זיכוי במס הכנסה עבור החזקת הורה או בן זוג במוסד (זכות)

מי שמשלמים על החזקת הורה או בן/בת זוג במוסד עשויים לקבל זיכוי במס הכנסה (הפחתה מסכום המס שמוטל על הכנסותיהם)

הזיכוי יהיה בגובה 35% מההפרש בין הסכום שמבקשי הזיכוי שילמו על החזקת הקרוב במוסד לבין 12.5% מהכנסתם החייבת במס

הזיכוי ניתן גם להורים לילדים ולבוגרים עם מוגבלות - בהתאם לתנאים

למידע רשמי ראו אתר רשות המסים

טפסים

• טופס 116א
• טופס 127

בקצרה

• תושבי ישראל ששילמו עבור החזקת הורה או בן/בת זוג במוסד עשויים לקבל זיכוי במס הכנסה (הפחתה מסכום המס שמוטל על הכנסותיהם).
• הזיכוי הוא בגובה 35% מההפרש בין הסכום ששילמו עבור החזקת הקרוב במוסד, לבין 12.5% מהכנסתם החייבת במס.

לדוגמה

• אישה שילמה 60,000 ₪ בשנה עבור החזקת אביה במוסד סיעודי.
• הכנסתה החייבת במס של הבת הייתה 160,000 ₪ באותה שנה.
• 12.5% מההכנסה החייבת הם 20,000 ₪ = (12.5% * 160,000).
• הזיכוי שהיא עשויה לקבל עבור החזקת אביה במוסד יהיה בסך 14,000 ₪ = 35% X ‏ (20,000 - 60,000).

• הורים לילדים ולבוגרים עם מוגבלות גם עשויים להיות זכאים להטבה זו. למידע נוסף ראו זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים.

מי זכאי?

• תושבי ישראל שמשלמים מס הכנסה ועונים על כל התנאים:
  • יש להם בן/בת זוג או הורה משותק/ת לחלוטין, מרותק/ת באופן קבוע למיטה, עיוור/ת או בלתי שפוי/ה.
  • הם שילמו על החזקת קרוב/ת המשפחה במוסד סכום שעולה על 12.5% (1/8) מהכנסתם החייבת במס באותה שנה.
  • הכנסותיהם של הקרובים ששוהים במוסד לא עלו על סכום התקרה:
    • אם הם ללא בן/בת זוג, הכנסותיהם לא עלו על 188,000 ₪ בשנה (נכון לשנים 2027-2024).
    • אם יש להם בן/בת זוג, כלל הכנסותיהם של שני בני הזוג לא עלו על 301,000 ₪ בשנה (נכון לשנים 2027-2024).
  • לתקרת ההכנסות בשנים הקודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" בהמשך.

טיפ

• הזיכוי ניתן על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה).
• מי שהכנסתם מעבודה נמוכה ולכן לא יכולים לקבל לגביה את הזיכוי יוכלו לקבל אותו על הכנסות אחרות, אם היו להם (למשל: ריבית מפקדונות ומתוכניות חיסכון או רווחי הון).

תהליך מימוש הזכות

• אפשר לקבל את הזיכוי באמצעות בקשה להחזר מס או הגשת הדו"ח השנתי.
• המסמכים שיש לצרף:
  • טופס 116א - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת (לשכירים).
  • חשבוניות מקור או אישור ממחלקת הרווחה על הסכומים ששולמו עבור ההשתתפות במימון הדיור מחוץ לבית.
  • במקרים מסוימים יידרש גם טופס 127 - תעודה רפואית עם פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומדויקת בעברית והתאריך שהחל ממנו האבחנה בתוקף. את הטופס צריך למלא רופא מומחה (נוירולוג, רופא התפתחותי, פסיכיאטר). מקבלי קצבת נכות כללית/גמלת ילד נכה לא נדרשים להגיש טופס זה.
• עצמאים ימלאו בדו"ח השנתי (בטופס 1301) את סעיף זיכויים אישיים בעד החזקת בן משפחה במוסד ויצרפו את המסמכים שצוינו.
• ניתן להגיש את הבקשה באחת מהדרכים הבאות:
  • הגעה למשרדי פקיד השומה באזור המגורים (אפשר לקבל סיוע מפקיד השומה במילוי הטופס).
  • שליחת הבקשה בדואר למשרדי פקיד השומה.

החזר רטרואקטיבי

• אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה. לדוגמה: את הבקשות להחזר עבור שנת 2020 אפשר להגיש רק עד סוף 2026.
• הקישורים לטופסי הבקשה להחזר (טופס 135) על השנים הקודמות מופיעים באתר רשות המסים (בתחתית הדף, בהמשך להסבר על ההגשה).
• למידע נוסף על התהליך ראו החזר מס הכנסה.
• תקרת ההכנסות בשנים הקודמות:

שנה	תקרת ההכנסה של האדם עם המוגבלות	תקרת ההכנסה של האדם עם המוגבלות ובן/בת הזוג
2025-2024	188,000 ₪	301,000 ₪
2023	182,000 ₪	291,000 ₪
2022	173,000 ₪	277,000 ₪
2021	169,000 ₪	270,000 ₪
2020	170,000 ₪	272,000 ₪

ראו גם

• מס הכנסה
• תעסוקה וזכויות עובדים
• זיקנה והזדקנות
• אנשים עם מוגבלויות
• דיור לאנשים עם מוגבלויות

גורמים מסייעים

מוקדים ממשלתיים

שם	אתר	דוא"ל	טלפוןטל'
רשות המיסים	אתר	פניה מקוונת	*4954*4954
שי"ל	אתר		118118
מענה ממשלתי מרכזי	אתר	פניה מקוונת	12991299

ארגוני סיוע

• לרשימת ארגונים המסייעים בתחום התעסוקה

גורמי ממשל

• לרשימת גורמי הממשל האחראים על נושא התעסוקה וזכויות העובדים

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

• פקודת מס הכנסה - סעיף 44
• תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996

הרחבות ופרסומים

• לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה (בשנה הנוכחית ובשנים קודמות) באתר רשות המסים.
• מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.