עוסק מורשה חייב להוציא חשבונית תוך שבועיים מיום העסקה שביצע עם לקוחותיו, ולהעביר לרשויות המס את המע"מ שגבה מהם
מועד הוצאת החשבונית והחיוב בהעברת המע"מ לרשויות המס עשוי להשתנות בהתאם לסוג העסקה או לסוג העסק ולעתים יחול גם לפני מועד קבלת התשלום מהלקוח
עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבוניות מס אלא רק קבלות בגין עסקאותיו
כל בעל עסק חייב להוציא קבלה עם קבלת התשלום בפועל
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
בקצרה
בכל עסקה עם לקוח, על בעל העסק להנפיק ללקוח את המסמכים הבאים:
- עוסק מורשה חייב להוציא עבור הלקוח שני מסמכים בגין כל עסקה: קבלה וחשבונית עסקה (דרישת תשלום) (ניתן להוציא חשבונית מס במקום חשבונית עסקה - ראו פירוט בהמשך).
- עוסק פטור חייב להוציא עבור הלקוח שני מסמכים בגין כל עסקה: חשבונית עסקה (דרישת תשלום) וקבלה. עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבונית מס.
חשבונית מס
- חשבונית מס היא מסמך, שעוסק מורשה חייב להוציא בגין כל עסקה שהוא עושה עם לקוחותיו.
- הוצאת חשבונית מס יוצרת חיוב של בעל העסק לשלם לרשויות המס את גובה המע"מ שהוא גבה מהלקוח כפי שמפורט בחשבונית המס.
- מועד הוצאת חשבונית המס משתנה לפי סוג העסקה או היקף העסקאות של בעל העסק.
- עוסק מורשה רשאי לקזז את המע"מ שהוא שילם עבור רכישת מוצרים או שירותים לעסק (מס תשומות), מתוך המע"מ שגבה מלקוחותיו ושאותו עליו לשלם לרשות המסים. למידע נוסף ראו: הגשת דו"חות תקופתיים ותשלום מס ערך מוסף.
פנקסי חשבוניות / תוכנות להפקת חשבוניות
חשבונית המס מודפסת מראש בבית דפוס או בהדפסת מחשב שהופקה מתוכנה מורשית, והיא מופקת לפחות בשני העתקים. על הראשון מצוין "מקור". ואותו מוסרים ללקוח על השני מצוין "העתק" ואותו בעל העסק שומר ומתייק.
- ברוב המקרים עסקים מוסרים את ההעתק למנהל החשבונות שלהם ולכן ברוב פנקסי החשבוניות יש העתק שלישי שנשמר בבית העסק.
- קיימים הרבה שירותי תוכנה שפועלים באינטרנט ומספקים ישירות ללקוח חשבוניות מס שמאושרות מבחינת הרשויות וכן העתק לבית העסק.
- בהרבה מקרים יש שילוב של חשבונית מס וקבלה במסמך אחד (ראו פירוט בפסקת חשבונית מס/קבלה בהמשך ערך זה).
מועד הוצאת חשבונית המס והחיוב במס
- למועד הוצאת חשבונית מס יש משמעות כלכלית רבה, שכן עם הוצאת החשבונית חייב בעל העסק:
- לדווח על העסקה ולהעביר את המע"מ בגין העסקה במועד הגשת הדו"ח הקרוב.
- ישנם מקרים שבהם עוסק מורשה חייב להוציא חשבונית מס במועד בו בוצעה העסקה, גם אם עדיין לא התקבלה התמורה, וישנם מקרים בהם רשאי העוסק המורשה לדחות את הוצאת החשבונית למועד קבלת התמורה בפועל.
.
חשבונית עסקה (דרישת תשלום)
- כל בעל עסק (הן עוסק מורשה והן עוסק פטור) חייב להוציא ללקוח חשבונית עסקה. (ניתן להוציא חשבונית מס במקום חשבונית עסקה - ראו פירוט בהמשך).
- חשבונית עסקה היא מסמך המתעד את דרישת התשלום בגין העסקה שנעשתה מול הלקוח.
- חשבונית זו נועדה לתיעוד בלבד, ומשמשת את הלקוח כהוכחה לכך שהעסקה אכן הוסכמה בינו לבין בעל העסק. מבחינת בעל העסק היא מהווה דרישת תשלום מפורטת.
- את חשבונית העסקה ניתן להפיק באמצעות ניסוח חופשי (כולל במסמך word) בתנאי שהניסוח שלה ברור וקריא.
- אין צורך לדווח לרשויות המס על הוצאת חשבונית עסקה ולא משלמים בגינה מע"מ. החובה לדווח ולהעביר מע"מ חלה רק לאחר הוצאת חשבונית מס.
- המועד האחרון להוצאת חשבונית העסקה זהה למועד האחרון של הוצאת חשבונית מס, והוא משתנה לפי סוג העסק והיקף העסקאות שלו.
- ישנם מקרים שבהם הלקוחות מעוניינים לקבל מבעל העסק חשבונית עסקה לפני מתן התשלום כדי להציגה למחלקת הכספים שלהם. היות שהוצאת חשבונית מס ע"י בעל העסק יוצרת חיוב במס, נוהגים בעלי עסק להוציא חשבונית עסקה (דרישת תשלום) במועד ביצוע העסקה (מסירת הסחורה, מתן השירות) או אפילו מוקדם יותר (למשל, בעת ההסכמה על אספקת השירות או הסחורה), ואילו את חשבונית המס הם מוציאים בשלב מאוחר יותר (לכל המאוחר עד 14 יום לאחר מסירת הסחורה או קבלת התשלום בהתאם לסוג העסק והיקף העסקאות).
הוצאת חשבונית מס במקום חשבונית עסקה
- בעל עסק רשאי (תמיד) להוציא חשבונית מס במקום חשבונית עסקה.
- בעסקאות שבהן מועד הוצאת החשבונית (הן חשבונית מס והן חשבונית עסקה) נקבע על פי מועד ביצוע העסקה ולא לפי מועד ביצוע התשלום (למשל, עסקאות למסירת סחורה), רשאי הלקוח לדרוש מבעל העסק חשבונית מס במקום חשבונית עסקה, ובמקרים אלה בעל העסק חייב להיעתר לבקשתו ולספק לו חשבונית מס במקום חשבונית עסקה. בכל מקרה הלקוח לא יכול לחייב את בעל העסק להוציא חשבונית מס לפני המועד האחרון הקבוע בחוק.
- במקרים שבהם מוציא בעל העסק חשבונית מס במקום חשבונית עסקה, עליו לדווח על העסקה ולהעביר את המע"מ לרשויות המס כבר במועד הדיווח הקרוב.
קבלה
קבלה היא מסמך המעיד שהלקוח שילם בפועל לבעל העסק את הסכום שרשום על גביה.
- כל בעל עסק (הן עוסק פטור והן עוסק מורשה) חייב להפיק קבלה מיד עם קבלת התשלום.
- אי הוצאת קבלה באופן מידי על כל תשלום עלולה להביא לפסילת ספרי חשבונות העסק על ידי מס הכנסה.
- המקדמות שבעל העסק צריך לשלם למס הכנסה בכל מועד דיווח (מדי חודש או מדי חודשיים) מחושבות מתוך הסכומים הרשומים בכל הקבלות וחשבוניות מס/קבלה שהוציא בעל העסק מאז מועד הדיווח האחרון. לפרטים נוספים ראו: תשלומי מס הכנסה המוטלים על עסק עצמאי שאינו חברה
- בהרבה מקרים יש שילוב של חשבונית מס וקבלה במסמך אחד (ראו פירוט בפסקת חשבונית מס/קבלה בהמשך ערך זה).
חשבונית מס/קבלה
- זהו מסמך המשלב את חשבונית המס עם הקבלה.
- עוסק מורשה בלבד רשאי להפיק חשבונית מס/קבלה, וזאת רק כאשר מתקבל תשלום במעמד ביצוע העסקה.
- כאשר חשבונית המס היא גם קבלה (כתוב עליה "חשבונית מס/קבלה") נדרש להוציא אותה ללקוח מיד עם קבלת התשלום, כלומר לא ניתן להוציא אותה לפני קבלת התשלום בפועל וגם לא להשתהות עם הוצאתה במשך 14 ימים, למרות שהחוק מאפשר לבעל העסק להשתהות 14 יום בהוצאת חשבונית מס.
- עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבוניות מס/קבלה, מכיוון שאינו רשאי להוציא חשבונית מס מלכתחילה אלא רק קבלות וחשבוניות עסקה.
- המקדמות שבעל העסק צריך לשלם למס הכנסה בכל מועד דיווח (מדי חודש או מדי חודשיים) מחושבות מתוך הסכומים הרשומים בכל הקבלות וחשבוניות מס/קבלה שהוציא בעל העסק מאז מועד הדיווח האחרון. לפרטים נוספים ראו: תשלומי מס הכנסה המוטלים על עסק עצמאי שאינו חברה
כדאי לדעת
- מועד הדיווח על העסקה למע"מ והעברת המע"מ בגין העסקה נקבע לפי מועד הוצאת חשבונית המס.
- מועד העברת המקדמות למס הכנסה נקבע על פי מועד הוצאת הקבלה.
ראו גם
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
| שם | אתר | דוא"ל | טלפוןטל' |
|---|---|---|---|
| מוקד הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים | אתר | דוא"ל | |
| רשות המיסים | אתר | פניה מקוונת | |
| רשות התאגידים | אתר | ||
| ביטוח לאומי | אתר | ||
| מענה ממשלתי מרכזי | אתר | דוא"ל |