פטור ממס שבח במכירת דירה יחידה (זכות)

מוכרי דירת מגורים מזכה שהיא דירתם היחידה, והייתה בבעלותם לפחות 18 חודשים לפני המכירה, זכאים לפטור ממס שבח

אם רשומה דירה נוספת על שם בן/בת הזוג או על שם ילד קטין של המוכרים, הדירה הנמכרת לא תיחשב כדירתם היחידה

הפטור ניתן עד לסכום המירבי שנקבע, כאשר החלק משווי הדירה שעולה על תקרת הפטור יחויב במס

בקצרה

בעלי דירת מגורים מזכה שהיא דירתם היחידה זכאים למכור אותה בפטור מלא ממס שבח, בהתאם לתנאים שיפורטו.

מי שעונים על כל התנאים הבאים:
1. הייתה בבעלותם דירת מגורים מזכה במשך 18 חודשים לפחות לפני המכירה.
2. במועד המכירה לא הייתה בבעלותם יותר מדירה אחת.
אם המוכר רכש את הדירה לפני שהייתה מוכנה למגורים, 18 החודשים ייספרו מיום שנהייתה מוכנה למגורים, למשל מקבלת אישור אכלוס (טופס 4).
במכירת דירה שנרכשה לאחר שהתקבל אישור האכלוס, 18 החודשים ייספרו מיום חתימת החוזה.
הפטור ניתן עד סכום של 5,008,000 ₪ (נכון לשנים 2027-2024), כאשר החלק משווי הדירה שעולה על תקרת הפטור יחויב במס.

שימו לב

במקרים מסוימים אפשר למכור את הדירה ולקבל פטור ממס שבח גם כאשר קיימת בעלות (חלקית או מלאה) בדירה נוספת. למידע נוסף ראו פטור ממס שבח במכירת דירה שניה.
תושב חוץ שמוכר דירת מגורים מזכה בישראל יהיה זכאי לפטור ממס שבח אם אין לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב.

הבקשה לפטור מוגשת עם ההצהרה על מכירה או רכישה של זכות במקרקעין.
לאופן הגשת הבקשה ראו בקשה לפטור ממס שבח.
אם הדירה נמצאת בבעלות משותפת של יותר ממוכר אחד, יש לצרף להצהרה כטופס נלווה טופס 2988 - בקשה לפטור ממס שבח מקרקעין למוכר נוסף, אליה יצורפו:
- חוזה מכירה.
- חוזה רכישה.
- נסח טאבו.
תושבי חוץ שמוכרים דירה בישראל יצרפו אישור מרשויות המס במדינה שבה הם תושבים על כך שאין להם דירת מגורים באותה מדינה.

לגבי דירת מגורים, קיימת "חזקת התא המשפחתי" לפיה המוכרים, בני זוגם (כולל ידועים בציבור) וילדיהם עד גיל 18 (למעט ילדים נשואים או ילדים שהתייתמו מאחד ההורים או משניהם) הם אותה ישות מבחינת מיסוי. לפרטים נוספים ראו חישוב מס שבח.