פקודת מס הכנסה מגדירה באילו מקרים הכנסה נחשבת הכנסה מיגיעה אישית
על הכנסה מיגיעה אישית חלים שיעורי מס נמוכים יותר משיעורי המס שחלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית
הטבות מס מסוימות נקבעות בהתאם לסוג ההכנסה
ראו סעיף 1 לפקודת מס הכנסה
הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה שעובדים מקבלים כתוצאה מעבודתם (משכורת לשכירים והכנסה מעסק או ממשלח יד לעצמאים).
- בנוסף לכך, סוגי ההכנסה הבאים מוגדרים כהכנסה מיגיעה אישית:
- קצבה שמשלם מעסיק קודם (כגון: קצבת פנסיה תקציבית).
- קצבה שמקבלים מקופת גמל לקצבה על עבודה או על חברות בקופה במשך 5 שנים לפחות, למי שרוב הכנסתם החייבת הייתה מיגיעה אישית ב-5 השנים שקדמו לתחילת תשלום הקצבה (לדוגמה: קצבת פנסיה חודשית).
- קצבה לשאירים של מי שהיה זכאי לאחת מהקצבאות שצוינו בסעיפים 1-2.
- קצבת אובדן כושר עבודה שמקבלים מקופת גמל לקצבה, מקופת גמל לתגמולים, או על-פי ביטוח מפני אובדן כושר עבודה.
- קצבה מהביטוח הלאומי שחייבת במס (כגון דמי אבטלה, דמי לידה, תשלום עבור שירות מילואים, גמלה לשמירת היריון).
- מענק ששולם עקב פרישה.
- מענק ששולם עקב מוות.
- סכום שהתקבל בעקבות היוון אחת מהקצבאות שצוינו בסעיפים 1-5 (היוון קצבת פנסיה תקציבית או קצבת פנסיה צוברת וכו').
- סכום שהתקבל מהשכרת נכס שבמשך 10 שנים לפחות לפני השכרתו שימש להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד של בעלי הנכס (כולל השכרה על-ידי מי שהיה בן/בת זוג של בעלי הנכס לפני פטירתם).
- כל שאר ההכנסות נחשבות להכנסה שלא מיגיעה אישית (כגון: הכנסה מרווחי הון, הכנסה מריבית והכנסה מהשכרת נכס שלא בנסיבות שצוינו).
חשוב לדעת
- מדרגות מס הכנסה שעל פיהן מחושב המס המוטל על ההכנסה נקבעות בשיעורים שונים על הכנסה מיגיעה אישית ועל הכנסה שלא מיגיעה אישית.
- פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות או לעיוורים ולקויי ראייה ניתן עד לתקרות שונות שנקבעו לגבי הכנסה מיגיעה אישית ולגבי הכנסה שלא מיגיעה אישית.
- זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה ניתן רק ממס שמוטל על הכנסות מיגיעה אישית.
- נקודות זיכוי ממס הכנסה ניתנות בחלקן רק על מס שמוטל על הכנסות מיגיעה אישית.
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 1
הרחבות ופרסומים
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.