شخصيّة أخرى.
يُنصح باستشارة مختصّ أو الاستعانة بالمحاكي (סימולטור) الموجود على موقع ضريبة الدخل من أجل حساب قيمة الامتيازات فعليًا.
  • إذا كان العامل مستقلا فقط (ليس له دخل كأجير)، بإمكانه إيداع حتى %16 (وفي حالات معيّنة حتى %16.5) من مجمل دخله وحتى قيمة السقف المفصّل أدناه، والحصول على امتيازات ضريبيّة بحسب اختياره:
    • خصم مبلغ الإيداع للتأمين التقاعدي من الدخل الخاضع للضريبة (الاعتراف بقيمة الإيداع "كمصروف معترف به لغايات الضريبة") - هذا الامتياز محدّد ل-%11 من الأجر على الأكثر، ولا يتجاوز 12٬804 شيكل جديد في السنة، وذلك حتى العام 2024.
    • تخفيض ضريبي بقيمة 35% من قيمة الإيداع، عن الإيداعات حتى %5 من الدخل، ولا يتجاوز الحدّ الأقصى المفصّل أدناه:
      • إذا كان العامل "عضوًا مستفيدًا" (أيّ أنّ مجمل إيداعاته للتأمين التقاعدي في نفس السنة هو على الأقلّ 24٬069.12 شيكل جديد) - بإمكانه الاستفادة من هذا الامتياز بشرط أنّ المبلغ الذي قام بإيداعه بشكل ذاتيّ لا يتجاوز 11٬640 شيكل جديد في السنة (حتى العام 2024).
      • إذا لم يكن العامل "عضوًا مستفيدًا" (أيّ أنّ مجمل إيداعاته للتأمين التقاعدي في نفس السنة أقلّ من 24٬069.12 شيكل جديد)، بإمكانه الاستفادة من هذا الامتياز حتى سقف 15٬960 شيكل جديد فقط.
    • بالإضافة، بإمكان المستقلّ إيداع (ابتداءً من العام 2017) نسبة إضافيّة بقيمة %0.5 من دخله، وعلى الأكثر 1٬164 شيكل جديد إضافي في السنة، والحصول على تخفيض بنسبة %35. يُمنَح هذا الامتياز فقط إذا لم يستغلّ العامل الامتياز الذي يُمنَح له على شراء تأمين مفضّل لفقدان القدرة على العمل وفقًا للمادّة 32(14)(ب) من مرسوم ضريبة الدخل.
  • بإمكان المؤمَّن أن يدمج الامتيازين بحسب اختياره، بشرط أنّ المبلغ الذي قام بإيداعه والذي سيحصل بمقتضاه على تخفيض لا يتجاوز %5.5 من دخل المصلحة، وبشرط أنّ المبلغ الذي قام بإيداعه والذي سيحصل بمقتضاه على امتياز الخصم لا يتجاوز%11 من دخل المصلحة، وذلك وفقًا للسقوف الدخل المفصّلة أعلاه.
مثال
مستقلّ، دخله من بعد الخصومات المسموحة وقبل الخصم نتيجة الإيداعات لصندوق التوفير للتقاعد هو 100,000 شيكل جديد في السنة
  • بإمكان العامل اقتطاع نسبة %16.5 من دخله (أيّ، 16٬500 شيكل جديد)، والاستفادة من الامتيازات التالية:

خصم

  • نسبة %11 من الدخل، أيّ (11٬000 شيكل جديد)، يتمّ خصمها من الدخل الخاضع للضريبة.
  • أيّ أنّه لغرض حساب ضريبة الدخل، يتمّ التعامل مع دخله على أنّه 89٬000 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 11٬000 - 100,000)، ومن هذا الدخل يتمّ حساب ضريبة الدخل التي يتوجّب عليه دفعها. (لطريقة حساب ضريبة الدخل، انظروا حساب ضريبة الدخل السنوية للعاملين المستقلين).

تخفيض

  • نسبة %5.5 إضافيّة (أيّ، 5٬500 شيكل جديد) تمنح العامل تخفيضًا ضريبيًا بنسبة %35 من قيمة الإيداع، أيّ 1٬925 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة 35% X‏ 5٬500 شيكل جديد).
  • هذا يعني أنّه يتمّ تخفيض مجمل 1٬925 شيكل جديد من قيمة الضريبة المحتسبة، والنتيجة التي نحصل عليها هي مبلغ الضريبة التي يتوجّب على العامل دفعها.
مثال
مستقلّ، دخله من بعد الخصومات المسموحة وقبل الخصم نتيجة الإيداعات لصندوق التوفير للتقاعد هو 240,000 شيكل جديد في السنة
  • بإمكان العامل اقتطاع نسبة %16.5 على الأكثر من دخله (أيّ، 39٬600 شيكل جديد)، لكن بما أنّ هذا المبلغ يتجاوز السقف، فبإمكانه الاستفادة من الامتياز عن جزء من المبلغ فقط. (في هذه الحالة، إذا رغب بإيداع المبالغ التي تمنحه الامتيازات فقط، يتوجّب عليه إيداع المبالغ التالية فقط).

خصم

  • نسبة 11% من الدخل، أيّ ما يعادل 26٬400 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 11% ‏ 240,000 شيكل جديد).
  • هذا المبلغ يتجاوز السقف المحدَّد (12٬804شيكل جديد في السنة)، لذلك فإن المبلغ الأقصى الذي بإمكان العامل إيداعه وخصمه من الدخل الخاضع للضريبة هو 12٬804 شيكل جديد.
  • هذا يعني أنّه عند حساب ضريبة الدخل، سيتمّ التعامل مع دخله على أنّه 227٬196 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 12٬804 - 240,000)، ومن هذا الدخل يتمّ حساب قيمة ضريبة الدخل التي يتوجّب عليه دفعها. (لطريقة حساب ضريبة الدخل، انظروا حساب ضريبة الدخل السنوية لعمّال مستقلين).

تخفيض

  • نسبة 5.5% من الدخل عبارة عن 13٬200 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة 5.5% X‏ 240,000 شيكل جديد).
  • هذا المبلغ يتجاوز السقف المحدَّد (12٬804 شيكل جديد)، لذلك فإن المبلغ الأقصى الذي بإمكان العامل إيداعه والاستفادة من التخفيض هو 12٬804 شيكل جديد.
  • إيداع هذا المبلغ سيمنح العامل تخفيضًا ضريبيًا بنسبة %35 من قيمة الإيداع، أيّ 4٬481.4 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة 35% X‏ 12٬804 شيكل جديد).
  • هذا يعني أنّه يتمّ تخفيض مجمل 4٬481.4 شيكل جديد من قيمة الضريبة المحتسبة، والنتيجة التي نحصل عليها هي مبلغ الضريبة التي يتوجّب على العامل دفعه.

مجمل الإيداعات التي بإمكان العامل إيداعها في السنة والتي بإمكانه الاستفادة من الامتيازات الضريبيّة عليها هي 25٬608 شيكل جديد

الامتيازات الضريبيّة لعامل أجير على إيداعاته للتأمين التقاعدي بشكل ذاتي

تحذير
قد تتغيّر قيمة الامتيازات وفقًا للمعطيات الشخصيّة للعامل
المعلومات الواردة أدناه هي معلومات عامة، وهي للتوضيح فقط. المعلومات تأخذ بالاعتبار "العضو المستفيد"، والذي تكون نسبة مجمل اقتطاعاته للتأمين التقاعدي %16 على الأقلّ من متوسّط الأجر، أيّ من أودَعَ أو أودِعَ لحسابه على الأقلّ 24٬069.12 شيكل جديد في السنة (حتى العام 2024).
يُنصح باستشارة مختصّ أو الاستعانة بالمحاكي (סימולטור) الموجود على موقع ضريبة الدخل من أجل حساب قيمة الامتيازات فعليًا.
  • بإمكان الإيداع الذاتي أن يمنح امتيازات ضريبيّة إذا كان للعامل دخل لا تُقتطَع منه الأموال للتأمين التقاعدي في قسيمة الأجر الشهري، مثلا: مصاريف السفر، مستحقّات النقاهة، بَدَل مالي عن الساعات الإضافيّة، هديّة العيد، الإضافات الأخرى على أنواعها وما إلى ذلك.
  • بإمكان العامل الاختيار بين امتياز على شكل تخفيض بنسبة %35 من قيمة الإيداع (أيّ تخفيض قيمة الضريبة التي يتوجّب عليه دفعها) وبين امتياز على شكل خصم (أيّ تقليل الأجر الذي يؤخذ بالاعتبار لغرض تحديد قيمة الضريبة التي يتوجّب عليه دفعها). بإمكان العامل أيضًا أن يدمج بينهما، أيّ استغلال جزء من المبلغ المودَع للحصول على تخفيض والجزء الآخر للحصول على خصم.
  • المبلغ الأقصى الذي يمكن إيداعه بشكل ذاتي والحصول بالمقابل على امتيازات ضريبيّة هو %16 من نفس مركّبات الأجر (%11 للخصم و-%5 للتخفيض)، ولا يمكن أن يتجاوز سقف الأجور المفصّل أدناه:

خصم

  • الخصم يعني أنّ المبلغ المعترف به من أجل الخصم، يُخصَم من قيمة الدخل الخاضع للضريبة، أيّ يتمّ حساب ضريبة الدخل التي سيدفعها العامل على أجر أقلّ من الأجر الذي تقاضاه فعليًا.
  • يمكن الحصول على خصم على الإيداعات حتى نسبة %11 من جزء الدخل الذي لم تقتطَع منه الأموال للتأمين التقاعدي في الأجر، وحتى أجر أقصاه 8,600 شيكل جديد
مثال
عامل يتقاضى أقلّ من 9٬700 شيكل جديد في الشهر صحيح لـ2024.
  • أجر عامل أجير هو 10٬380.02 شيكل جديد إجمالي.
    • الأجر الأساسي هو 9٬380.02 شيكل جديد، ويتمّ منه اقتطاع نسبة %6 للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الأجر الأخرى (مصاريف السفر، مستحقّات النقاهة، البدل المالي عن الساعات الإضافيّة وما إلى ذلك) هي 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا يتمّ اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي منها.
  • الاقتطاعات للتأمين التقاعدي من خلال الأجر
    • الاقتطاعات للتأمين التقاعدي بنسبة %6 تُقتطَع من الأجر الأساسي (6٬880.02 شيكل جديد) وهي تعادل 412.8 شيكل جديد في الشهر.
    • بمقتضى اقتطاعات العامل للتأمين التقاعدي، يحقّ للعامل الحصول على تخفيض في ضريبة الدخل بنسبة %35. سيحصل العامل في المجمل على تخفيض ضريبي بقيمة 144.48 شيكل جديد في الشهر.
  • الإيداعات الذاتيّة للتأمين التقاعدي
    • بإمكان العامل إيداع حتى %11 من الأجر غير المؤمَّن (مركّبات الأجر الأخرى التي لا تُقتطَع منها الأموال للتأمين التقاعدي في الأجر) - أيّ 110 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 11% X‏ 1,000 شيكل جديد) في الشهر، ويتمّ الاعتراف بهذا المبلغ كمصروف معترف به للخصم.
    • هذا يعني أنّه عند حساب ضريبة الدخل، سيتمّ التعامل مع دخله على أنّه 7٬770.02 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 7٬770.02 = 110 - 7٬880.02).
مثال
عامل يتقاضى أكثر من -9٬700 شيكل جديد في الشهر
  • أجر عامل أجير هو 9٬880.02 شيكل جديد إجمالي.
    • الأجر الأساسي هو 8٬880.02 شيكل جديد، ويتمّ منه اقتطاع نسبة %6 للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الأجر الأخرى (مصاريف السفر، مستحقّات النقاهة، البدل المالي عن الساعات الإضافيّة وما إلى ذلك) هي 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا يتمّ منها اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي.
  • بما أنّ الأجر الكلي يتجاوز سقف (9٬700 شيكل جديد)، بإمكان العامل أن يودع حتى %11 من الأجر غير المؤمَّن وحتى حدّ السقف (أيّ على الفرق من 9٬380.02 شيكل جديد (وهو الأجر المؤمَّن) وحتى سقف 9٬700 شيكل جديد) أيّ %11 من 319.98 شيكل جديد، أيّ ما يعادل 35.2 شيكل جديد في الشهر، ويتمّ الاعتراف بهذا المبلغ كمصروف معترف به للخصم.
  • هذا يعني أنّه عند حساب ضريبة الدخل، سيتمّ التعامل مع دخله على أنّه 10٬344.82 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 35.2 - 10٬380.02).

تخفيض

  • التخفيض هو امتياز يقلل من قيمة الضريبة التي يتوجّب على العامل دفعها، إذ يتمّ طرح قيمة التخفيض المستحقّ للعامل من الضريبة المحتسبة.
  • المبلغ الأقصى الذي بإمكان العامل الأجير إيداعه للتأمين التقاعدي بشكل ذاتي والحصول بالمقابل على تخفيض في ضريبة الدخل يتعلّق بالأجر الذي يتقاضاه كأجير، وبنسبة الاقتطاعات التي يقوم فيها من الأجر.
  • إذا كان الأجر أقلّ من 9٬700 شيكل جديد في الشهر صحيح لـ 2024
نسبة اقتطاعات التأمين التقاعدي من الأجر قيمة الإيداعات الذاتيّة التي يمكن إيداعها والحصول بالمقابل على تخفيض إضافي
%7 من الأجر أو أكثر بإمكان العامل إيداع نسبة %5 إضافيّة من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة.
أقلّ من %7 من الأجر بإمكان العامل بشكل ذاتي إيداع مبالغ تكمّل نسبة الاقتطاعات ل-%7 من الأجر المؤمَّن، كما ويمكنه بالإضافة إيداع نسبة %5 إضافيّة من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة.
مثال
عامل يتقاضى أقلّ من 9٬700 شيكل جديد في الشهر
  • أجر عامل أجير هو 7٬880.02 شيكل جديد إجمالي.
    • الأجر الأساسي هو 6٬880.02 شيكل جديد، ويتمّ منه اقتطاع نسبة %6 للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الأجر الأخرى (مصاريف السفر، مستحقّات النقاهة، البدل المالي عن الساعات الإضافيّة وما إلى ذلك) هي 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا يتمّ منها اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي.
  • الاقتطاعات للتأمين التقاعدي من خلال الأجر
    • الاقتطاعات للتأمين التقاعدي بنسبة %6 تُقتطَع من الأجر الأساسي (6٬880.02 شيكل جديد) وهي تعادل 412.8 شيكل جديد في الشهر.
    • بمقتضى اقتطاعات العامل للتأمين التقاعدي، يحقّ للعامل الحصول على تخفيض في ضريبة الدخل بنسبة %35. سيحصل العامل في المجمل على تخفيض ضريبي بقيمة 144.48 شيكل جديد في الشهر.
  • الإيداعات الذاتيّة للتأمين التقاعدي
    • بما أنّه تمّ اقتطاع نسبة %6 من الأجر الأساسي، بإمكان العامل إكمال نسبة الاقتطاعات إلى %7 من خلال إيداع ذاتي بنسبة %1 من الأجر الأساسي (6٬880.02 شيكل جديد) - أيّ 68.8 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 6٬880.02 شيكل جديد X ‏ 1%).
    • بالإضافة، بإمكان العامل إيداع نسبة %5 بشكل ذاتي من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة (1,000 شيكل جديد)، أيّ 50 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 5% X‏ 1,000 شيكل جديد).
    • بإمكان العامل إيداع مجمل 118.8 شيكل جديد في الشهر، والاستفادة من تخفيض بنسبة %35 عن هذه المبالغ.
    • قيمة التخفيض التي سيحصل عليها العامل هي 41.58 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 118.8 شيكل جديد X‏ 35%).
  • إذا كان الأجر أعلى من 9٬700 شيكل جديد في الشهر صحيح لـ 2024
قيمة اقتطاعات التأمين التقاعدي من الأجر قيمة الإيداعات الذاتيّة التي يمكن إيداعها والحصول بالمقابل على تخفيض إضافي
على الأقلّ %7 من الأجر أو على الأقل 679 شيكل جديد في-2024. بإمكان العامل إيداع نسبة %5 إضافيّة من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة، وليس أكثر من 485 شيكل جديد في 2024.
أقلّ من %7 من الأجر وأيضًا أقلّ من 679 شيكل جديد في 2024 بإمكان العامل إيداع مبلغ بشكل ذاتي، بحيث يكمّل نسبة الاقتطاعات إلى %7، وعلى الأكثر حتى 679 شيكل جديد في 2024، كما وبإمكانه أيضًا إيداع نسبة %5 إضافيّة من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة، وليس أكثر من 485 شيكل جديد في 2024.
مثال
عامل يتقاضى أكثر من 9٬700 شيكل جديد في الشهر، لكن أجره الأساسي أقلّ من 9٬700
  • أجر عامل أجير هو 10٬380.02 شيكل جديد إجمالي.
    • الأجر الأساسي هو 9٬380.02 شيكل جديد، ويتمّ منه اقتطاع نسبة %6 للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الأجر الأخرى (مصاريف السفر، مستحقّات النقاهة، البدل المالي عن الساعات الإضافيّة وما إلى ذلك) هي 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا يتمّ اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي منها.
  • الاقتطاعات للتأمين التقاعدي من خلال الأجر
    • اقتطاعات التأمين التقاعدي بنسبة %6 تتمّ من خلال الأجر الأساسي (9٬380.02 شيكل جديد) وهي تعادل 562.8 شيكل جديد في الشهر.
    • بمقتضى اقتطاعات العامل للتأمين التقاعدي، يحقّ للعامل الحصول على تخفيض في ضريبة الدخل بنسبة %35. سيحصل العامل في المجمل على تخفيض ضريبي بقيمة 196.98 شيكل جديد في الشهر.
  • الإيداعات الذاتيّة للتأمين التقاعدي
    • بما أنّه تمّ اقتطاع نسبة %6 من الأجر الأساسي، بإمكان العامل إكمال نسبة الاقتطاعات إلى %7 من خلال إيداع ذاتي بنسبة %1 من الأجر الأساسي، بشرط ألّا يتجاوز مجمل الاقتطاعات (الاقتطاعات من خلال الأجر والاقتطاعات الذاتيّة) 679 شيكل جديد (بما أنه تمّ اقتطاع 562.8 شيكل جديد من الأجر، فهذا يعني أنّ المبلغ الأقصى الذي يمكن إيداعه - أيّ %1 من الأجر - لا يمكن أن يتجاوز 116.2 شيكل جديد)
      • نسبة %1 من الأجر الأساسي عبارة عن 93.8 شيكل جديد بما أنّ هذا المبلغ لا يتجاوز 116.2 شيكل جديد، يمكن إيداعه بالكامل والاستفادة من الامتياز.
    • بالإضافة، بإمكان العامل بشكل ذاتي إيداع نسبة %5 من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة (1,000 شيكل جديد)، أيّ 50 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 5% X‏ 1,000 شيكل جديد).
    • بإمكان العامل إيداع مجمل 143.8 شيكل جديد في الشهر، والاستفادة من تخفيض بنسبة %35 عن هذه المبالغ.
    • قيمة التخفيض التي سيحصل عليه العامل هي 50.33 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 143.8 شيكل جديد X‏ 35%).
مثال
عامل يتقاضى أكثر من 9٬700 شيكل جديد، وأجره الأساسي أيضًا أعلى من 9٬700
  • أجر عامل أجير هو 9٬880.02 شيكل جديد إجمالي.
    • الأجر الأساسي هو 9٬800 شيكل جديد، ويتمّ اقتطاع نسبة %6 للتأمين التقاعدي منه.
    • مركّبات الأجر الأخرى (مصاريف السفر، مستحقّات النقاهة، البدل المالي عن الساعات الإضافيّة وما إلى ذلك) هي 300 شيكل جديد في الشهر، ولا يتمّ اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي منها.
  • الاقتطاعات للتأمين التقاعدي من خلال الأجر
    • اقتطاعات التأمين التقاعدي بنسبة %6 تتمّ من خلال الأجر الأساسي (9٬800 شيكل جديد) وهي تعادل 588 شيكل جديد في الشهر.
    • بمقتضى اقتطاعات العامل للتأمين التقاعدي، يحقّ للعامل الحصول على تخفيض في ضريبة الدخل بنسبة %35. سيحصل العامل في المجمل على تخفيض ضريبي بقيمة 205.8 شيكل جديد في الشهر.
  • الإيداعات الذاتيّة للتأمين التقاعدي
    • بما أنّه تمّ اقتطاع نسبة %6 من الأجر الأساسي، بإمكان العامل إكمال نسبة الاقتطاعات إلى %7 من خلال إيداع ذاتي بنسبة %1 من الأجر الأساسي، بشرط ألّا يتجاوز مجمل الاقتطاعات (الاقتطاعات من خلال الأجر والاقتطاعات الذاتيّة) قيمة 679 شيكل جديد (بما أنه تمّ اقتطاع 588 شيكل جديد من الأجر، فهذا يعني أنّ المبلغ الأقصى الذي يمكن إيداعه - أيّ %1 من الأجر - لا يمكن أن يتجاوز 91 شيكل جديد)
      • نسبة %1 من الأجر الأساسي عبارة عن 98 شيكل جديد بما أنّ هذا المبلغ يتجاوز 91 شيكل جديد، يمكن إيداع قيمة 91 شيكل جديد فقط من أجل الاستفادة من الامتياز.
    • بالإضافة، بإمكان العامل بشكل ذاتي إيداع نسبة %5 من مركّبات الأجر غير المؤمَّنة (300 شيكل جديد)، أيّ 15 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 5% X‏ 300 شيكل جديد).
    • بإمكان العامل إيداع مجمل 106 شيكل جديد في الشهر والاستفادة من تخفيض بنسبة %35 عن هذه المبالغ.
    • قيمة التخفيض التي سيحصل عليه العامل هي 37.1 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة: 106 شيكل جديد X‏ 35%).

الدمج بين الخصم والتخفيض

  • بإمكان العامل أن يختار كيفيّة تقسيم الامتياز، أيّ اختيار المبلغ (من الإيداع الذاتي) الذي سيحصل بمقتضاه على خصم، والمبلغ الذي سيحصل بمقتضاه على تخفيض، بحيث يمكنه الدمج بينهما والحصول على كليهما معًا. كلّ ذلك بشرط أنّ المبلغ الذي سيحصل بمقتضاه على امتياز التخفيض لا يتجاوز %5 من الأجر غير المؤمَّن (الأجر الذي لم تُقتطَع منه المبالغ للتأمين التقاعدي في قسيمة الأجر) ولا يتجاوز سقف الأجور المفصّل أعلاه، وبشرط أنّ المبلغ الذي سيحصل بمقتضاه على خصم لا يتجاوز %11 من الأجر غير المؤمَّن ولا يتجاوز سقف الأجور المفصّل أعلاه.

الأجيرون الذين هم مستقلون أيضا

  • الأجير الذي يقتطع أموالا للتأمين التقاعدي، يحصل على نقاط استحقاق من ضريبة الدخل عن المبالغ التي تُخصم من معاشه.
  • يمكن للمستقلّ أن يختار بين نقاط الاستحقاق في ضريبة الدخل أو الاعتراف بالمبالغ المقتطعة للتأمين التقاعدي على أنها مصروفات معترف بها ومسموح خصمها (مما يعني انخفاض قيمة ضريبة الدخل التي ينبغي عليه دفعها في ذلك العام) أو دمج الخيارين.
  • بالنسبة لشخص يعمل كأجير وكمستقلّ في آن واحد، تتم العملية الحسابية على النحو التالي:
    • بصفته أجيراً، فهو يحصل على الاستحقاق عن المبالغ المقتطعة من معاشه.
    • أما بصفته مستقلّا، فهو يحصل على الامتياز الضريبي، أيضاً عن دخله من عمله كمستقلّ وعن مركبات الأجر التي لم يتم تأمينها في إطار أجره كأجير.
نصيحة
يوصى باستشارة مراقب حسابات أو مستشار ضريبي حول المبالغ التي من المفضل اقتطاعها للتأمين التقاعدي (سواء كان صندوق تقاعد أو تأمين مدراء) لضمان الحصول على أكبر استحقاق ضريبي ممكن.

عملية تحصيل الحق

  • يمكن الحصول على الامتياز بأثر رجعي فقط، بعد انتهاء السنة الضريبيّة.
  • عند انتهاء السنة الضريبيّة، يجب تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل (التقرير السنوي الذي يقدّمه المستقلون في نهاية السنة الضريبيّة أو طلب استرجاع ضريبة الدخل الذي يقدّمه الأجيرون).
  • يجب الإشارة في التقرير إلى المبالغ التي تمّ اقتطاعها بشكل ذاتي للتأمين التقاعدي، وإرفاق التقرير السنوي الخاص بصندوق التقاعد أو التأمين التقاعدي أو صندوق التوفير للتقاعد الذي تمّ إيداع الأموال فيه.
  • يجب الإشارة في التقرير إلى المبلغ الذي يُطلَب بمقتضاه الحصول على الامتياز على شكل خصم وإلى المبلغ الذي يُطلَب بمقتضاه الحصول على الامتياز على شكل تخفيض.
  • من بعد تقديم التقرير والمصادقة عليه من مأمور الضرائب، يتمّ تحديد النسبة التي يتوجّب على المكلَّف دفعها، مع الأخذ بالاعتبار الامتياز المستحقّ له.

