מוכרי דירת מגורים מזכה שהיא דירתם היחידה, והייתה בבעלותם לפחות 18 חודשים לפני המכירה, זכאים לפטור ממס שבח
אם רשומה דירה נוספת על שם בן/בת הזוג או על שם ילד קטין של המוכרים, הדירה הנמכרת לא תיחשב כדירתם היחידה
הפטור ניתן עד לסכום המירבי שנקבע, כאשר החלק משווי הדירה שעולה על תקרת הפטור יחויב במס
למידע רשמי ראו סעיף 49 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) והוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2023
מי שהייתה בבעלותם דירה יחידה במשך 18 חודשים לפחות לפני המכירה ובעת המכירה לא קיימת בבעלותם יותר מדירת מגורים אחת, זכאים למכור אותה בפטור מלא ממס שבח.
מי זכאי?
- מי שהייתה בבעלותם דירת מגורים מזכה במשך 18 חודשים לפחות לפני המכירה.
- לא הייתה בבעלותם יותר מדירה אחת במועד המכירה.
- במקרים מסוימים ניתן למכור את הדירה גם כאשר קיימת בעלות, חלקית או מלאה, בדירה נוספת. לפרטים נוספים ראו פטור ממס שבח במכירת דירה שניה.
- הפטור ניתן עד סכום של 4,846,000 ש”ח (נכון ל-2023), כאשר החלק משווי הדירה שעולה על תקרת הפטור יחויב במס.
תהליך מימוש הזכות
- הבקשה לפטור מוגשת עם ההצהרה על מכירה או רכישה של זכות במקרקעין.
- לאופן הגשת הבקשה ראו בקשה לפטור ממס שבח.
- אם הדירה נמצאת בבעלות משותפת של יותר ממוכר אחד, יש לצרף להצהרה כטופס נלווה טופס 2988 - בקשה לפטור ממס שבח מקרקעין למוכר נוסף, אליה יצורפו:
- חוזה מכירה.
- חוזה רכישה.
- נסח טאבו.
חשוב לדעת
- לגבי דירת מגורים, קיימת "חזקת התא המשפחתי" לפיה המוכרים, בני זוגם (כולל ידועים בציבור) וילדיהם עד גיל 18 (למעט ילדים נשואים או ילדים שהתייתמו מאחד ההורים או משניהם) הם אותה ישות מבחינת מיסוי. לפרטים נוספים ראו חישוב מס שבח.
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)
- הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2023 מיום 16.01.2023 -עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
הרחבות ופרסומים
- מדריך למוכרים ורוכשים זכויות בנכס מקרקעין - באתר רשות המסים.