تركّز هذه الصفحة مختلف الأسئلة والأجوبة حول ضريبة التحسين، وتتطرق، من جملة أمور أخرى، إلى طريقة حساب الضريبة، الإمكانيات المختلفة لاستحقاق الإعفاء من ضريبة الدخل وتسهيلات محتملة أخرى مثل حساب الضريبة عند تقسيطها لعدة سنوات أو تأجيلها في حالات معينة.
راجعوا كذلك
متى تُدفع ضريبة التحسين؟
- عندما يبيع شخص شقة في صفقة مربحة (أي بمبلغ أعلى من مبلغ شراء الشقة، بعد خصم النفقات)، يتوجب عليه دفع ضريبة على قيمة الربح الفعلية، إن لم يعفَ من دفع الضريبة.
- تُدفع ضريبة التحسين خلال 60 يومًا من يوم التوقيع على عقد بيع الشقة، إلا في الحالات التي تبرر تأجيل دفع الضريبة، عندما تدفع الضريبة من قبل مُشتري الشقة، على حساب مبلغ الصفقة الواجب دفعه.
- إذا اتضح لاحقًا أنّ شخصًا ما دفع مبلغًا أكبر من المبلغ الواجب دفعه، فيحق له الحصول على استرجاع مالي.
- للتفاصيل، راجعوا دفع ضريبة التحسين.
كيف تُحسب ضريبة التحسين؟
- ضريبة التحسين تعادل نحو %25 من قيمة التحسين الحقيقي الناتج للبائع عند بيع الشقة.
- قيمة التحسين الحقيقي هي الفرق بين سعر الشقة عند شرائها وسعرها عند بيعها، مع خصم المصروفات المعترف بها، مثل الترميمات، تكاليف البيع وغير ذلك.
- يقدّم البائع لضريبة التحسين تخمينًا ذاتيًَا بحيث أنّه يصرّح بالبيع، ومن ثم يُفحص التخمين من قبل سلطة الضرائب.
- تُرسل إلى البائع قسيمة لدفع الضريبة. للتفاصيل، راجعوا دفع ضريبة التحسين.
ما معنى إصلاحات ضريبة التحسين لعام 2014؟
- أثّرت هذه الإصلاحات على نقطتين رئيسيتين:
- الإعفاء من دفع ضريبة التحسين عند البيع. للتفاصيل، راجعوا ضريبة التحسين ولاحقًا في هذه الصفحة.
- حساب قيمة التحسين تمّ على شكل دالة خطيّة وفقط ابتداءً من سنة 2014، حتى إذا تم شراء الشقة قبل ذلك.
ما معنى تقسيط ضريبة التحسين؟
- مبدئيًا، تُعتبر ضريبة التحسين دخلًا جناه البائع في سنة بيعه للشقة.
- مع ذلك، يمكن طلب الاعتراف بالتحسين كدخلٍ لعدة سنوات، وفقًا لمرسوم ضريبة الدخل.
- يمكن تقسيط ضريبة التحسين لـ 4 سنوات، أو لفترة حيازة البائع للشقة، حسب الفترة الأقصر بينهما.
- قد يؤدي ذلك إلى خفض نسبة ضريبة التحسين وفقًا لمعطيات البائع في ضريبة الدخل.
- هذا التقسيط مُجدٍ أساسًا للفئات التي تستحق دفع ضريبة دخل مخفّضة، مثل المسنين أو ذوي الإعاقات. للتفاصيل، راجعوا طلب تقسيط ضريبة التحسين على مدار عدّة سنوات.
وقعت على عقد بيع شقة، ولكن اتُفق في العقد على أنّ البيع سيتم فقط بعد نصف سنة. متى يجب أن أدفع ضريبة التحسين؟
- كما جاء أعلاه، تدفع ضريبة التحسين خلال 60 يومًا من توقيع العقد.
- ولكن إذا كانت هناك فجوة زمنية كبيرة بين موعد توقيع العقد وموعد التنفيذ الفعلي للصفقة (تحويل الدفعة ونقل الملكية)، يمكن تأجيل دفع ضريبة التحسين حتى بدء التنفيذ الفعلي للصفقة.
- لمزيد من التفاصيل، راجعوا تأجيل دفع ضريبة التحسين.
بأي شروط يمكن الحصول على إعفاء من ضريبة التحسين؟
- الشرط الأول للإعفاء من ضريبة التحسين هو شقة سكنية مستحقة.
- الإعفاء الشائع هو بيع شقة سكنية مستحقة بشرط أنّها الشقة الوحيدة للبائع، وهو يملكها منذ 18 شهرًا على الأقل.
- مع ذلك، هناك إعفاءات أخرى تسري على حالات أخرى، للتفاصيل، راجعوا ضريبة التحسين والحالات المعروضة لاحقًا في هذه الصفحة.
اشتريت شقة جديدة ولكن لم يتسنَ لي بعد بيع الشقة الحالية، هل يتوجب علي دفع ضريبة تحسين عن هذه الشقة عند بيعها؟
- مبدئيًا، يُعطى الإعفاء:
- لمن اشترى شقة إضافية قبل 01.06.2023 وباع الشقة السابقة خلال 24 شهر من شراء الشقة الإضافية.
- من اشترى الشقة الإضافية في الفترة ما بين 01.06.2023 و-31.05.2025 وباع الشقة السابقة خلال 18 شهر من شراء الشقة الإضافية.
- من يشترى الشقة الإضافية بعد 31.05.2025 ويبيع الشقة السابقة خلال 24 شهر من شراء الشقة الإضافية.
- لمزيد من التفاصيل، راجعوا اعفاء من ضريبة التحسين في صفقة بيع شقة ثانية .
بعتُ لزوجي حصّتي في شقتنا المشتركة في إطار اتفاقية طلاق، هل سأدفع ضريبة تحسين عن البيع؟
- نقل حصّة من شقة في أعقاب الطلاق، سواء بمقابل أو بدون مقابل، لا يعتبر صفقة من الناحية الضريبية، ولا يلزم الزوج ناقل الملكية بدفع ضريبة تحسين.
- ولكن إذا باع الزوج الشقة التي حصل عليها أو اشتراها، ولم يكن معفيَا من دفع ضريبة تحسين، يتوجب عليه دفع ضريبة تحسين حتى عن الفترة التي كانت الشقة فيها ملكًا للزوج/ة السابق/ة.
- لمزيد من التفاصيل، راجعوا نقل الحقوق في الشقة بسبب الطلاق.
حصلت على شقة بالميراث وأرغب في بيعها، هل سأدفع ضريبة تحسين؟
- لبيع شقة تم الحصول عليها بالميراث والحصول على إعفاء من ضريبة التحسين، يجب أن تكون هناك درجة قرابة معيّنة مع المورّث، والوارث نفسه يجب أن يكون مستحقًا للإعفاء.
- في هذه الحالة، يمكن استغلال الإعفاء حتى إذا كانت لدى البائع شقق أخرى، وحتى إذا استغل إعفاءات أخرى.
- لمزيد من التفاصيل، راجعوا إعفاء من ضريبة التحسين عند بيع شقة موروثة.
- إذا نُقلت الشقة بالميراث لعدة وَرَثة، قد تكون هناك إمكانية لإجراء تخطيط ضريبي مدروس وناجع بواسطة اتفاقية بين الوَرَثة. للقيام بذلك، يوصى باستشارة خبير في المجال.
أملك شقة أرغب في بيعها، وأملك أيضًا حصة بنسبة %25 في شقة أخرى بملكية مشتركة مع أشقائي. هل سأدفع ضريبة تحسين عند بيع الشقة؟
- مبدئيًا، لا يمكن الحصول على إعفاء من ضريبة التحسين عند بيع شقة سكنية مستحقة إذا كانت لدى البائع شقة إضافية.
- ولكن إن لم تزد حصة البائع %33 من الشقة الإضافية، يحق له بيع الشقة الأولى والحصول على إعفاء من ضريبة التحسين.
- لمزيد من التفاصيل، راجعوا اعفاء من ضريبة التحسين في صفقة بيع شقة ثانية .
حصلت على شقة كهدية وأرغب في بيعها، هل سأدفع ضريبة تحسين عند بيعها؟
- من يحصل على شقة كهدية يستطيع بيعها والحصول على إعفاء من ضريبة التحسين، طالما تلقاها من شخص معرّف كـ "قريب"، وانقضت فترة معينة من الموعد الذي أصبح فيه مالك الشقة وحتى موعد بيعها. لمزيد من التفاصيل، راجعوا اعفاء من ضريبة التحسين في صفقة بيع شقة ممنوحة كهدية .
- إن لم يكن الشخص يستحق إعفاءً، عليه دفع ضريبة عن التحسين المتراكم ليس فقط في الفترة التي كان خلالها مالكًا للشقة، إنما أيضًا عن الفترة التي كان فيها مانح الشقة مالكها.
نسكن أنا وزوجتي في شقة مسجلّة على اسمي أنا فقط، ولدى زوجتي شقة مسجّلة على اسمها. هل يجب على أحدنا دفع ضريبة تحسين إذا بيعت إحدى الشقتين؟
- مبدئيًا، من حيث المسألة الضريبية، يعتبر الزوجان (المتزوجان أو الزوجان بالمساكنة) خلية أسرية واحدة، ولذلك، فإن كلّ واحد من الزوجين يعتبر أيضًا مالك شقة الزوج، ولذلك لا يحق لهما الحصول على اعفاء من ضريبة التحسين في صفقة بيع شقة وحيدة.
- ولكن إذا أثبت الزوجان أنّها لا يتقاسمان الشقق وأنّهما ليسا خلية أسرية واحدة لهذا الغرض، قد يحق لهما الحصول على إعفاء. للتفاصيل، راجعوا طريقة حساب ضريبة التحسين.
هناك نية بتنفيذ خطة الإخلاء والبناء 38 في المبنى الذي نسكن فيه، هل يؤثر ذلك على ضريبة التحسين؟
- من الناحية الضريبية، خطة تاما 38 أو خطة الإخلاء والبناء هي في الواقع صفقة بيع يبيع في إطارها أصحاب الشقق حقوق البناء للمقاول، مقابل خدمات بناء و"تحسين" العقار الأصلي، ولذلك، فهي ملزمة بدفع ضريبة تحسين.
- ولكن إذا نفّذت الخطط بموجب شروط معينة محددة في القانون، لن يسري واجب دفع ضريبة التحسين. للتفاصيل، راجعوا اعفاء من ضريبة التحسين في المخطط الهيكلي القطري (تاما 38) و اعفاء من ضريبة التحسين في الإخلاء والبناء .
- تجدر الإشارة إلى أنّ هذه المسألة معقدة ويُستحسن استشارة المحامي المرافق للخطة والمقاول المنفّذ.