במקרים מסוימים ניתן לקבל פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה, גם אם היא לא הדירה היחידה שבבעלות המוכר
הפטור ניתן, בין היתר, למוכר שיש לו זכויות חלקיות בדירה הנוספת, למי שקיבל דירה בירושה ולמי שרכש דירה נוספת כתחליף לדירה הקיימת
בנוסף, משפרי דיור שמוכרים שתי דירות כדי לרכוש דירה אחת במקומן עשויים לקבל פטור חד פעמי


תאריך תפוגה
תאריך תפוגה: 31.05.2025
תיקון חוק מיסוי מקרקעין הוראת שעה - בתקופה שבין 01.06.2023 ל-31.05.2025 במקום "ב־24 החודשים שקדמו למכירה" יבוא "ב־18 החודשים שקדמו למכירה".

באופן כללי, פטור על דירת מגורים מזכה ניתן כאשר מדובר בדירה היחידה שבבעלותו של המוכר.

  • עם זאת, במקרים מסוימים ניתן לקבל פטור ממס שבח במכירת הדירה, גם כאשר למוכר יש דירה נוספת בבעלותו (באופן מלא או חלקי).

מי זכאי?

  • אדם שמוכר דירת מגורים מזכה ויש לו דירה נוספת בבעלותו (באופן מלא או חלקי), באחד מהמקרים הבאים:
    • חלקו של המוכר בדירה הנוספת לא עולה על 33% (שליש) מהזכויות בדירה הנוספת.
    • הדירה הנוספת שבבעלות המוכר הושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני 01.01.1997.
    • אם הדירה הנוספת נרכשת בין 01.06.2023 ל-31.05.2025, יש למכור את הדירה הקודמת בתוך 18 חודשים מרכישת הדירה הנוספת.
    • אם הדירה הנוספת נרכשה לפני 01.06.2023 או נרכשת אחרי 31.05.2025, יש למכור את הדירה הקודמת בתוך 24 חודשים מרכישת הדירה הנוספת.
    • הדירה הנוספת התקבלה בירושה, וחלקו של המוכר בה לא עולה על 50% (מחצית) מהזכויות מדירת הירושה.
    • הדירה הנוספת התקבלה בירושה וחלקו של המוכר עולה על 50%, ניתן לקבל פטור במכירת הדירה המזכה (לא דירת הירושה, לגביה ראו פטור ממס שבח במכירת דירה שהתקבלה בירושה), בהתקיים כל התנאים הבאים:
      1. היורש הוא בן/בת זוג של המוריש, או ילד/ה או נכד/ה של המוריש או בן/בת הזוג שלהם.
      2. בעת פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד.
שימו לב
הארכת התקופה שניתן להחזיק בה בשתי דירות (בעקבות מלחמת חרבות ברזל)
  • כדי לענות על תנאי הזכאות:
    • מי שרכשו את הדירה הנוספת בין 07.10.2021 ל-31.05.2023 יצטרכו למכור את הדירה הקודמת עד 07.04.2024 או עד 27 חודשים מהרכישה - לפי המאוחר מביניהם.
    • מי שרכשו את הדירה הנוספת בין 01.06.2023 ל-07.01.2024 יצטרכו למכור את הדירה הקודמת בתוך 21 חודשים מהרכישה.

פטור חד פעמי ממס שבח למשפרי דיור שבבעלותם שתי דירות

  • בעלים של שתי דירות שמתכוונים למכור אותן כדי לרכוש דירה אחת במקום שתיהן, עשויים להיות זכאים לפטור ממס שבח.
  • על המוכר לעמוד בכל תנאים הבאים:
    1. במועד שבו הוא מוכר את הדירה הראשונה, יש בבעלותו רק דירה אחת נוספת (הדירה השנייה).
    2. הוא מכר את הדירה השנייה בפטור ממס שבח, בתוך 12 חודשים מהיום שבו מכר את הדירה הראשונה.
      • למי שמוכרים את הדירה הראשונה בין 07.10.2022 ל-07.01.2024 התקופה שבה יצטרכו למכור את הדירה השנייה כדי לענות על תנאי הזכאות הוארכה עד 07.04.2024 או עד 15 חודשים מהמכירה - לפי המאוחר מביניהם.
    3. שווי שתי הדירות יחד לא עלה על 2,180,000 ₪, נכון ל-2023 (2,070,000 ₪ בשנת 2022).
    4. בתוך 12 חודשים לפני או אחרי מכירת הדירה השנייה, הוא רכש את הדירה השלישית (הדירה החלופית) בסכום השווה ל-75% לפחות משוויין של שתי הדירות הקודמות יחד.
      • למי שמוכרים את הדירה השנייה בין 07.10.2022 ל-07.01.2024 התקופה שבה יצטרכו לקנות את הדירה השלישית כדי לענות על תנאי הזכאות הוארכה עד 07.04.2024 או עד 15 חודשים מהמכירה - לפי המאוחר מביניהם.
      • למי שקנו את הדירה השלישית בין 07.10.2022 ל-07.01.2024 התקופה שבה יצטרכו למכור את הדירה השנייה כדי לענות על תנאי הזכאות הוארכה עד 07.04.2024 או עד 15 חודשים מהקנייה - לפי המאוחר מביניהם.
  • אם שווי שתי הדירות יחד עלה על 2,180,000 ₪ אך לא עלה על 3,625,000 ₪, המוכר יהיה זכאי לפטור ממס על ההפרש שבין 2,180,000 ₪ לסכום השווי של הדירה הנוספת, וזאת במועד מכירת הדירה הראשונה.
  • ניתן לקבל פטור זה פעם אחת בחיים.

תהליך מימוש הזכות

חשוב לדעת

  • לגבי דירת מגורים, יראו את המוכר, בן/בת זוגו (כולל ידוע/ה בציבור) וילדים עד גיל 18 (למעט ילדים נשואים או ילדים שהתייתמו מאחד ההורים או משניהם) כמוכר אחד, כך שלא ניתן לבצע תכנון מס בהתבסס על העברת הדירה על שם של אחד מבני המשפחה הקרובה.
ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים