הקדמה:
עובד המשלם עבור החזקת הורה או בן זוג במוסד, זכאי לקבלת זיכוי במס הכנסה (הפחתה ממס ההכנסה שעליו לשלם)
הורים לילד או בוגר עם מוגבלות גם עשויים להיות זכאים לקבלת הזיכוי
יש להגיש את בקשת הזיכוי במס מדי שנה
הזיכוי הוא בשיעור 35% מההפרש בין הסכום ששולם עבור שהיית הקרוב במוסד, לבין 12.5% מההכנסה החייבת של מבקש הזיכוי
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
עובד ששילם עבור אחזקת הורהו או בן זוגו במוסד מיוחד, זכאי לזיכוי במס הכנסה (הפחתה מהסכום שעליו לשלם למס הכנסה בגין הכנסתו).
- למידע הרלוונטי עבור הורים לילד או בוגר עם מוגבלות, ראו זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים.
- הזיכוי הוא בשיעור 35% מההפרש בין הסכום ששולם עבור שהיית הקרוב במוסד, לבין 12.5% מההכנסה החייבת של מבקש הזיכוי.
- עובד שילם סכום של 60,000 ש"ח עבור החזקת אביו במוסד.
- הכנסתו החייבת במס של הבן היתה 160,000 ש"ח באותה שנה.
- 12.5% מההכנסה הם 20,000 ש"ח = (12.5% * 160,000).
- סכום הזיכוי שיקבל העובד עבור החזקת אביו במוסד: 14,000 ש"ח = 35% X (20,000 - 60,000).
מי זכאי?
- מי שבן זוגו או הורהו משותק לחלוטין, מרותק באופן קבוע למיטה, עיוור או בלתי שפוי בדעתו.
- הזיכוי מותנה בכך שהכנסתו השנתית החייבת במס של נטול היכולת אינה עולה על 170,000 ש"ח והכנסותיהם של נטול היכולת ובן זוגו אינן עולות על 272,000 ש"ח (נכון לשנת 2020).
תהליך מימוש הזכות
- יש לפנות למשרדי מס ההכנסה באזור המגורים, ולהגיש את המסמכים הבאים:
- טופס 116א - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת (לשכירים).
- במקרים מסוימים יידרש המבקש למלא גם טופס 127 - תעודה רפואית שצריכה לכלול פרטים רפואיים ואבחנה ברורה ומדויקת בעברית ומאיזה תאריך אבחנה זו תקפה. את הטופס צריך למלא רופא מומחה (נוירולוג, רופא התפתחותי, פסיכיאטר).
- מידע לאימות זכות בין המשלם לתובע הזיכוי.
- חשבוניות מקור מהמוסד בו מוחזק הקרוב.
- עצמאים ימלאו בטופס 1301 (בדו"ח השנתי) את סעיף זיכויים אישיים בעד החזקת בן משפחה במוסד ויצרפו את המסמכים שצוינו.
- יש להגיש את הבקשה לזיכוי ממס מדי שנה.
החזר על שנים קודמות
- אם חלפה שנת המס שהיתה בה זכאות, העובד יכול להגיש בקשה להחזר מס בלשכת פקיד השומה שהוא משתייך אליה.
- ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
- תקרות ההכנסה המזכה בשנים קודמות:
שנה | תקרת ההכנסה של נטול היכולת | תקרת ההכנסה של שני בני הזוג |
---|---|---|
2019 | 169,000 ש"ח | 271,000 ש"ח |
2018 | 167,000 ש"ח | 268,000 ש"ח |
2017 | 167,000 ש"ח | 267,000 ש"ח |
2016 | 167,000 ש"ח | 268,000 ש"ח |
2015 | 169,000 ש"ח | 270,000 ש"ח |
2014 | 169,000 ש"ח | 270,000 ש"ח |
ארגוני סיוע
גורמי ממשל
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 44
- תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996
הרחבות ופרסומים
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.