קנסות המוטלים על מוכר בגין אי הצהרה, הודעה או תשלום מס שבח במועד (מושג)

מוכרי זכות במקרקעין שלא הצהירו על הרכישה או לא שילמו מס שבח במועד, חשופים לתשלום קנסות

מי שמכר זכות במקרקעין שלא הצהיר על המכירה או לא שילם מס שבח במועד, עלול להיות מחויב בתשלום קנסות.

קנס על אי הגשת הצהרה

מוכר שלא הגיש הצהרה במועד שנקבע בחוק, יחויב בקנס בסכום של 270 ₪ עבור כל שבועיים של פיגור, נכון לינואר 2021.
הבהרה: קנס על אי הגשת הצהרה וקנס על פיגור בתשלום לא יחולו על אותה התקופה. כלומר, לא יהיה כפל בקנסות עבור אותה תקופה.

דוגמה

מוכר היה צריך להגיש הצהרה עד ליום 01.01.2020 ולשלם מס שבח עד ליום 01.02.2020.
החל מיום 01.01.2020, המוכר נקנס בגין אי הגשת הצהרה.
אם עד ליום 01.02.2020 המוכר עדיין לא הגיש הצהרה וגם לא שילם את מס השבח, הוא ייקנס מאותו יום ואילך רק בגין אי-הצהרה או אי-תשלום, אבל לא בגין שניהם.
מרגע שהמוכר הגיש את ההצהרה או שילם את המס, אבל עדיין לא ביצע את שתי הפעולות, הוא יכול לחזור ולהיקנס בגין הפעולה שטרם בוצעה.

מוכר שהגיש בקשה לדחיית תשלום מס שבח ולא הודיע בתוך 14 ימים על כך שאחד מהתנאים המזכים בדחייה חדל להתקיים, יחוייב בקנס בסכום של 200 ₪ עבור כל 14 של פיגור.

על סכום שחייבים לשלם על-פי החוק ולא שולם במועד, יתווסף קנס בשיעור של 0.2% לכל שבוע של פיגור.
הבהרה: כאמור, קנס על אי הגשת הצהרה וקנס על פיגור בתשלום לא יחולו על אותה התקופה.

בסמכות המנהל לפטור מתשלום קנס על אי הצהרה במועד וקנס על אי תשלום במועד וזאת אם ראה סיבה מספקת לכך.

למי ששילם סכום כלשהו על חשבון חוב המס, התשלומים ייזקפו (כלומר ייחשבו כאילו שולמו) לפי החלק היחסי של מרכיבי החוב (קרן, ריבית, הפרשי-הצמדה).

במכירה ששולם עליה מס ונקבע לגביה גירעון (כלומר נקבע הפרש בין המס שצריך לשלם בפועל לבין המס שחושב על-פי ההצהרה) העולה על 50% מהמס המגיע במכירה, והמנהל סבר שהגירעון נובע מהתרשלות המוכר או מאי-מסירת הצהרה, יתווסף לסכום המס שיש לשלם קנס בשווי 15% מסכום הגירעון.
אם המנהל סבר שהגירעון נוצר במזיד או מתוך כוונה לחמוק מתשלום מס, יתווסף לסכום המס קנס בשווי 30% מסכום הגירעון.
המנהל רשאי לפטור את החייב מהקנס אם מצא סיבה מספקת לכך.
על הקנס יתווספו הפרשי הצמדה וריבית.

חייב במס שבח שלא מסר במועד הצהרה, ללא סיבה מוצדקת, יחוייב בקנס מנהלי בשיעור של 5% מהמס המגיע בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מהמועד שנקבע למסירת ההצהרה ועד ליום מסירתה.
מי שפטור ממס ולא מסר במועד הצהרה, ללא סיבה מוצדקת, יוטל עליו קנס בשיעור של 2 אלפיות (0.2%) משווי הזכות שנמכרה בתוספת ריבית והצמדה.
מוכר שהוטל עליו קנס מינהלי רשאי שלא לשלמו ולהודיע למשרד האזורי בתוך 30 ימים על בקשתו להישפט.