من يودع بشكل مستقل مبالغ للتأمين التقاعدي قد يستحقّ تخفيضات في ضريبة الدخل
التخفيضات تُمنح لكل من حقوق العامل المستقل والعمّال الأُجَراء، بشرط أن يكونوا قد قاموا بالإيداعات ليس عن طريق الراتب
للحصول على التخفيض يجب تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل في نهاية السنة الضريبية
لغرض تعبئة التقرير يمكن الاستعانة بمكاتب الإرشاد التابعة لسلطة الضرائب
لمعلومات إضافية راجعوا البنود 45أ(ب) و-47 من أمر ضريبة الدخل

باختصار

من يودع بشكل مستقل مبالغ للتأمين التقاعدي قد يستحقّ تخفيضات في ضريبة الدخل.

  • التخفيض يقلّل من مبلغ الضريبة الذي سيتوجّب على ذلك الشخص دفعه في نفس السنة، بموجب الشروط المفصّلة لاحقًا.
  • التخفيضات تُمنح لكل من حقوق العامل المستقل والعمّال الأُجَراء، بشرط أن يكونوا قد قاموا بالإيداعات ليس عن طريق الراتب.
  • تخفيضات الضريبة هذه تُمنح من قِبل سلطات الضرائب بطريقة الخصم (تخفيض الدخل الخاضع لدفع ضريبة الدخل)، الذي يمنح تخفيضًا حسب نسبة الضريبة الحدّية، وبطريقة الاستحقاق (تقليص الضريبة للدفع).

من هو صاحب الحق؟

  • كل من خصّص بشكل مستقل مبالغ للتأمين التقاعدي (ليس عن طريق كشف الراتب):
  • حقوق العامل المستقل.
  • العامل الأجير الذي توقّف عن العمل ويرغب بالحفاظ على استمراريّة الحقوق التقاعديّة في الفترة التي يكون فيها عاطلا عن العمل، ينتقص للعمل أو خلال فترة الانتقال "بين أماكن العمل".
  • عضو في صندوق تقاعد والذي أقِرَّت له إعاقة مؤقّتة، وكان مستحقًا لتلقّي مخصّصات إعاقة، وانتهت فترة الإعاقة والاستحقاق لمخصّصات الإعاقة.
  • العاملة التي خرجت لإجازة ولادة ومكثت في إجازة غير مدفوعة الأجر، والتي لا يقوم المشغِّل خلالها باقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي، وترغب الحفاظ على حقوقها التقاعديّة وبزيادة التوفير التقاعدي.
  • العامل الموجود في إجازة غير مدفوعة الأجر، والتي لا يتمّ خلالها اقتطاع الأموال للتأمين التقاعدي في إطار مكان العمل.
  • كلّ شخص يرغب بزيادة توفيره التقاعدي.
  • الشخص الذي لا يعمل، وليس لديه تأمين تقاعدي، ويرغب بالتوفير حتى سنّ التقاعد.
  • من المهم التأكيد: سيُمنح التخفيض فقط لمن هو ملزم بدفع ضريبة الدخل بموجب حجم دخله. من هو غير ملزم بدفع ضريبة الدخل بسبب حجم دخله، لن يستطيع الاستفادة من التخفيض (سيستطيع الإيداع للتأمين التقاعدي بشكل مستقل وبذلك يُكبّر توفيره التقاعدي لكنّه لن يستفيد من تخفيض ضريبي في نفس السنة الضريبية).

تخفيض ضريبي للعامل المستقل غير الأجير جرّاء الإيداعات الذاتية للتأمين التقاعدي

إنتبهوا
حجم التخفيضات قد يتغيّر بموجب المعطيات الشخصية للعامل
المعلومات التي ستُفصّل عامّة وهدفها التوضيح فقط. التخفيضات قد تتغيّر بموجب حجم الدخل، وحجم المقتطعات التي قام بها العامل فعليًا ومعطيات شخصية إضافية للعامل.
يُستحسن استشارة مُختصّ أو الاستعانة بالأدوات المحاكية في موقع ضريبة الدخل لحساب حجم التخفيضات في حالة مُحدّدة.
  • عامل هو مستقل فقط (ليس لديه دخل كأجير)، يحقّ له إيداع حتى 16% (وفي حالات معيّنة حتى 16.5%) من كل دخله وحتى حجم السقف المفصّل أدناه، وأن يحصل عنها على تخفيضات ضريبية بموجب اختياره:
    • خصم مبلغ الإيداع للتأمين التقاعدي من الدخل الخاضع للضريبة (الاعتراف بمبلغ الإيداع كـ"نفقات معترف بها"). هذا التخفيض محدود لإيداعات بحجم حتى 11% من الدخل ولا أكثر من 25٬608 شيكل جديد في السنة، صحيح لـ-2025.
    • استحقاق من الضريبة بقيمة 35% من قيمة الإيداع، جرّاء إيداعات حتى 5% من الدخل ولا أكثر من المبلغ الأقصى المفصّل أدناه:
      • عامل هو "عضو مُفضّل" (أي مجموع الإيداعات لتأمينه التقاعدي في نفس السنة هو على الأقل 25٬566.72 شيكل جديد)، سيستطيع الاستفادة من هذا التخفيض بشرط أن المبلغ الذي أودعه بشكل مستقل لا يزيد عن 11٬640 شيكل جديد في السنة صحيح لسنة 2025.
      • عامل ليس "عضو مُفضّل" (أي مجموع جميع الإيداعات لتأمينه التقاعدي في نفس السنة أقل من 25٬566.72 شيكل جديد)، سيستطيع الاستفادة من هذا التخفيض حتى سقف 15٬960 شيكل جديد فقط.
    • بالإضافة يستطيع المستقل إيداع (ابتداءً من سنة 2017) 0.5% إضافية من دخله وعلى الأكثر 1٬164 شيكل جديد إضافية في السنة، صحيح لـ-2025، وأن يحصل عنها أيضًا على استحقاق بنسبة 35%. سيُمنح هذا التخفيض فقط إذا لم يستغلّ ذلك العامل تخفيضًا على شراء تأمين مفضّل ضد فقدان القدرة على العمل بموجب البند 32(14)(ب) من أمر ضريبة الدخل.
  • يستطيع المؤمّن الدمج بين التخفيضين حسب اختياره، بشرط أن المبلغ الذي أودعه وسيحصل عنه على استحقاق لا يزيد عن 5.5% من الدخل من العمل، وبشرط أن المبلغ الذي أودعه وسيحصل عنه على تخفيض خصم لا يزيد عن 11% من دخله من العمل، وخاضعًا لسقوف الدخل التي فُصّلت أعلاه.
مثلًا
مستقلّ دخله بعد الخصومات المسموحة وقبل الخصم جرّاء الإيداعات لصناديق الاستكمال هو 100,000 شيكل جديد في السنة
  • يستطيع العامل تخصيص 16.5% من الدخل (أي 16٬500 شيكل جديد)، والاستفادة من التخفيضات التالية:

خصم

  • 11% من الدخل (11٬000 شيكل جديد) تُخصم من الدخل الخاضع للضريبة.
  • أي لغرض حساب ضريبة الدخل سيتعاملون مع دخله كما لو كان 89٬000 شيكل جديد (بموجب الحساب: 11٬000 - 100,000)، ومن هذا الدخل سيُحسب حجم ضريبة الدخل التي عليه دفعها.

استحقاق

  • 5.5% إضافية (أي 5٬500 شيكل جديد) ستمنح العامل استحقاقًا من الضريبة بنسبة 35% من حجم الإيداع، أي 1٬925 شيكل جديد (بموجب حساب 35% X‏ 5٬500 شيكل جديد).
  • معنى الأمر هو أنّه من حجم الضريبة التي حُسبت، سيُخفّض المبلغ 1٬925 شيكل جديد، والنتيجة التي ستُحصّل هي حجم الضريبة الذي سيتوجّب على العامل دفعه.
مثلًا
مستقلّ دخله بعد الخصومات المسموحة وقبل الخصم جرّاء الإيداعات لصناديق الاستكمال هو 240,000 شيكل جديد في السنة
  • يستطيع العامل تخصيص على الأكثر 16.5% من الدخل (أي 39٬600 شيكل جديد)، لكن بما أنّ المبالغ تتجاوز السقف، سيستطيع الاستفادة من التخفيضات فقط عن جزء من المبلغ. (في حالة كهذه إذا أراد إيداع فقط المبالغ التي تمنحه تخفيضات، سيتوجّب عليه إيداع المبالغ التالية فقط).

خصم

  • 11% من الدخل هي 26٬400 شيكل جديد (بموجب الحساب: 11% ‏ 240,000 شيكل جديد).
  • هذا المبلغ أعلى من السقف الذي حُدّد (25٬608 شيكل جديد في السنة)، ولذلك المبلغ الأقصى الذي يستطيع العامل إيداعه وخصمه من حجم الدخل الخاضع للضريبة هو 25٬608 شيكل جديد.
  • معنى الأمر هو أنّه لغرض حساب ضريبة الدخل سيتعاملون مع دخله كما لو كان 214٬392 شيكل جديد (بموجب الحساب: 25٬608 - 240,000)، ومن هذا الدخل سيُحسب حجم ضريبة الدخل التي عليه دفعها.

استحقاق

  • 5.5% من الدخل هي 13٬200 شيكل جديد (بموجب الحساب 5.5% X‏ 240,000 شيكل جديد).
  • هذا المبلغ أعلى من السقف الذي حُدّد (12٬804 شيكل جديد)، ولذلك المبلغ الأقصى الذي سيستطيع إيداعه والاستفادة من استحقاق هو 12٬804 شيكل جديد.
  • إيداع هذا المبلغ سيمنح العامل استحقاقًا من الضريبة بنسبة 35% من حجم الإيداع، أي 4٬481.4 شيكل جديد (بموجب حساب 35% X‏ 12٬804 شيكل جديد).
  • معنى الأمر هو أنّه من حجم الضريبة التي حُسبت، سيُخفّض المبلغ 4٬481.4 شيكل جديد، والنتيجة التي ستُحصّل هي حجم الضريبة الذي سيتوجّب على العامل دفعه.

مجموع الإيداعات التي سيستطيع العامل إيداعها في السنة وسيستطيع الاستفادة من تخفيضات الضريبة جرّاءها هي 38٬412 شيكل جديد.

تخفيض ضريبي للعامل الأجير جرّاء الإيداعات الذاتية للتأمين التقاعدي

إنتبهوا
حجم التخفيضات قد يتغيّر بموجب المعطيات الشخصية للعامل
المعلومات المفصّلة هنا عامّة وهدفها التوضيح فقط. المعلومات تتعلق بـ"عضو مفضّل"، وهو من مجموع مقتطعاته لتأمينه التقاعدي هو على الأقل 16% من متوسّط الأجر، أي من أودع أو أُودع عنه على الأقل 25٬566.72 شيكل جديد في السنة (صحيح لسنة 2025).
يُستحسن استشارة مُختصّ أو الاستعانة بالأدوات المحاكية في موقع ضريبة الدخل لحساب حجم التخفيضات في حالة مُحدّدة.
إنتبهوا
تنفيذ إيداعات ذاتية للتأمين التقاعدي يمكن أن يمنح تخفيضات ضريبية لعامل أجير فقط إذا كان يُخصم من راتب العامل ضريبة الدخل. إذا كان دخل عامل منخفضًا ولا تُخصم منه ضريبة الدخل، فإنّ تكبير المقتطعات للتأمين التقاعدي لن تمنحه تخفيض ضريبي، لكنّها ستكبّر التوفير التقاعدي لديه وستمكّنه مستقبلاً من الحصول على مخصصات تقاعد أعلى.
  • يستطيع العامل الاختيار بين تخفيض بصيغة استحقاق بنسبة 35% من حجم الإيداع (أي تخفيض مبلغ الضريبة الذي سيتوجّب عليه دفعه) وبين تخفيض بصيغة خصم (الذي معناه تخفيض حجم الراتب الذي سيُحسب لغرض تحديد حجم الضريبة التي عليه دفعها). يستطيع العامل أيضًا الدمج بينهما، أي استغلال جزء من المبلغ المودَع لغرض الحصول على استحقاق وجزء للخصم.
  • المبلغ الأقصى الذي يمكن إيداعه بشكل مستقل والحصول عنه على تخفيضات ضريبية هو 16% من مركّبات الراتب تلك (11% للخصم و-5% للاستحقاق) ولا أكثر من سقوف الراتب التي ستُفصّل:

خصم

  • معنى الخصم هو أنّ المبلغ المعترَف به لغرض الخصم يُخفَّض من حجم الدخل الخاضع للضريبة، بحيث أنّ ضريبة الدخل التي سيُلزَم بها العامل ستُحسب من راتب أقل من الراتب الذي ربحه فعليًا.
  • يمكن الحصول على خصم عن إيداعات حتى 11% من الجزء من الدخل الذي لم تُخصّص عنه أموال للتأمين التقاعدي من الراتب وحتى راتب أقصى 9٬700 شيكل جديد صحيح لـ-2025.
مثلًا
عامل يتقاضى أقل من 9٬700 شيكل جديد في الشهر
  • راتب عامل أجير هو 8٬247.67 شيكل جديد برُوتو.
    • الراتب الأساسي هو 7٬247.67 شيكل جديد، منها تُقتطع 6% للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الراتب الإضافية (نفقات سفر، مستحقّات نقاهة، أجر ساعات إضافية وما إلى ذلك) تبلغ 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا تُقتطع عنها أموال للتأمين التقاعدي.
  • مقتطعات للتأمين التقاعدي عن طريق الراتب
    • المقتطعات للتأمين التقاعدي بقيمة 6% تُقتطع من الراتب الأساسي (7٬247.67 شيكل جديد) وتبلغ 434.86 شيكل جديد في الشهر.
    • جرّاء مقتطعات العامل للتأمين التقاعدي يستحقّ العامل استحقاقًا في ضريبة الدخل بنسبة 35%. المجموع سيحصل العامل على استحقاق من الضريبة بقيمة 152.2 شيكل جديد في الشهر.
  • إيداعات ذاتية للتأمين التقاعدي
    • يستطيع العامل إيداع حتى 11% من الراتب غير المؤمَّن (مركّبات الراتب الإضافية التي لا تُقتطع عنها أموال للتأمين التقاعدي عبر الراتب) - أي 110 شيكل جديد (بموجب حساب: 11% X‏ 1,000 شيكل جديد) في الشهر، وسيُعترف بها كنفقات معترف بها في الخصم.
    • معنى الأمر أنّه لغرض حساب ضريبة الدخل سيُحسب كمن راتبه 8٬137.67 شيكل جديد (بموجب الحساب: 8٬137.67 = 110 - 8٬247.67).
مثلًا
عامل يتقاضى أكثر من 9٬700 شيكل جديد في الشهر
  • راتب عامل أجير هو 9٬747.67 شيكل جديد برُوتو.
    • الراتب الأساسي هو 8٬747.67 شيكل جديد، منها تُقتطع 6% للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الراتب الإضافية (نفقات سفر، مستحقّات نقاهة، أجر ساعات إضافية وما إلى ذلك) تبلغ 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا تُقتطع عنها أموال للتأمين التقاعدي.
  • بما أنّ الراتب الإجمالي يتجاوز السقف (9٬700 شيكل جديد)، يستطيع العامل إيداع حتى 11% من الراتب غير المؤمَّن حتى حدّ السقف، أي حتى 11% من 952.33 شيكل جديد (الفرق بين 9٬700 شيكل جديد و-8٬747.67 شيكل جديد، وهو الراتب المؤمَّن).
  • 11% من 952.33 شيكل جديد، تبلغ 104.76 شيكل جديد في الشهر، وسيُعترف بها كنفقات معترف بها في الخصم.
  • معنى الأمر أنّه لغرض حساب ضريبة الدخل سيُحسب كمن راتبه 9٬642.91 شيكل جديد (بموجب الحساب: 104.76 - 9٬747.67).

استحقاق

  • الاستحقاق هو تخفيض يُصغّر حجم الضريبة التي على العامل دفعها، حيث من الضريبة التي حُسبت يُخفّضون حجم الاستحقاق الذي يستحقّه.
  • المبلغ الأقصى الذي يستطيع عامل أجير إيداعه بشكل مستقل للتأمين التقاعدي والحصول عنه على استحقاق من ضريبة الدخل يتعلّق بحجم الراتب الذي يحصل عليه كأجير، وبنسبة المقتطعات التي قام بها عبر الراتب.
  • إذا كان الراتب أقل من 9٬700 شيكل جديد في الشهر، صحيح لـ-2025.
نسبة المقتطعات للتأمين التقاعدي التي نُفّذت عبر الراتب حجم الإيداعات الذاتية التي يمكن تنفيذها والحصول عنها على استحقاق إضافي
7% من الراتب أو أكثر يستطيع العامل إيداع 5% إضافية من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة.
أقل من 7% من الراتب يستطيع العامل إيداع بشكل مستقل مبالغ ستُكمل المقتطعات إلى 7% من الراتب المؤمَّن، وبالإضافة يستطيع العامل إيداع 5% إضافية من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة.
مثلًا
عامل يتقاضى أقل من 9٬700 شيكل جديد في الشهر
  • راتب عامل أجير هو 8٬700 شيكل جديد برُوتو.
    • الراتب الأساسي هو 7٬700 شيكل جديد، منها تُقتطع 6% للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الراتب الإضافية (نفقات سفر، مستحقّات نقاهة، أجر ساعات إضافية وما إلى ذلك) تبلغ 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا تُقتطع عنها أموال للتأمين التقاعدي.
  • مقتطعات للتأمين التقاعدي عن طريق الراتب
    • المقتطعات للتأمين التقاعدي بقيمة 6% تُقتطع من الراتب الأساسي (7٬700 شيكل جديد) وتبلغ 462 شيكل جديد في الشهر.
    • جرّاء مقتطعات العامل للتأمين التقاعدي يستحقّ العامل استحقاقًا في ضريبة الدخل بنسبة 35%. المجموع سيحصل العامل على استحقاق من الضريبة بقيمة 161.7 شيكل جديد في الشهر.
  • إيداعات ذاتية للتأمين التقاعدي
    • بما أنّه في إطار الراتب اُقتطعت 6% من الراتب الأساسي، يستطيع العامل إكمال المقتطعات إلى 7% عن طريق إيداع ذاتي بقيمة 1% إضافية من الراتب الأساسي (7٬700 شيكل جديد) - أي 77 شيكل جديد (بموجب حساب: 7٬700 شيكل جديد X ‏ 1%).
    • بالإضافة سيستطيع العامل إيداع بشكل مستقل 5% من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة (1,000 شيكل جديد)، أي 50 شيكل جديد (بموجب حساب: 5% X‏ 1,000 شيكل جديد).
    • المجموع سيستطيع العامل إيداع 127 شيكل جديد في الشهر والاستفادة من استحقاق بنسبة 35% عن هذه المبالغ.
    • حجم الاستحقاق الذي سيحصل عليه العامل هو 44.45 شيكل جديد (بموجب حساب: 127 شيكل جديد X‏ 35%).
  • إذا كان الراتب أعلى من 9٬700 شيكل جديد في الشهر، صحيح لـ-2025.
حجم المقتطعات للتأمين التقاعدي التي نُفّذت عبر الراتب حجم الإيداعات الذاتية التي يمكن تنفيذها والحصول عنها على استحقاق إضافي
على الأقل 7% من الراتب أو على الأقل 679 شيكل جديد في 2025. يستطيع العامل إيداع 5% إضافية من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة ولا أكثر من 485 شيكل جديد في 2025.
أقل من 7% من الراتب وأيضًا من 679 شيكل جديد في 2025. يستطيع العامل إيداع بشكل مستقل مبلغًا سيُكمل المقتطعات إلى 7% وعلى الأكثر حتى 679 شيكل جديد في 2025. بالإضافة يستطيع العامل إيداع 5% إضافية من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة ولا أكثر من 485 شيكل جديد في 2025.
مثلًا
عامل يتقاضى أكثر من 9٬700 شيكل جديد في الشهر لكن الراتب الأساسي أقل من 9٬700
  • راتب عامل أجير هو 10٬200 شيكل جديد برُوتو.
    • الراتب الأساسي هو 9٬200 شيكل جديد، منها تُقتطع 6% للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الراتب الإضافية (نفقات سفر، مستحقّات نقاهة، أجر ساعات إضافية وما إلى ذلك) تبلغ 1,000 شيكل جديد في الشهر، ولا تُقتطع عنها أموال للتأمين التقاعدي.
  • مقتطعات للتأمين التقاعدي عن طريق الراتب
    • المقتطعات للتأمين التقاعدي بقيمة 6% تُقتطع من الراتب الأساسي (9٬200 شيكل جديد) وتبلغ 552 شيكل جديد في الشهر.
    • جرّاء مقتطعات العامل للتأمين التقاعدي يستحقّ العامل استحقاقًا في ضريبة الدخل بنسبة 35%. المجموع سيحصل العامل على استحقاق من الضريبة بقيمة 193.2 شيكل جديد في الشهر.
  • إيداعات ذاتية للتأمين التقاعدي
    • بما أنّه في إطار الراتب اُقتطعت 6% من الراتب الأساسي، يستطيع العامل إكمال المقتطعات إلى 7% عن طريق إيداع ذاتي بقيمة 1% إضافية من الراتب الأساسي وبشرط أن مجموع جميع المقتطعات (سواء عن طريق الراتب أو بشكل مستقل) لا يزيد عن 679 شيكل جديد. (بما أنّه في إطار الراتب اُقتطعت بالفعل 552 شيكل جديد، المعنى هو أنّ المبلغ الأقصى الذي يمكن إيداعه - أي: 1% من الراتب - لا يزيد عن 127 شيكل جديد).
      • 1% من الراتب الأساسي هو 92 شيكل جديد. بما أنّ هذا المبلغ لا يزيد عن 127 شيكل جديد، يمكن إيداعه كاملاً والاستفادة من التخفيض.
    • بالإضافة سيستطيع العامل إيداع بشكل مستقل 5% من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة (1,000 شيكل جديد)، أي 50 شيكل جديد (بموجب حساب: 5% X‏ 1,000 شيكل جديد).
    • المجموع سيستطيع العامل إيداع 142 شيكل جديد في الشهر والاستفادة من استحقاق بنسبة 35% عن هذه المبالغ.
    • حجم الاستحقاق الذي سيحصل عليه العامل هو 49.7 شيكل جديد (بموجب حساب: 142 شيكل جديد X‏ 35%).
مثلًا
عامل يتقاضى أكثر من 9٬700 شيكل جديد، حيث أيضًا الراتب الأساسي أعلى من 9٬700
  • راتب عامل أجير هو 10٬200 شيكل جديد برُوتو.
    • الراتب الأساسي هو 9٬800 شيكل جديد، منها تُقتطع 6% للتأمين التقاعدي.
    • مركّبات الراتب الإضافية (نفقات سفر، مستحقّات نقاهة، أجر ساعات إضافية وما إلى ذلك) تبلغ 400 شيكل جديد في الشهر، ولا تُقتطع عنها أموال للتأمين التقاعدي.
  • مقتطعات للتأمين التقاعدي عن طريق الراتب
    • المقتطعات للتأمين التقاعدي بقيمة 6% تُقتطع من الراتب الأساسي (9٬800 شيكل جديد) وتبلغ 588 شيكل جديد في الشهر.
    • جرّاء مقتطعات العامل للتأمين التقاعدي يستحقّ العامل استحقاقًا في ضريبة الدخل بنسبة 35%. المجموع سيحصل العامل على استحقاق من الضريبة بقيمة 205.8 شيكل جديد في الشهر.
  • إيداعات ذاتية للتأمين التقاعدي
    • بما أنّه في إطار الراتب اُقتطعت 6% من الراتب الأساسي، يستطيع العامل إكمال المقتطعات إلى 7% عن طريق إيداع ذاتي بقيمة 1% إضافية من الراتب الأساسي وبشرط أن مجموع جميع المقتطعات (سواء عن طريق الراتب أو بشكل مستقل) لا يزيد عن 679 شيكل جديد. (بما أنّه في إطار الراتب اُقتطعت بالفعل 588 شيكل جديد، المعنى هو أنّ المبلغ الأقصى الذي يمكن إيداعه - أي: 1% من الراتب - لا يزيد عن 91 شيكل جديد).
      • 1% من الراتب الأساسي هو 98 شيكل جديد. بما أنّ هذا المبلغ يزيد عن خطأ في التعبير: علامة ترقيم لم نتعرف عليها «[». شيكل جديد، سيمكن إيداع فقط 91 شيكل جديد للاستفادة من التخفيض.
    • بالإضافة سيستطيع العامل إيداع بشكل مستقل 5% من مركّبات الراتب غير المؤمَّنة (400 شيكل جديد)، أي 20 شيكل جديد (بموجب حساب: 5% X‏ 400 شيكل جديد).
    • المجموع سيستطيع العامل إيداع 111 شيكل جديد في الشهر والاستفادة من استحقاق بنسبة 35% عن هذه المبالغ.
    • حجم الاستحقاق الذي سيحصل عليه العامل هو 38.85 شيكل جديد (بموجب حساب: 111 شيكل جديد X‏ 35%).

الدمج بين الخصم والاستحقاق

  • يستطيع العامل اختيار كيفية تقسيم التخفيض، أي اختيار حجم المبلغ (من الإيداع الذاتي) الذي سيحصل عنه على خصم وحجم المبلغ الذي سيحصل عنه على استحقاق، ويستطيع الدمج بينهما والحصول عليهما معًا مجتمعتين. كل هذا بشرط أن المبلغ الذي سيحصل عنه على تخفيض الاستحقاق لا يزيد عن 5% من الراتب غير المؤمَّن (الراتب الذي لم تُخصّص عنه مبالغ للتأمين التقاعدي عن طريق كشف الراتب) ولا يزيد عن سقف الراتب المذكور، وبشرط أن المبلغ الذي سيحصل عنه على الخصم لا يزيد عن 11% من الراتب غير المؤمَّن ولا يزيد عن سقف الراتب المذكور.

أُجَراء هم أيضًا مستقلّون

  • العامل الأجير -
  • الأجير الذي يودع أموالًا للتأمين التقاعدي يحصل على تخفيض في ضريبة الدخل عن الإيداعات التي خُصمت من راتبه. حتى مبلغ السقف المحدد. أما الإيداعات التي تتعدى ذلك المبلغ فلا امتيازات ضريبية إزاؤها.
    • بالإضافة فإن ايداعات المشغّل للتتامين التقاعدي (مركب المكافآت للمشغّل, والمبالغ التي يودعها إزاء فقدات القدرة على العمل) حتى سقف 2٬351 شيكل جديد والتي لا تزيد عن 7.5% من أجر العامل, فلا تعتبر دخلا للعامل لأغراض ضريبة الدخل، رغم أن الحديث عن مكافأة يحصل عليها العامل من المشغّل. وعليه يكون العامل معفيا من دفع ضريبة الدخل عنها. أما اذا زادت دفعات المشغّل للمكافآت ولفقدان القدرة على العمل عن 2٬351 شيكل جديد أو عن 7.5% من جر العامل فتعتبر هذه المبالغ التي تفوق مبلغ الحد الأعلى أو تعدت 7.5% من أجر العامل، تعتبر دخلا ملزما بضريبة الدخل وتخصم منها الضريبة حسب الدرجات الضريبية الملائمة لأجر العامل.
  • المستقل -
  • يجوز للعامل المستقل اختيار إمكانية التخفيض الضريبي أو الاعتراف بالإيداعات للتأمين التقاعدي كـ مصروفات معترف بها لغرض الخصم (تخفيض مبلغ الضريبة التي يتوجب عليه دفعه في نفس السنة) أو الدمج بين الإمكانيتين.
    • تمنح الميزات حتى مبلغ حد أعلى كما هو مفصل هنا.
    • يتم الاختيار لدى تقديم التقرير السنوي بعد انتهاء السنة الضريبية.
  • العامل الأجير والمستقل في آن واحد -
    • كعامل أجير، يحصل على التخفيض الضريبي عن الإيداعات التي خصمت من راتبه، حتى مبلغ الحد الأعلى المناسب للأجير كما هو مفصل أعلاه.
    • كعامل مستقل، يحصل على الامتياز الضريبي عن دخله كمستقل وعن مركبات الأجر غير المؤمّنة في إطار راتبه كأجير - حتى مبلغ الحد الأعلى.
نصيحة
يوصى باستشارة مدقق حسابات أو مستشار ضريبي حول المبلغ المالي المُستحسن إيداعه للتأمين التقاعدي (صندوق تقاعد أو تأمين مدراء) لتحقيق الاستفادة القصوى من الامتيازات الضريبية.

عملية تحصيل الحق

  • يمكن الحصول على التخفيض فقط بأثر رجعي، بعد نهاية السنة الضريبية.
  • في نهاية السنة الضريبية يجب تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل (التقرير السنوي الذي يقدّمه المستقلّون في نهاية السنة الضريبية أو طلب استرجاع ضريبة الذي يقدّمه الأُجَراء).
  • يجب ذكر في التقرير المبالغ التي اُقتطعت بشكل مستقل للتأمين التقاعدي وإرفاق التقرير السنوي لصندوق التقاعد أو لتأمين المدراء أو لصندوق الاستكمال، الذي أُودعت إليه الأموال.
  • يجب تعليم في التقرير المبلغ المطلوب الحصول عنه على تخفيض بصيغة خصم والمبلغ المطلوب الحصول عنه على التخفيض بصيغة استحقاق.
  • بعد تقديم التقرير والمصادقة عليه من قِبل موظّف التقدير ستُحدّد الضريبة التي على المُلزَم دفعها، بحيث يُؤخذ بالاعتبار التخفيض الذي يستحقّه.

تأثير الإيداع للتأمين التقاعدي على الدفعات للتأمين الوطني

  • إيداعات ذاتية للتأمين التقاعدي قد تُصغّر حجم "الدخل الخاضع" أيضًا لغرض الدفعات لمؤسسة التأمين الوطني.
  • مستقلّ أودع مبالغ للتأمين التقاعدي واختار الحصول عنها على تخفيض "خصم" (حتى السقف المُستحِق)، سيستفيد من التخفيض أيضًا في حجم رسوم التأمين الوطني ورسوم تأمين الصحة بنسبة يمكن أن تصل إلى 18% من المبلغ الذي أُودع للتأمين التقاعدي والذي اُعترف به لغرض تخفيض الخصم من ضريبة الدخل.
  • لن يُمنح التخفيض عن مبالغ أُودعت للتأمين التقاعدي ومُنح عنها تخفيض "استحقاق". - المبالغ التي أُودعت للتأمين التقاعدي والتي اختار العامل الحصول عنها على تخفيض "استحقاق" لن تُخفّض حجم الدخل الخاضع ولن تمنح العامل تخفيضًا في الدفعات للتأمين الوطني.
إنتبهوا
في الدخل المنخفض (الذي فيها درجة الضريبة أقل من 35%) تخفيض الاستحقاق في ضريبة الدخل أعلى من تخفيض الخصم، لكنّه لن يمنح العامل تخفيضًا في التأمين الوطني.

تأثير الإيداع للتأمين التقاعدي على الاستحقاق لمنحة العمل

  • الإيداع للتأمين التقاعدي لا يؤثّر على الاستحقاق لمنحة العمل.
  • الإيداع لا يُصغّر حجم الدخل لغرض الاستحقاق للمنحة.
  • من كان دخله قبل الإيداع للتأمين التقاعدي مرتفعًا جدًا ولذلك لم يكن مستحقًا للمنحة، لن يستطيع الاستفادة من المنحة عن طريق الإيداع للتأمين التقاعدي.
  • لمعلومات إضافية راجعوا منحة عمل (هبة دخل، ضريبة دخل سلبية) (في فقرة "المدخولات التي تؤثر على استحقاق المنحة").

من الجدير أن نعرف

  • حتى سنة 2016 كان يمكن الاستفادة من استحقاق عن إيداع 5% من الراتب. ابتداءً من 2017 يستطيع حقوق العامل المستقل فقط الحصول على استحقاق إضافي وذلك عن إيداع 0.5% إضافية من الراتب (المجموع 5.5% من الراتب)، لكن بشرط أن العامل لم يستغلّ تخفيض الخصم عن شراء تأمين مفضّل ضد فقدان القدرة على العمل بموجب البند 32(14)(ب) من أمر ضريبة الدخل. إذا استغلّ هذا التخفيض، سيستطيع الاستفادة من تخفيض الاستحقاق عن المقتطعات للتأمين التقاعدي حتى 5% من الراتب فقط (وليس 5.5%)، وذلك بموجب تعليمات البند 15(6)(و) من قانون الكفاءة الاقتصادية. هذا التخفيض غير مُمنوح للأُجَراء وسيستطيعون استغلال تخفيض الاستحقاق عن إيداعات حتى 5% فقط.
  • للاستفادة من تخفيضات الضريبة في السنة الحالية، يجب تنفيذ الإيداعات قبل انتهاء السنة (قبل نهاية ديسمبر)، لأنّ الإيداعات تمنح تخفيضات ضريبية فقط في السنة التي تُودع فيها فعليًا. لمعلومات إضافية راجعوا دليل استنفاد الحقوق مع اقتراب نهاية العام.
  • تُتيح سلطة الضرائب لخدمة زبائنها في فترة تقديم التقرير السنوي (غالبًا في الأشهر: أبريل – مايو)، مكاتب إرشاد للمساعدة في تعبئة التقرير السنوي عن الدخل. لمعلومات إضافية راجعوا إرشاد بتعبئة التقرير السنوي لضريبة الدخل من قبل سلطة الضرائب.
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

منظمات الدعم والمساعدة

جهات حكوميّة

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات

```