تأثير الإيداع في التأمين التقاعد على مدفوعات التأمين الوطني

  • قد تقلّص الإيداعات الشخصية في التأمين التقاعد قيمة "الدخل الملزم بضريبة" حتى بهدف الدفع لمؤسسة التأمين الوطني.
  • المستقل الذي يودع مبالغ للتأمين التقاعدي واختار الحصول مقابلها على مكافآة "خصم" (حتى السقف الذي يمنح ذلك)، يستفيد أيضا من خصم على قيمة رسوم التأمين الوطني ورسوم التأمين الصحي بنسب قد تصل الى 17.83% من القيمة التي تم ايداعها في التأمين التقاعدي واعترف بها للحصول على تخفيض بضريبة الدخل.
مثال
في أمثلة أعلاه:
  • عامل دخله الملزم بضريبة قبل الخصم لصندوق التوفير بعيد المدى هو 100,000 شيكل جديد، واختار الحصول على خصم مقابل 11,000 شيكل جديد أيدعها في التأمين التقاعدي، يستفيد من تخفيض بقدر 1٬961.3 شيكل جديد على مدفوعات التأمين الوطني.
  • عامل دخله الملزم بضريبة قبل الخصم لصندوق التوفير بعيد المدى هو 240,000 شيكل جديد، واختبار الحصول على خصم مقابل 24,816 شيكل جديد أيدعها في التأمين التقاعدي، يستفيد من تخفيض بقدر 4٬424.69 شيكل جديد على مدفوعات التأمين الوطني.
  • المكافآة لا تمنح مقابل مبالغ تم ايداعها في التأمين التقاعد وقدم مقابلها مكافآة "استرجاع". - المبالغ التي اودعت في التأمين التقاعد واختار العامل حولها الحصول على مكافأة "استرجاع" لا تخصم قيمة الدخل الملزم ولا تمنح العامل تخفيض بمدفوعات التأمين التقاعدي.
    • إنتبهوا
    في مدخولات منخفضة (درجتها الضريبية أقل من 35%) مكافآة التخفيض في ضريبة الدخل أرفع من مكافآة الخصم، ولكن لا تمنح العامل مكافآة في التأمين الوطني.

    تأثير الإيداع في التأمين التقاعدي على الأحقية لمنحة العمل

    • لا يؤثر الإيداع في التأمين التقاعدي على الأحقية لمنحة العمل.
    • الإيداع لا يقلّص قيمة الدخل لحساب الأحقية للمنحة.
    • شخص دخله قبل الإيداع في التأمين التقاعد كبير جدا ولذلك لا يستحق المنحة، لا يستطيع الاستفادة من المنحفة بواسطة الإيداع في التأمين التقاعدي.
    • لمعلومات إضافية راجعوا منحة عمل (هبة دخل، ضريبة دخل سلبية) (في فقرة "المدخولات التي تؤثر على استحقاق المنحة").

    من المهمّ أن تعرف

    • حتى العام 2016، كان من الممكن الاستفادة من تخفيض على إيداع %5 من الأجر. ابتداءً من العام 2017، بإمكان حقوق العامل المستقل فقط الحصول على تخفيض إضافي عند إيداع نسبة %0.5 إضافيّة من الأجر (المجمل %5.5 من الأجر)، هذا بشرط أنّ العامل لم يستغلّ امتياز الخصم الذي يُمنَح له على شراء تأمين مفضّل لفقدان القدرة على العمل وفقًا للمادّة 32(14)(ب) من مرسوم ضريبة الدخل. إذا كان العامل قد اشتغلّ هذا الامتياز، فبإمكانه الاستفادة من امتياز الخصم عن الاقتطاعات التي قام بها للتأمين التقاعدي حتى نسبة %5 من الأجر فقط (وليس %5.5)، وذلك وفقًا للمادّة 15(6)(و) من قانون الكفاءة الاقتصاديّة. لا يُمنَح هذا الامتياز للأجيرين، وبإمكانهم الاستفادة من امتياز التخفيض عن الإيداعات بنسبة حتى %5 فقط.
    • للاستفادة من الامتيازات الضريبيّة في السنة الحاليّة، يجب القيام بالإيداعات قبل انتهاء السنة (قبل نهاية شهر ديسمبر)، فهذه الإيداعات تمنح امتيازات ضريبيّة في السنة التي تمّ إيداعها فعليًا. لتفاصيل إضافية، راجعوا دليل استنفاد الحقوق مع اقتراب نهاية العام.
    • سلطة الضرائب توفّر لزبائنها في فترة تقديم التقرير السنوي (غالبًا في شهر أبريل - مايو)، إرشادات من أجل مساعدتهم على تعبئة التقرير السنوي عن الدخل. لتفاصيل إضافية، راجعوا إرشاد بتعبئة التقرير السنوي لضريبة الدخل من قبل سلطة الضرائب.
    راجعوا كذلك

    الجهات المُساعِدة

    منظمات الدعم والمساعدة

    جهات حكوميّة

    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات