Фонд повышения квалификации - это накопительный фонд для сотрудников, который в настоящее время используется в качестве инструмента для долгосрочных сбережений.
Работники, выводящие накопившиеся в фонде деньги в сроки, которые будут указаны ниже, будут освобождены от уплаты подоходного налога с них и с накопившейся прибыли
Работодатель, удерживающий из зарплаты работника его долю в отчислениях в фонд повышения квалификации, и не переводящий эти деньги в фонд в течение 40 дней со дня выплаты зарплаты, совершает уголовное правонарушение, влекущее за собой штраф или тюремное заключение сроком до двух лет
Клиенты фондов повышения квалификации могут получить ссуды под низкий процент и на более удобных условиях, чем в банках
Лица, которые не знают, ведется ли для них фонд повышения квалификации, и если ведется, то где именно, могут выяснить это на сайте "Денежная гора" ("Ар а-Кесеф") Министерства финансов


Фонд повышения квалификации является сберегательной кассой для наемных работников, частных предпринимателей и членов кооперативных киббуцев и мошавов. Изначально он предназначался для финансирования повышения квалификации работников (например, профессиональных конференций и продвинутого обучения), однако на сегодняшний день он служит в основном общим инструментом для среднесрочных сбережений, причем это единственный не облагаемым налогом инструмент, не предназначенный для долгосрочных сбережений, который остался после реформы налогообложения рынка капитала в Израиле.

  • Суммы и прибыль, накопившиеся в фонде повышения квалификации, освобождены от подоходного налога при соблюдении нескольких условий (смотрите ниже "освобождение от подоходного налога").
  • Поскольку государство не налагает каких-либо ограничений на использование денег, накопившихся в фонде по истечении 6 лет, их можно использовать для любой цели, а не только для повышения квалификации. Этот факт превратил фонды повышения квалификации в сберегательный инструмент (освобожденный от налогов), который в большинстве случаев вовсе не используется для повышения квалификации.
Обратите внимание
Составляющие зарплаты, на основании которых рассчитывается размер отчислений в фонд повышения квалификации, определяются коллективным трудовым соглашением или контрактом между работником и работодателем. Вместе с тем, для расчета налоговой льготы рассматривается доля, которую составляют отчисления от зарплаты брутто без учета сверхурочных и возврата расходов (смотрите ниже "Освобождение от подоходного налога").

Кто имеет право?

Наемные работники

  • Отчисления работодателя в фонд повышения квалификации не являются требованием закона, однако в различных отраслях действуют коллективные трудовые соглашения и расширительные указы, обязывающие работодателей делать отчисления в фонд повышения квалификации.
    • Наемные работники, работодатель которых не обязан делать отчисления в фонд повышения квалификации, не могут самостоятельно открыть фонд повышения квалификации и самостоятельно делать отчисления в существующий фонд повышения квалификации (в качестве наемных работников), если работодатель параллельно не отчисляет свою долю.
    • Когда работник работает в качестве наемного на 2 работах, и на обоих ему делаются отчисления в фонд повышения квалификации, деньги с каждого места работы отчисляются в отдельный фонд повышения квалификации (нельзя отчислять в один и тот же фонд повышения квалификации деньги с двух разных мест работы). Вместе с тем, работники могут выбирать, будут ли оба фонда управляться одной и той же компанией, или же каждый из них будет управляться другой компанией.
    • Работник, параллельно с работой по найму являющийся также индивидуальным предпринимателем (как обычным ("Осек мурше"), так и освобожденным от уплаты НДС ("Осек патур")), может открыть фонд повышения квалификации для индивидуальных предпринимателей.
  • Работники, трудоустроенные через компанию-подрядчика ("овед каблан") -
    • Если на рабочем месте работодатель обязан делать отчисления в фонд повышения квалификации работникам, работающим у него в рамках прямого найма, работники, трудоустроенные через компанию-подрядчика ("овед каблан") будут иметь право на эту льготу через 6 месяцев после срока, установленного коллективным трудовым соглашением для работников, работающих в рамках прямого найма.
    • Если работник, трудоустроенный через компанию-подрядчика ("овед каблан"), имевший право на отчисления в фонд повышения квалификации у одного работодателя, был переведен к другому фактическому работодателю, который также обязан делать отчисления в фонд повышения квалификации своим работникам, работающим в рамках прямого найма, компания по трудоустройству продолжит делать отчисления в фонд повышения квалификации работников без дополнительного периода ожидания. Деньги будут переводиться в тот же фонд повышения квалификации, однако работники будут иметь право попросить у компании (в письменном виде) перейти в фонд повышения квалификации, в котором откладываются деньги других работников фактического работодателя.
  • Работники компаний уборки и обслуживания - подрядчики по предоставлению услуг в сфере уборки и обслуживания обязаны делать отчисления в фонд повышения квалификации для своих работников. Обязанность существует с октября 2014 года в частном секторе, а в общественном секторе - с сентября 2013 года. Для дополнительной информации смотрите статью Надбавка за стаж для работников компаний уборки и обслуживания.
  • Работники охранных предприятий - работники охранных предприятий имеют право на фонд повышения квалификации. В частном секторе работники охранных предприятий имеют право на фонд повышения квалификации с ноября 2014 года, а в общественном секторе - с сентября 2013 года. * Работники компаний, предоставляющих услуги по охране экскурсий, имеют право на фонд повышения квалификации с зарплаты за март 2015 года. Для дополнительной информации смотрите статью Фонд повышения квалификации для работников охраны и безопасности.
  • Работники системы просвещения (учителя и воспитательницы) - учителя и воспитательницы, являющиеся членами одного из целевых фондов для работников системы просвещения, имеют право на повышенные отчисления в фонд повышения квалификации. Для дополнительной информации смотрите статью Фонд повышения квалификации для работников системы просвещения.
  • Работники строительной и ремонтной отраслей (строительные работники) - работники строительной отрасли, являющиеся операторами башенных кранов и прорабами на строительных объектах, имеют право на отчисления в фонд повышения квалификации с первого дня работы. Остальные работники строительной и ремонтной отраслей имеют право на отчисления в фонд повышения квалификации после 3 лет стажа в строительной отрасли в Израиле. Для дополнительной информации смотрите статью Фонд повышения квалификации для работников строительной области.

Индивидуальные предприниматели

  • Отчисления индивидуальных предпринимателей в фонд повышения квалификации зависят исключительно от их желания, и они имеют право на налоговые льготы для таких отчислений до установленного законом потолка.
  • Для дополнительной информации смотрите страницу Фонд повышения квалификации для частных предпринимателей.

Процесс реализации права

Наемный работник

  • Работник должен сообщить работодателю данные фонда, в которые он хочет осуществлять отчисления, и заполнить требуемые фондом документы.
  • Работодатель будет удерживать долю работника из его зарплаты и осуществлять отчисление денег в фонд повышения квалификации на ежемесячной основе.
  • Работодатель обязан осуществлять перевод денег в фонд повышения квалификации (долю работника и долю работодателя) в раннюю из двух следующих дат:
    • 7 рабочих дней с даты выплаты работнику месячной зарплаты
    • 15 дней с окончания месяца, за который работодатель платит работнику зарплату
  • Работодатель, удерживающий из зарплаты работника его долю в отчислениях в фонд повышения квалификации, и не переводящий эти деньги в фонд в течение 40 дней с даты, в которую он был обязан выплатить зарплату работнику согласно закону, совершает уголовное правонарушение, влекущее за собой штраф или тюремное заключение сроком до двух лет. Для дополнительной информации смотрите страницу Перевод сумм, удержанных из зарплаты работника, структурам, которым они предназначены.
  • Параллельно с переводом денег в фонд повышения квалификации, работодатель обязан направить онлайн-уведомление компании, управляющей фондом повышения квалификации.
  • Когда работодатель прекращает переводить деньги на имя какого-либо работника, он обязан уведомить фонд повышения квалификации о причине прекращения платежей. Для дополнительной информации смотрите страницу Сообщение работодателя о прекращении выплат в резервный фонд пенсионного страхования или в фонд повышения квалификации.
  • Важно подчеркнуть: чтобы позволить работникам получать освобождение от налога, предоставляемое на отчисления в фонд повышения квалификации, работодатель обязан переводить требуемые суммы в указанные сроки. Если налоговый год закончился, а работодатель вообще не переводил отчисления за этот год в фонд повышения квалификации, то если он переведет их задним числом (например, переведет в 2024 году все отчисления в фонд повышения квалификации, которые он должен был перевести в 2023 году), они могут рассматриваться как доход работника в 2024 году, и если в результате будет превышен установленный законом потолок отчислений, с работника будет взиматься подоходный налог в соответствии с применимыми к нему на тот момент налоговыми ставками
Совет
Работник, который не предоставит работодателю данные фонда повышения квалификации, в который он хочет осуществлять отчисления, или не заполнил необходимые документы, может спровоцировать задержку в осуществлении отчислений (а если к тому времени закончился налоговый год, будет невозможно осуществить для него отчисления задним числом).
Работодатель имеет право заключить соглашение с компанией по управлению фондами повышения квалификации на срок до 5 лет, для отчислений для работников, не уведомивших его о выборе структуры, в которой они хотят вести свой фонд повышения квалификации. Для дополнительной информации смотрите Выбор пенсионного фонда или фонда повышения квалификации работодателем или организацией сотрудников по умолчанию.


Отчисления в фонд повышения квалификации для наемного работника, вызванного на резервистскую службу

  • Работники, вызванные на резервистскую службу, имеют право продолжать отчисления в фонд повышения квалификации и за период резервистской службы, при условии, что отчисления в фонд повышения квалификации были приняты или согласованы до выхода на резервистскую службу. Работодатель обязан продолжать отчисления в фонд повышения квалификации и удерживать долю работника из его зарплаты, как если бы работник продолжал работать, а не был вызван на резервистскую службу.
  • Для дополнительной информации смотрите страницу Плата за резервистскую службу (параграф "отчисления в пенсионное страхование, фонд повышения квалификации и сберегательные кассы в период резервистской службы").

Индивидуальный предприниматель

  • Индивидуальные предприниматели должны самостоятельно обратиться в фонд повышения квалификации с копией свидетельства о регистрации в качестве частного предпринимателя ("осек мурше") и другими документами, которые затребует фонд.
  • Предприниматели имеют право выбрать сумму, которую они желают отчислять, и дату или даты, в которые будут производиться отчисления (в отличие от наемных работников, индивидуальные предприниматели могут отчислять всю сумму за год одним платежом или несколькими платежами по своему усмотрению).
  • Для дополнительной информации смотрите страницу: Фонд повышения квалификации для частных предпринимателей.

Перевод денег из одного фонда повышения квалификации в другой

  • Можно переводить деньги из одного фонда повышения квалификации в другой (даже если другой фонд повышения квалификации управляется другой компанией) с сохранением исходного стажа работника в фонде.
Пример
  • Отчисления в фонд повышения квалификации определенного работника переводились в фонд повышения квалификации компании "Клаль".
  • Через 5 лет работник решил перевести деньги в другой фонд повышения квалификации компании "Мейтав Даш".
  • Новый фонд повышения квалификации в компании "Мейтав Даш" будет считаться фондом, в котором стаж работника составляет 5 лет, и он сможет вывести деньги с освобождением от уплаты подоходного налога (до установленного законом потолка) через один год, поскольку тогда его стаж будет составлять 6 лет. (Смотрите ниже подробную информацию о выводе денег и об освобождении от подоходного налога).
  • Для перевода денег следует обратиться в управляющую фондом повышения квалификации компанию, в которую работник хочет перевести деньги, и заполнить необходимые документы. Эта компания сама позаботится о переводе денег из исходного фонда в новый фонд.

Вывод денег из фонда повышения квалификации

  • Чтобы вывести деньги из фонда повышения квалификации, полностью или частично, следует заполнить просьбу о выводе денег на бланке управляющей фондом компании (как правило, его можно найти на сайте компании).
  • К просьбе следует приложить следующие документы:
    • Ксерокопия удостоверения личности.
    • Банковский документ, подтверждающий, что счет, на который будут переводиться деньги, принадлежит работнику (можно приложить ксерокопию чека, кредитной карты, банковскую распечатку, в соответствии с инструкциями управляющей компании).
    • Наемных работников могут потребовать представить письмо от работодателя об освобождении денег в пользу работника (следует проверить в управляющей компании).
  • Вывод денег осуществляется в течение 4 рабочих дней с даты подачи просьбы о выводе. Первые три рабочих дня каждого месяца не считаются рабочими днями в вопросе вывода денег.

Освобождение от подоходного налога

Наемные работники (не относящиеся к системе просвещения)

  • В соответствии со статьями 3(д) и 9(16а) Закона о подоходном налоге, работники освобождены от уплаты подоходного налога с отчислений работодателя в фонд (несмотря на то, что эти отчисления являются доходом работника), включая накопившуюся в фонде прибыль, а также на прибыль, накопившуюся на долю работников, при осуществлении двух следующих условий:
    • Условие 1:
      • Отчисления работодателя не превышают 7,5% от определяющей зарплаты (зарплата работника брутто за вычетом выплат по возмещению расходов, таких как расходы на дорогу и на питание, и за вычетом выплат, связанных с особым усилием, таких как сверхурочные часы работы), и не более, чем в 3 раза превышают долю работника в отчислениях, вплоть до потолка зарплаты 188 544 шек. в год (15 712 шек. в среднем в месяц) по состоянию на 2024 год.
      • Иными словами: максимальная сумма, которую отчисляет работник, не превышает 2,5% от зарплаты и не более 4713,6 шек. в год (в среднем 392,8 шек. в месяц), а максимальная сумма, которую отчисляет работодатель, не превышает 7,5% от зарплаты и не более 14 140,8 шек. в год (в среднем 1178,4 шек. в месяц), и в любом случае не более чем в 3 раза больше суммы отчислений работника.
      • Можно отчислять в фонд повышения квалификации и суммы, превышающие установленный потолок, однако на них не будет распространяться освобождение от налога (то есть отчисления работодателя будут облагаться подоходным налогом в соответствии с налоговой ставкой работника на дату отчисления, а прибыль будет облагаться налогом на доходы от капитала в размере 25%). Примеры смотрите ниже.
    • Условие 2:
      • Работник вывел деньги из фонда только в сроки, указанные ниже, и для целей, установленных для каждого срока:
        • После 3 лет стажа в фонде - для оплаты повышения квалификации или учебы; или
        • После 3 лет стажа в фонде и при условии, что работник достиг возраста выхода на пенсию - для любой цели, или;
        • После 6 лет с начала отчислений в фонд - в любом возрасте и для любой цели.
        • Всю накопленную сумму можно вывести в указанный выше срок или в более позднюю дату. Работник, продолживший отчислять деньги в фонд после того, как вывел из него накопленные суммы, сможет в следующий раз вывести деньги (с освобождением от налога) только через 6 лет (или через 3 года, если он достиг возраста выхода на пенсию или вывод денег идет на оплату учебы).
Обратите внимание
С какой даты начинается отсчет стажа в фонде?
  • Отсчет стажа в фонде начинается с конца месяца, в котором было осуществлено первое отчисление в фонд, однако если речь идет об отчислении задним числом, то стаж начнет отсчитываться с конца самого раннего месяца в налоговом году, в котором было осуществлено отчисление.
  • Например: работодатель вложил в марте 2024 года деньги за зарплату за февраль 2024 года, январь 2024 года и декабрь 2023 года. В таком случае отсчет стажа начнется с конца января 2024 года. (Деньги можно вывести по истечении 6 лет с этой даты, то есть в начале февраля 2030 года).
  • Досрочный вывод денег -
    • Вывод денег ранее указанных в предыдущем пункте сроков будет облагаться подоходным налогом в соответствии налоговой ставкой, применимой к работнику на момент вывода денег.
      • Удержание налога будет применяться только к доле работодателя, поскольку доля работника уже облагалась налогом на момент выплаты зарплаты.
      • Накопившаяся в фонде прибыль (как на долю работодателя, так и на долю работника) будет облагаться подоходным налогом в соответствии с налоговой ставкой, применимой к работнику на момент вывода денег.
    • Поскольку сберегательная касса, управляющая фондом повышения квалификации, не имеет информации о доходах работника и о налоговой ставке, по которой она должна удерживать налог из денег фонда повышения квалификации, сберегательная касса может удержать из освобождаемых денег налог по максимальной ставке ( в 47%). В таком случае работник может предпринять одно из следующих действий:
      • Заранее обратиться в департамент подоходного налога и попросить справку о размере налога, который следует удержать, и передать эту справку пенсионной кассе до вывода денег.
      • Подать после окончания налогового года просьбу о возврате налога.
  • Отчисления работодателя сверх установленного потолка -
    • Отчисления работодателя сверх установленного потолка считаются доходом работника уже на момент отчисления в фонд, и у работника удерживается подоходный налог с этой суммы согласно налоговой ставке, применимой к нему на тот момент (момент фактического перевода работодателем выплаты сверх установленного потолка в фонд повышения квалификации).
      • В любом случае, доля работника не освобождается от подоходного налога. Эта доля отчисляется из зарплаты нетто (то есть после того, как из зарплаты брутто вычтены Подоходный налог и взносы в Битуах Леуми).
    • Кроме того, при выводе денег у работника будет удержан подоходный налог в размере 25% от прибыли, накопленной на эти суммы (превышающие потолок отчислений), если деньги были выведены в сроки, указанные во втором условии. Если работник вывел деньги до этих сроков, прибыль будет облагаться подоходным налогом по ставке подоходного налога, применимой к работнику на дату вывода денег.
Пример
Наемный работник зарабатывает 14.000 шекелей в месяц
  • Для получения льготы, максимальная сумма, которую работник может ежемесячно отчислять, составляет 350 шекелей (2,5% от зарплаты), а максимальная сумма, которую может отчислять работодатель - 1050 шекелей (7,5% от зарплаты).
  • Суммы, которые работодатель будет отчислять сверх 1050 шекелей, не будут освобождены от подоходного налога (то есть работнику будет начисляться подоходный налог в соответствии с налоговыми ставками, которые были бы применимы к нему, если бы это был обычный доход, а прибыль будет облагаться налогом на прибыль от капитала).
  • Если работник будет отчислять больше 350 шекелей, прибыль с сумм сверх 350 шекелей будет облагаться налогом на прибыль от капитала.
Пример
Наемный работник зарабатывает 17.000 шекелей в месяц
  • Для получения льготы, максимальная сумма, которую работник может отчислять в месяц, составляет 392,8 шек. в месяц (хотя 2,5% от зарплаты составляют 425 шекелей, однако, поскольку эта сумма выше установленного законом лимита, работник может отчислять только 392,8 шек.).
  • Для получения льготы, максимальная сумма, которую работодатель может отчислять в месяц, составляет 1178,4 шек. в месяц (хотя 7,5% от зарплаты составляют 1.275 шекелей, однако, поскольку эта сумма выше установленного законом лимита, работодатель может отчислять только 1178,4 шек. в месяц).
  • Суммы, которые работодатель будет отчислять сверх 1178,4 шек., не будут освобождены от подоходного налога (то есть работнику будет начисляться подоходный налог в соответствии с налоговыми ставками, которые были бы применимы к нему, если бы это был обычный доход, а прибыль будет облагаться налогом на прибыль от капитала). Если работник будет отчислять больше 392,8 шек., прибыль с сумм, превышающих 392,8 шек., будут облагаться налогом на прибыль от капитала.

Работники системы просвещения

Индивидуальные предприниматели

  • Индивидуальные предприниматели имеют право на налоговую льготу в виде вычета части отчислений в фонд повышения квалификации (до установленного потолка).
  • Кроме того, они имеют право на освобождение накопленных в фонде повышения квалификации прибылей от налога на прибыль от капитала, при условии, что не выведут деньги до сроков, установленных в Законе о подоходном налоге.
  • Дополнительную информацию смотрите здесь.

Наемные работники, являющиеся также индивидуальными предпринимателями

  • Наемный работник, занимающийся параллельно предпринимательской деятельностью, и которому делаются отчисления в фонд повышения квалификации как наемному работнику, а в дополнение он отчисляет средства в фонд повышения квалификации в качестве индивидуального предпринимателя, имеет право на налоговую льготу в каждом из фондов (и как наемный работник, и как индивидуальный предприниматель). Однако размер льготы, на которую он имеет право как индивидуальный предприниматель, зависит от размера отчислений, сделанных для него в качестве наемного работника.
    • Как наемный работник он получит налоговую льготу вне зависимости от того, делает ли он отчисления в фонд повышения квалификации, как индивидуальный предприниматель, и от размера отчислений в этот фонд.
    • Как индивидуальный предприниматель он может получить налоговую льготу на отчисления в фонд повышения квалификации, отвечающие 2 следующим условиям:
      1. Сумма отчислений не превышает 4,5% от его дохода за налоговый год, подлежащего налогообложению
      2. Сумма отчислений не превышает 4,5% от "суммы лимита" (разницы между 293 397 шек. и между зарплатой, из которой работодатель делает ему отчисления в фонд повышения квалификации как наемному работнику, и не более 188 544 шек. - максимальной зарплаты, дающей право на налоговую льготу наемному работнику (по состоянию на 2024 год)).
Пример
Доход наемного работника составляет 100.000 шек. в год, а облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности - 140.000 шек.
  • На его отчисления в качестве наемного работника налоговая льгота распространяется вне связи с его отчислениями в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Чтобы рассчитать максимальную сумму, которую он может отчислять как индивидуальный предприниматель, и на которую распространяется налоговая льгота, следует сначала рассчитать "сумму лимита":
  • "Сумма лимита" равна 293 397 минус 100.000 шек. (годовая зарплата, с которой делались отчисления в фонд повышения квалификации для наемного работника), то есть 193 397 шек.
  • Максимальная сумма, которую можно вложить и получить на нее налоговую льготу, составляет 4,5% от "суммы лимита", и не более 4,5% от дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению.
    • 4,5% от "суммы лимита" составляют 8703 шек. (согласно расчету 193 397 X‏ 4,5%).
    • 4,5% дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению, составляю 6.300 шек. (сокласно расчету 140.000 шек. X‏ 4,5%).
    • Максимальная сумма, которую можно вложить в фонд повышения квалификации в качестве индивидуального предпринимателя и получить налоговую льготу, это меньшая из двух приведенных выше сумм, то есть 6.300 шек.
Пример
Доход наемного работника составляет 200.000 шек. в год, а облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности - 140.000 шек.
  • На его отчисления в качестве наемного работника налоговая льгота распространяется вне связи с его отчислениями в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае его доход как наемного работника выше потолка годовой зарплаты, дающего право на налоговую льготу для наемного работника (188 544 шек.), и потому он получит налоговую льготу в качестве наемного работника для отчислений только до этого потолка, а не со всей его зарплаты как наемного работника.
  • Чтобы рассчитать максимальную сумму, которую он может отчислять как индивидуальный предприниматель, и на которую распространяется налоговая льгота, следует сначала рассчитать "сумму лимита":
  • "Сумма лимита" равна 293 397 минус 188 544 шек. (потолок годовой зарплаты, на которую распространяется налоговая льгота для фондов повышения квалификации), то есть 104 853 шек.
  • Максимальная сумма, которую можно вложить и получить на нее налоговую льготу, составляет 4,5% от "суммы лимита", и не более 4,5% от дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению.
    • 4,5% от "суммы лимита" составляют 4718 шек. (согласно расчету 104 853 шек. X‏ 4,5%).
    • 4,5% дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению, составляю 6.300 шек. (сокласно расчету 140.000 шек. X‏ 4,5%).
    • Максимальная сумма, которую можно вложить в фонд повышения квалификации в качестве индивидуального предпринимателя и получить налоговую льготу, это меньшая из двух приведенных выше сумм, то есть 4718 шек.
  • Освобождение от налога на прибыль от капитала - наемные работники, являющиеся также в одном и том же налоговом году индивидуальными предпринимателями, и делающие отчисления в фонд повышения квалификации и как наемные работники, и как индивидуальные предприниматели, имеют право на освобождение от налога на прибыль от капитала для сумм, вложенных в каждый из фондов, до предусмотренного для каждого из них потолка. То есть можно получить полное освобождение от налога для прибыли, накопившейся в фонде, ведущемся для наемного работника (касательно отчислений, не превышающих потолка для наемного работника, которые отчислялись на указанных выше условиях), и в дополнение получить освобождение от налога на прибыль, накопившуюся в фонде повышения квалификации для индивидуального предпринимателя (касательно отчислений, не превышающих потолка, установленного для индивидуального предпринимателя - 20 520 шек. (по состоянию на 2024), без связи с размером облагаемого налогом дохода от предпринимательской деятельности).

Вывод денег из фонда повышения квалификации после смерти того, на чье имя был открыт фонд

  • Лицо, от имени которого делаются отчисления в фонд повышения квалификации, имеет право назначить другое лицо или лица, которым будут выплачены накопившиеся в фонде деньги в случае его смерти, а также менять их время от времени. Такие люди называются бенефициарами.
    • Смена бенефициаров осуществляется посредством заполнения формы в компании, управляющей фондом повышения квалификации.
    • Можно менять имена бенефициаров и посредством завещания (несмотря на то, что деньги фонда повышения квалификации, выплачиваемые в связи со смертью лица, на имя которого он был открыт, не являются частью имущества), при условии, что компания, управляющая фондом, получила соответствующее уведомление до смерти лица, на имя которого открыт фонд.
    • Вместе с тем, некоторые судебные решения, в которых рассматривался данный вопрос, говорят, что даже если уведомление было сделано после смерти того, на чье имя был открыт фонд, все равно завещание вступает в силу и наследники по завещанию будут иметь право на получение денег из фонда повышения квалификации (вместо бенефициаров, указанных в документе фонда).
    • Поскольку в данном вопросе нет определенности, рекомендуется, в случае желания изменить имена бенефициаров фонда повышения квалификации, уведомить управляющую компанию об изменении имен бенефициаров.
Обратите внимание
  • После смерти того, на чье имя был открыт фонд, деньги будут выплачены бенефициарам, имена которых указаны в письменном распоряжении, а не наследникам.
  • Те, на чье имя был открыт фонд, может решить, что бенефициарами в фонде повышения квалификации будут его законные наследники (по завещанию или по закону), и тогда деньги будут переведены им.
  • Для получения денег, оставленных покойным в фонде повышения квалификации, бенефициары должны обратиться в компанию, управляющую фондом повышения квалификации, и заполнить требуемые ею формы.

Налогообложение денег из фонда повышения квалификации покойного

  • Статус денег в фонде повышения квалификации не меняется в случае смерти лица, на имя которого фонд был открыт.
  • Это значит, что деньги, которые были освобождены от налога, останутся освобожденными от налога и при выплате бенефициарам, а отчисления, которые подлежат налогообложению (отчисления, превышавшие установленный законом потолок), будут подлежать налогообложению и при выплате бенефициарам.

Важно знать

  • Фонд повышения квалификации открывается на имя работника, и деньги принадлежат ему, даже если он прекратил работать на рабочем месте, через которое открывался фонд. Для вывода денег он должен действовать в соответствии с приведенной выше инструкцией.
  • При прекращении отчислений в фонд повышения квалификации, вне зависимости от причины, права работника, на имя которого он открыт, не страдают, и деньги в фонде продолжают накапливать стаж и проценты, и их можно вывести в соответствии с описанными выше правилами.
  • Стаж в фонде повышения квалификации отсчитывается от даты первого отчисления.
  • В случае смерти работника деньги можно вывести незамедлительно.
  • Можно вывести деньги из нового фонда повышения квалификации на основании стажа в старом фонде повышения квалификации, из которого не осуществлялся вывод денег.
Пример
Работник отработал у работодателя 4 года, в течение которых от его имени делались отчисления в фонд повышения квалификации. После этого работник сменил место работы, и от его имени делались отчисления в новый фонд повышения квалификации.
Через два года после открытия нового фонда работник будет иметь право вывести деньги из обоих фондов без удержания налога, поскольку стаж первого фонда достиг 6 лет.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Организации, предоставляющие помощь

Правительственные ведомства

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации