אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
מדרגות מס הכנסה הן השיטה הנהוגה בישראל לחישוב שיעור המס על הכנסות
ככל שההכנסה עולה, אחוז המס המשולם מתוך ההכנסה עולה
  • השיטה של מדרגות מס נועדה להגדיל את גובה המס שאנשים נדרשים לשלם ככל שהכנסתם גדולה יותר, תוך הקפדה על כך שככל שאדם מרוויח יותר בברוטו הוא גם ירוויח יותר בנטו.
  • ההכנסה החייבת במס (אחרי ניכויים, קיזוזים ופטורים שמגיעים לו) מחולקת לשכבות, כאשר על כל שכבה מוטל מס בשיעור שונה. שכבות אלו הן מדרגות המס. שיעורי מדרגות המס מתעדכנים ומשתנים משנה לשנה.
  • יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (לדוגמה: משכורת, הכנסה מעסק, קצבת פנסיה ועוד) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (לדוגמה: דמי שכירות דירה, ריבית, תמלוגים ועוד). לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים (ראו בטבלאות בהמשך).
  • מדרגות המס מחושבות על בסיס הכנסה שנתית בלבד.
    • הסכומים בעמודות "הכנסה חודשית" בטבלאות בהמשך הם בהנחה שההכנסה החודשית זהה בכל חודשי השנה.
    • ייתכנו הבדלים של מספר שקלים בין החישוב על בסיס השכר החודשי והשכר השנתי בשל עיגול הסכומים.

הכנסה מיגיעה אישית

  • הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה שעובדים מקבלים כתוצאה מעבודתם (משכורת לשכירים והכנסה מעסק או ממשלח יד לעצמאים).
  • דוגמאות להכנסה מיגיעה אישית:
    • משכורת.
    • הכנסה מעסק.
    • קצבת פנסיה (כולל קצבת פנסיית נכות).
    • מענק פרישה.
    • דמי שכירות מהשכרת נכס ששימש למשכיר להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד, במשך 10 שנים לפחות לפני תחילת השכרתו.
  • לרשימה המלאה ראו הכנסה מיגיעה אישית.

מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית לשנת 2022

הכנסה שנתית הכנסה חודשית שיעור המס
עד 77,400 ₪ עד 6,450 ₪ 10%
77,401- 110,880 ₪ 6,451- 9,240 ₪ 14%
110,881- 178,080 ₪ 9,241- 14,840 ₪ 20%
178,081- 247,440 ₪ 14,841- 20,620 ₪ 31%
247,441- 514,920 ₪ 20,621- 42,910 ₪ 35%
514,921- 663,240 ₪ 42,911- 55,270 ₪ 47%
663,241 ₪ ומעלה 55,271 ₪ ומעלה 50% *

דוגמאות לחישוב מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית

דוגמה
הכנסתה (מיגיעה אישית) החייבת במס של עובדת בשנת 2022 היא 68,400 ₪ (כלומר 5,700 ₪ בחודש).
דוגמה
הכנסתו (מיגיעה אישית) החייבת במס של עובד בשנת 2022 הייתה 10,000 ₪ בחודש.
  • על הכנסה עד 6,450 ₪ חלה המדרגה הראשונה בשיעור של 10%, כלומר 645 ₪ בחודש (6,450 X‏ 10%).
  • על ההכנסה מ-6,451 ₪ עד 9,240 ₪ (סה"כ 2,790 ₪) חלה המדרגה השנייה בשיעור של 14%, כלומר 390.60 ₪ (2,790 X‏ 14%).
  • על יתרת ההכנסה מ-9,241 ₪ עד 10,000 ₪ (סה"כ 760 ₪) חלה המדרגה השלישית בשיעור של 20%, כלומר ‭152‬ ₪ (760 X‏ 20%).
  • סכום המס הכולל שעליו לשלם עבור הכנסתו כתוצאה מיגיעה אישית בשנת הוא 1,187.60 ₪ לחודש.
  • מסכום זה יש להפחית זיכויים שונים, כגון: נקודות זיכוי, זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני, זיכוי ממס לתושבים בישובים מסוימים וכיו"ב.

הכנסה שאינה מיגיעה אישית

  • הכנסות שאינן מיגיעה אישית הן כל שאר ההכנסות שאינן נחשבות ליגיעה אישית (כגון: הכנסה מרווחי הון, הכנסה מריבית ועוד).

מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית לשנת 2022

  • למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלה הקודמת).
  • למי שטרם מלאו להם 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:
הכנסה שנתית הכנסה חודשית שיעור המס
עד 247,440 ₪ עד 20,620 ₪ 31%
247,441- 514,920 ₪ 20,621- 42,910 ₪ 35%
514,921- 663,240 ₪ 42,911- 55,270 ₪ 47%
663,241 ₪ ומעלה 55,271 ₪ ומעלה 50%

דוגמאות לחישוב מס הכנסה על הכנסה שאינה מיגיעה אישית בשנת 2022

דוגמה
הכנסתו (שלא מיגיעה אישית) החייבת במס של גבר בן 45 בשנת 2022 הייתה 120,000 ₪ (כלומר 10,000 ₪ בחודש).
  • על 120,000 ₪ חלה המדרגה הראשונה בשיעור של 31%, כלומר 37,200 ₪ (120,000 X‏ 31%).
  • לכן סכום המס הכולל שעליו לשלם עבור הכנסתו שאינה תוצאה של יגיעה אישית הוא 37,200 ₪ לחודש.
  • מסכום זה ניתן להפחית זיכויים שונים (אם הם חלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית) כגון: נקודות זיכוי ממס הכנסה.
דוגמה
הכנסתה (שלא מיגיעה אישית) החייבת במס של אישה בת 61 בשנת 2022 הייתה אף היא 10,000 ₪ בחודש.
  • בשל גילה (מעל 60 שנה) חושבו מדרגות המס עבור הכנסתה על-פי אותן מדרגות מס המחושבות בהכנסה מיגיעה אישית.
  • על הכנסה עד 6,450 ₪ חלה המדרגה הראשונה בשיעור של 10%, כלומר 645 ₪ בחודש (6,450 X‏ 10%).
  • על ההכנסה מ-6,451 ₪ עד 9,240 ₪ (סה"כ 2,790 ₪) חלה המדרגה השנייה בשיעור של 14%, כלומר 390.60 ₪ (2,790 X‏ 14%).
  • על יתרת ההכנסה מ-9,241 ₪ עד 10,000 ₪ (סה"כ 760 ₪) חלה המדרגה השלישית בשיעור של 20%, כלומר ‭152‬ ₪ (760 X‏ 20%).
  • סכום המס הכולל שעליה לשלם עבור הכנסתה בשנת 2022 שאינה תוצאה של יגיעה אישית הוא 1,187.60 ₪ לחודש.
  • מסכום זה ניתן להפחית זיכויים שונים (אם הם חלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית) כגון: נקודות זיכוי ממס הכנסה.
ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים