במקרים מסוימים ניתן לקבל פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה, גם אם היא לא הדירה היחידה שבבעלות המוכר
הפטור ניתן, בין היתר, למוכר שיש לו זכויות חלקיות בדירה הנוספת, למי שקיבל דירה בירושה ולמי שרכש דירה נוספת כתחליף לדירה הקיימת
משפרי דיור שמוכרים שתי דירות כדי לרכוש דירה אחת במקומן עשויים לקבל פטור חד פעמי

בקצרה

  • פטור ממס שבח על דירת מגורים מזכה ניתן בדרך כלל כאשר מדובר בדירה היחידה של המוכר.
  • עם זאת, במקרים שיפורטו בהמשך אפשר לקבל פטור ממס שבח במכירת הדירה, גם כאשר למוכר יש דירה נוספת בבעלותו (באופן מלא או חלקי).

מי זכאי?

  • אדם שמוכר דירת מגורים מזכה ויש לו דירה נוספת בבעלותו (באופן מלא או חלקי), באחד מהמקרים הבאים:
    • חלקו של המוכר בדירה הנוספת לא עולה על 33% (שליש) מהזכויות בדירה הנוספת.
    • הדירה הנוספת שבבעלות המוכר הושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני 01.01.1997.
    • אם הדירה הנוספת נרכשה בין 01.06.2023 ל-31.05.2025, יש למכור את הדירה הקודמת בתוך 18 חודשים מרכישת הדירה הנוספת.
    • אם הדירה הנוספת נרכשה לפני 01.06.2023 או אחרי 31.05.2025, יש למכור את הדירה הקודמת בתוך 24 חודשים מרכישת הדירה הנוספת.
    • הדירה הנוספת התקבלה בירושה, וחלקו של המוכר בה לא עולה על 50% (מחצית) מהזכויות מדירת הירושה.
    • הדירה הנוספת התקבלה בירושה וחלקו של המוכר עולה על 50%, ניתן לקבל פטור במכירת הדירה המזכה (לא דירת הירושה, לגביה ראו פטור ממס שבח במכירת דירה שהתקבלה בירושה), בהתקיים כל התנאים הבאים:
      1. היורש הוא בן/בת זוג של המוריש, או ילד/ה או נכד/ה של המוריש או בן/בת הזוג שלהם.
      2. בעת פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד.
שימו לב
הארכת התקופה שניתן להחזיק בה בשתי דירות (בעקבות המלחמה מול איראן)
  • מי שרכשו את הדירה הנוספת בתקופה שבין 28.02.2024 ל-31.05.2024 צריכים למכור את הדירה הקודמת בתוך 27 חודשים מהרכישה או עד 31.08.2026 - לפי המועד המאוחר מביניהם.
  • מי שרכשו את הדירה הנוספת בתקופה שבין 28.08.2024 ל-31.05.2025 צריכים למכור את הדירה הקודמת בתוך 21 חודשים מהרכישה או עד 31.08.2026 - לפי המועד המאוחר מביניהם.
  • מי שרכשו את הדירה הנוספת בתקופה שבין 01.06.2025 ל-30.05.2026 צריכים למכור את הדירה הקודמת בתוך 27 חודשים מהרכישה.

פטור חד פעמי ממס שבח למשפרי דיור שבבעלותם שתי דירות

  • בעלים של שתי דירות שמתכוונים למכור אותן כדי לרכוש דירה אחת במקום שתיהן, עשויים להיות זכאים לפטור ממס שבח.
  • על המוכר לעמוד בכל תנאים הבאים:
    1. במועד שבו הוא מוכר את הדירה הראשונה, יש בבעלותו רק דירה אחת נוספת (הדירה השנייה).
    2. הוא מכר את הדירה השנייה בפטור ממס שבח, בתוך 12 חודשים מהיום שבו מכר את הדירה הראשונה.
    3. שווי שתי הדירות יחד לא עלה על 2,252,000 ₪, נכון לשנים 2027-2024 (2,180,000 ₪ ב-2023, 2,070,000 ₪ ב-2022).
    4. בתוך 12 חודשים לפני או אחרי מכירת הדירה השנייה, הוא רכש את הדירה השלישית (הדירה החלופית) בסכום השווה ל-75% לפחות משוויין של שתי הדירות הקודמות יחד.
  • אם שווי שתי הדירות יחד היה בין 2,252,000 ₪ ל-3,746,000 ₪ (נכון לשנים 2027-2024) המוכר יהיה זכאי לפטור ממס על ההפרש שבין 2,252,000 ₪ לשווי הדירה הנוספת, וזאת במועד מכירת הדירה הראשונה.
  • ניתן לקבל פטור זה פעם אחת בחיים.
שימו לב
הארכת התקופות שניתן להחזיק בהן יותר מדירה אחת (בעקבות המלחמה מול איראן)
  • למי שמכרו את הדירה הראשונה בין 28.02.2025 ל-30.05.2026 התקופה שבה יצטרכו למכור את הדירה השנייה הוארכה לעד 15 חודשים מהמכירה הראשונה או עד 31.08.2026 - לפי המועד המאוחר מביניהם.
  • למי שמכרו את הדירה השנייה בין 28.02.2025 ל-30.05.2026 לפני שקנו את השלישית, התקופה שבה יצטרכו לקנות את הדירה השלישית הוארכה לעד 15 חודשים מהמכירה השנייה או עד 31.08.2026 - לפי המועד המאוחר מביניהם.
  • למי שקנו את הדירה השלישית בין 28.02.2025 ל-30.05.2026 לפני שמכרו את השנייה, התקופה שבה יצטרכו למכור את הדירה השנייה הוארכה לעד 15 חודשים מהקנייה או עד 31.08.2026 - לפי המועד המאוחר מביניהם.

תהליך מימוש הזכות

כדאי לדעת

  • לגבי דירת מגורים, יראו את המוכר, בן/בת זוגו (כולל ידוע/ה בציבור) וילדים עד גיל 18 (למעט ילדים נשואים או ילדים שהתייתמו מאחד ההורים או משניהם) כמוכר אחד, כך שלא ניתן לבצע תכנון מס בהתבסס על העברת הדירה על שם של אחד מבני המשפחה הקרובה.
ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים