מס הכנסה המנוכה משכרו של עובד מחושב על בסיס שנתי
על הכנסות שאינן שכר עבודה (כמו: ריבית מתוכניות חסכון או זכויות במפעל הפיס) מנוכה מס הכנסה שלא דרך השכר
כדי שמעסיק יוכל לנכות את שיעורי המס הנכונים על העובד למלא טופס 101 בכל תחילת שנת מס
עובד שממשכורתו נוכה מס הכנסה גבוה מזה שהיה אמור לשלם, רשאי לבקש החזר מס על היתרה העודפת
מס הכנסה שמנוכה משכר העובד מחושב על בסיס שנתי.
- כדי שמעסיק יוכל לנכות את שיעורי המס הנכונים על העובד למלא טופס 101 עם תחילת העבודה ובכל תחילת שנת מס. עובד שלא ימלא טופס 101 לא יוכל ליהנות מהטבות המס השונות שהוא זכאי להן, ושיעור המס שינוכה ממשכורתו יהיה גבוה מזה שהיה מנוכה אילו מילא את הטופס.
אופן חישוב גובה המס שיש לנכות מהשכר
- חישוב המס שיש לנכות משכר העובד נעשה באופן הבא:
- יש לחשב את ההכנסה ברוטו החייבת במס (סך כל התשלומים וההטבות ששולמו לעובד פחות אותם תשלומים הפטורים ממס). חישוב המס ייעשה על פי מדרגות המס.
- לאחר שחושב גובה המס השנתי, יש להפחית ממנו את הזיכויים ממס שהעובד זכאי להם, כגון: נקודות זיכוי, זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני, זיכוי לתושבים בפריפריה, זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה (סעיף 46) וכו'.
חישוב מס הכנסה עבור שכר מינימום
- עובד המשתכר שכר מינימום חייב בתשלום מס הכנסה, אך היות שסך כל הזיכויים שהוא זכאי להם (כגון: נקודות זיכוי או זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני) גבוהים מסכום המס שעליו לשלם, הרי שגובה המס שעליו לשלם הוא 0 ₪.
חישוב מס הכנסה עבור שכר הנמוך מ-9,700 ₪ לחודש
- עובד המשתכר פחות מ-9,700 ₪ לחודש (116,400 ₪ לשנה), זכאי לזיכוי מלא עבור ההפרשות לביטוח פנסיוני, בתנאי שהן לא עולות על 7% מהשכר. להרחבה ראו זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני.
חישוב מס הכנסה עבור שכר הגבוה מ-9,700 ₪ לחודש
- עובד שמשתכר מעל 9,700 ₪ לחודש זכאי לזיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני של עד 8,148 ₪ בשנה. כל סכום מעל לתקרה זו שיופרש לביטוח פנסיוני לא ייהנה מזיכוי במסגרת המשכורת (ראו זיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני).
חישוב מס הכנסה לעובדים הזכאים להטבות נוספות
- החוק מקנה זיכויים נוספים ממס הכנסה לעובדים העומדים בתנאים מסוימים, כגון מקום מגורים, תרומה למוסד ציבורי, הורות, לימודים אקדמיים, שירות בצה"ל ועוד.
- לחישוב מס הכנסה עבור עובדים המתגוררים בפריפריה ראו: זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה.
- לחישוב מס הכנסה עבור עובדים שתרמו למוסד ציבורי ראו: זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה (סעיף 46).
- לחישוב מס הכנסה לעובדים הזכאים לזיכוי בגין הורות, לימודים אקדמיים, שירות בצה"ל וכדומה, יש להפחית מסכום המס את שווי נקודות הזיכוי שהם זכאים להן. להסבר על תנאי הזכאות השונים לנקודות זיכוי ראו: נקודות זיכוי ממס הכנסה.
- כמו כן החוק מקנה הטבות מס נוספות לשכירים המפקידים באופן עצמאי סכומים נוספים לביטוח הפנסיוני מעבר לסכומים המופרשים דרך המשכורת. למידע נוסף ראו הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני.
כלי עזר באתר רשות המסים
חשוב לדעת
- חישוב מס ההכנסה נעשה על בסיס שנתי מכל מקומות העבודה של העובד.
- אם לעובד ישנן הכנסות נוספות מלבד שכר העבודה, שאינן קשורות לעבודתו, (למשל: ריבית מפקדונות ותוכניות חסכון בבנק, זכויות במפעל הפיס או הכנסות משכר דירה), הוא עשוי להיות חייב בתשלום מס הכנסה גבוה יותר מזה שנוכה לו משכר העבודה. לשם כך עליו להגיש דו"ח שנתי לפקיד השומה.
- במקרה שהעובד מפריש גם באופן עצמאי לביטוח פנסיוני, הוא עשוי להיות זכאי לזיכוי ממס הכנסה, אולם הזיכוי לא ייעשה במסגרת חישוב השכר, אלא באמצעות הגשת בקשה להחזר מס.
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
שם | אתר | דוא"ל | טלפוןטל' |
---|---|---|---|
רשות המיסים | אתר | פניה מקוונת | |
שי"ל | אתר | פניה מקוונת | |
מענה ממשלתי מרכזי | אתר | דוא"ל |
ארגוני סיוע
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
הרחבות ופרסומים
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.