תושבים שמשלמים עבור החזקת הורה או בן/בת זוג במוסד זכאים לקבל זיכוי במס הכנסה (הפחתה ממס ההכנסה שעליהם לשלם)
הורים לילדים/בוגרים עם מוגבלות גם עשויים להיות זכאים להטבה זו
יש להגיש את בקשת הזיכוי במס מדי שנה
הזיכוי הוא בשיעור 35% מההפרש בין הסכום ששולם עבור שהיית הקרוב במוסד לבין 12.5% מההכנסה החייבת של מבקשי הזיכוי
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
תושבי ישראל ששילמו עבור אחזקת הורה או בן/בת זוג במוסד מיוחד זכאים לזיכוי במס הכנסה (הפחתה מסכום המס שמוטל על הכנסותיהם).
- הורים לילדים/בוגרים עם מוגבלות גם עשויים להיות זכאים להטבה זו. למידע נוסף ראו זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים.
- הזיכוי הוא בשיעור 35% מההפרש בין הסכום ששילמו עבור שהיית הקרוב במוסד, לבין 12.5% מהכנסתם החייבת במס.
- אישה שילמה 60,000 ₪ בשנה עבור החזקת אביה במוסד סיעודי.
- הכנסתה החייבת במס של הבת הייתה 160,000 ₪ באותה שנה.
- 12.5% מההכנסה החייבת הם 20,000 ₪ = (12.5% * 160,000).
- הזיכוי שהבת קיבלה עבור החזקת אביה במוסד היה בסך 14,000 ₪ = 35% X (20,000 - 60,000).
מי זכאי?
- תושבי ישראל שמנוכה מהכנסותיהם מס הכנסה והם עונים על התנאים הבאים:
- יש להם בן/בת זוג או הורה משותק/ת לחלוטין, מרותק/ת באופן קבוע למיטה, עיוור/ת או בלתי שפוי/ה.
- הם שילמו עבור ההחזקה של קרוב/ת המשפחה במוסד סכום שעולה על 12.5% (1/8) מהכנסתם החייבת במס באותה שנה.
- הזיכוי מותנה בכך שהקרובים ששוהים במוסד עונים על מבחן הכנסות:
- אם הם ללא בן/בת זוג, כלל הכנסותיהם לא עלו על 182,000 ₪ בשנה (נכון ל-2023).
- אם יש להם בן/בת זוג, כלל ההכנסות של שני בני הזוג לא עלו על 291,000 ₪ בשנה (נכון ל-2023).
- לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" בהמשך.
הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה).
- מי שהכנסתם מעבודה נמוכה ולכן לא יכולים לנצל לגביה את הזיכוי זכאים לנצל אותו גם על הכנסות אחרות, אם היו להם (למשל: ריבית מפקדונות ומתוכניות חיסכון או רווחי הון).
- במקרים אלה ניתן לממש את ההטבה באמצעות בקשה להחזר מס הכנסה אחרי תום שנת המס, או באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה - למי שמחויבים בהגשת הדו"ח.
תהליך מימוש הזכות
- ניתן לקבל את הזיכוי באמצעות בקשה להחזר מס או הגשת הדו"ח השנתי.
- המסמכים שיש לצרף:
- טופס 116א - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת (לשכירים).
- חשבוניות מקור או אישור ממחלקת הרווחה על הסכומים ששולמו עבור ההשתתפות במימון הדיור מחוץ לבית.
- במקרים מסוימים יידרש גם טופס 127 - תעודה רפואית עם פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומדויקת בעברית והתאריך שהחל ממנו האבחנה בתוקף. את הטופס צריך למלא רופא מומחה (נוירולוג, רופא התפתחותי, פסיכיאטר). מקבלי קצבת נכות כללית/גמלת ילד נכה לא נדרשים להגיש טופס זה.
- עצמאים ימלאו בדו"ח השנתי (בטופס 1301) את סעיף זיכויים אישיים בעד החזקת בן משפחה במוסד ויצרפו את המסמכים שצוינו.
- ניתן להגיש את הבקשה באחת מהדרכים הבאות:
- הגעה למשרדי פקיד השומה באזור המגורים (אפשר לקבל סיוע מפקיד השומה במילוי הטופס).
- שליחת הבקשה בדואר למשרדי פקיד השומה.
החזר רטרואקטיבי
- ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה. לדוגמה: את הבקשות להחזר עבור שנת 2017 ניתן להגיש רק עד סוף 2023.
- הקישורים לטופסי הבקשה להחזר (טופס 135) על השנים הקודמות מופיעים באתר רשות המסים (בתחתית הדף, בהמשך להסבר על ההגשה).
- למידע נוסף על התהליך ראו החזר מס הכנסה.
- שיעורי מבחן ההכנסה בשנים הקודמות:
שנה | תקרת ההכנסה של האדם עם המוגבלות | תקרת ההכנסה של האדם עם המוגבלות ובן/בת הזוג |
---|---|---|
2022 | 173,000 ₪ | 277,000 ₪ |
2021 | 169,000 ₪ | 270,000 ₪ |
2020 | 170,000 ₪ | 272,000 ₪ |
2019 | 169,000 ₪ | 271,000 ₪ |
2018 | 167,000 ₪ | 268,000 ₪ |
2017 | 167,000 ₪ | 267,000 ₪ |
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
ארגוני סיוע
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 44
- תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996
הרחבות ופרסומים
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.