אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
בעלי עסקים (ולפעמים גם שכירים) מחויבים להגיש דו"ח שנתי על הכנסותיהם והוצאותיהם בשנת המס. עסק קטן עם הכנסה שנתית של עד 60,000 ₪ רשאי להגיש דו"ח מקוצר
לאחר הגשת הדו"ח יתברר אם מגיש הדו"ח חייב לשלם עוד מס או שהוא זכאי להחזר כי שילם עודף מס במקדמות
מאז 2021 ניתן להגיש את הדו"ח באופן מלא באתר רשות המסים
אי-הגשת דו"ח במועד ללא אישור פקיד השומה היא עבירה פלילית שעלולה לגרור קנסות והגשת כתב אישום
האפשרות לתיקון דו"ח שהוגש לשנת המס 2020 מסתיימת בסוף 2025
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
טפסים

בקצרה

אזהרה
כל זכות אינה מחליפה ייעוץ מקצועי בנושאי הדיווח לרשויות המס
הדיווח לרשויות המס יכול לעיתים להיות מורכב ולגעת בנקודות כגון מקדמות על עסקה, עסקאות בתשלומים, ביטול עסקאות וכו'. הדבר נכון גם בחיוב לקוחות וגם בהוצאות של העסק. רצוי לפנות לקבלת ייעוץ ברשות המסים או להיעזר בגורמי מקצוע כגון יועצי מס, רואי חשבון או עורכי דין.
סרטון הסבר בנושא דוחות ודוח שנתי ברשות המסים

בעלי עסק מחויבים למלא ולהגיש דו"ח שנתי למס הכנסה על הכנסותיהם והוצאותיהם לשנת המס. במקרים מסוימים גם שכירים נדרשים למלא ולהגיש את הדו"ח השנתי. המידע המפורט בדף זה רלוונטי גם לשכירים.

  • אם בעל העסק הוא אדם יחיד (כלומר לא חברה), עליו להגיש את הדו"ח השנתי באופן מקוון באמצעות אתר רשות המסים.
  • ב-2021 השיקה רשות המסים מערכת שמאפשרת לראשונה הגשת דוח שנתי במס הכנסה באופן מקוון מלא לשנים 2019, 2020 ואילך, תוך צירוף המסמכים הנלווים. המערכת החדשה מייתרת את הצורך להגיש פיזית במשרדי השומה את הדוח עם המסמכים המצורפים.
  • הגשת דו"ח שנתי מקוון מלא היא בגדר רשות, וניתן להמשיך ולהגיש את הדו"ח כפי שנעשה עד כה. כלומר, הקלדה ושידור הדו"ח במחשב, הדפסתו והגשתו במשרדי מס הכנסה בצירוף הנספחים.
  • ישנם יחידים שיש להם פטור מהגשת הדו"ח באופן מקוון. לדוגמה: מי שהכנסותיהם לא עולות על הסכומים שמפורטים בתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דו"ח עצמאי מקוון).
  • בני זוג נשואים עם משק בית משותף רשאים לבחור מי מהם ייחשב כבן זוג רשום. התיק במס הכנסה מתנהל על שם שני בני הזוג. הם רשאים לבחור בין הגשת דו"ח אחד שיכלול את הכנסות שניהם, לבין הגשת דו"חות נפרדים. בחירה זו לא תשפיע על חבות המס.
  • לפרטים נוספים רצוי לפנות לפקיד השומה בסניף מס הכנסה באזור העסק, או להתייעץ עם אנשי מקצוע.

מועד הגשת הדו"ח

  • לרוב יש להגיש את הדו"ח השנתי עד 30 באפריל בשנה שלאחר תום שנת המס.
  • עסקים מסוימים רשאים להגיש את הדו"ח מאוחר יותר, בהתאם להנחיות רשות המסים.
  • מי שלא יכולים להגיש את הדו"ח במועד, צריכים לפנות מראש בבקשה מנומקת לפקיד השומה בסניף מס הכנסה שבאזור מיקום העסק ולבקש הארכה.

אוכלוסיית יעד ותנאים נוספים

שלבי ההליך

  • את הדו"ח השנתי יש להגיש בטופס 1301 מודפס או באופן מקוון, באמצעות אתר רשות המסים.
  • לטופס הדיווח יש לצרף את הנספחים הנלווים כמפורט באתר רשות המסים.
  • במילוי השדות בטופס ניתן להיעזר באשפי הדרכה (כפתור "עזרה" ליד השדה) ובהדרכה דינמית (לחיצה על קוד/תיאור שדה לקבלת הדרכה לגביו). כמו כן ניתן לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים ולקבל הדרכה במילוי הדו"ח. לפרטים נוספים ראו הדרכה במילוי הדו"ח השנתי למס הכנסה מטעם רשות המסים.
  • לאחר מילוי תקין של הדו"ח ניתן לקבל את חישוב המס, חישוב המס מתבסס על הנתונים שהוזנו, ולא כולל ריבית, הפרשי הצמדה ותשלומים ששולמו על חשבון שנת המס.
  • לאחר שידור הנתונים למחשב רשות המסים, נתוני הדו"ח יעודכנו במרשמים ויופק פלט בשני עותקים המכיל את נתוני הדו"ח כפי שהוזנו.

הגשה ידנית

  • למי שבוחרים להגיש את הדו"ח באופן ידני, יש להדפיס את הפלט, לחתום עליו במקום המיועד לכך ולהגישו לפקיד השומה בצירוף המסמכים והנספחים הנדרשים. על גבי ההעתק השני יש לקבל אישור הגשה.
  • ניתן לחזור ולעדכן דו"ח ששודר באמצעות שידור כל הדו"ח מחדש, עד להגשה פיזית של הפלט החתום למשרד פקיד השומה. לכן, מומלץ לשמור את קובץ השידור במחשב. אחרי הגשת הדו"ח השנתי לפקיד השומה, לא ניתן יותר לעדכן באתר את הדו"ח.
  • לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה יתברר אם:
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות פחות מס הכנסה ממה שנדרש ועליו להשלים את תשלומי מס ההכנסה הנדרשים.
    או
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות יותר מס הכנסה ממה שנדרש, והוא זכאי להחזר מס הכנסה.
אזהרה
אי הגשת דו"ח במועד ללא אישור פקיד השומה, יכול לגרור הטלת קנסות או הגשת כתב אישום שכן זוהי עבירה פלילית שדינה מאסר שנה או קנס או מאסר עם קנס.

דו"ח עצמאי מקוצר ליחידים בעלי עסק קטן


שלבי ההליך להגשת הדו"ח המקוצר

  • יש למלא את השדות בטופס ולשדר אותו למס הכנסה.
  • אחרי שידור הנתונים למחשב רשות המסים, נתוני הדו"ח יעודכנו במרשמים ויופק פלט בשני עותקים עם נתוני הדו"ח כפי שהוזנו.
  • את הפלט יש להדפיס, לחתום עליו במקום המיועד לכך ולהגיש באופן ידני, בצירוף המסמכים והנספחים הנדרשים לפקיד השומה. על גבי ההעתק השני יש לקבל אישור הגשה.
  • ניתן לחזור ולעדכן דו"ח ששודר באמצעות שידור כל הדו"ח מחדש, עד להגשה פיזית של הפלט החתום למשרד פקיד השומה. לכן, מומלץ לשמור את קובץ השידור במחשב. אחרי הגשת הדו"ח השנתי לפקיד השומה, לא ניתן יותר לעדכן באתר את הדו"ח.
  • יש להדגיש כי כל עוד לא הוגש הדו"ח השנתי באופן ידני לפקיד השומה, כשהוא חתום וכולל את הנספחים והמסמכים הנדרשים, לא ייחשב הדו"ח כמוגש.
  • מי שנתקל בבעיות בשידור הטופס המקוון, יכול לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים, באחד הטלפונים המפורטים בהמשך.
  • לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה יתברר אם:
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות פחות מס הכנסה ממה שנדרש, ועליו להשלים את תשלומי מס ההכנסה הנדרשים.
    או
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות יותר מס הכנסה ממה שנדרש, והוא זכאי להחזר מס הכנסה.

מוקד תמיכה של רשות המסים לסיוע בבעיות בשידור הטופס המקוון

  • מי שנתקל בבעיות בשידור הטופס המקוון, יכול לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים בימים א'-ה' בין השעות 8:15 ל-16:00 לאחד הטלפונים הבאים:
    • *4954
    • 1-222-4954
    • 02-5656400

הפרת החובה להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה

  • אי-הגשת דו"ח במועד ללא אישור פקיד השומה, היא עבירה פלילית שיכולה לגרור הטלת קנס ואף מאסר.
  • בנוסף, פקיד השומה רשאי במקרה של אי-הגשת דו"ח לקבוע את ההכנסה החייבת ואת המס המגיע מהנישום לפי שיקול דעתו.

תיקון דו"ח שנתי

  • במקרים מסוימים ניתן להגיש בקשה לתיקון דו"ח שהוגש בעבר. למשל, אם לא נוצלה זכאות לנקודות זיכוי שונות או לזיכוי בשל תרומה.
  • התיקון יכול להיעשות עד 4 שנים מתום השנה שבה הוגש הדו"ח.
לדוגמה
האפשרות לתיקון דו"ח שהוגש לשנת המס 2020 מסתיימת בסוף 2025
  • יש להגיש לפקיד השומה בקשה מפורטת ומנומקת שתכלול, בין היתר, את הפרטים הבאים:
    • פרטי התיק – מספר תיק ושם הנישום.
    • שנת המס שלגביה מבוקש התיקון.
    • הסיבה לבקשה והסבר על השינוי.
    • הסכמה לתיקון של מועד הגשת הדו"ח אם פקיד השומה ימצא שמדובר בתיקון מהותי.
  • יש לצרף לבקשה מסמכים רלוונטיים ואת הדו"ח המתוקן.
  • אם יוחלט לקבל את הבקשה: לפונה תישלח הודעה שהבקשה התקבלה, הדו"ח המתוקן ישודר ותצא שומה מתוקנת.
  • אם יוחלט לדחות את הבקשה, יישלח לפונה מכתב דחייה מנומק.
  • למידע נוסף ראו הוראת רשות המסים בנושא.

כדאי לדעת

  • לשכות ההדרכה של רשות המסים מציעות סיוע אישי במילוי הדו"ח השנתי בתקופת הגשת הדו"ח (לרוב בחודשים אפריל-מאי). לפרטים נוספים ראו הדרכה במילוי הדו"ח השנתי למס הכנסה מטעם רשות המסים.
  • תקנות מס הכנסה פוטרות במקרים מסוימים מהגשת דין וחשבון על הכנסה. לכן אין באמור בדף זה כדי למצות את כל המידע בנושא ורצוי להתייעץ עם אנשי מקצוע.
  • בתוך 4 שנים מתום שנת המס שנמסר בה הדו"ח, רשאי פקיד השומה לבדוק אותו ולאשרו או לקבוע את ההכנסה לפי מיטב שפיטתו, אם יש לו סיבות סבירות להניח כי הדו"ח אינו נכון. אם הדו"ח שהוגש אינו דו"ח סתמי והוגשו כל הדו"חות הנדרשים, פקיד השומה חייב להזמין את הנישום לדיון לפני שהוא קובע כי הכנסתו שונה מזו שהוצהרה בדו"ח.
ראו גם

גורמים מסייעים

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים