יחידים (לא בעלי עסק או חברה) ששילמו בשנה מסוימת מס הכנסה בסכום גבוה מהסכום שהיו אמורים לשלם זכאים להחזר מס + הפרשי הצמדה וריבית של 4%
אפשר לבקש החזר עד 6 שנים לאחר תום שנת המס שעבורה מבקשים את ההחזר: בקשות להחזר עבור שנת 2019 אפשר להגיש רק עד סוף 2025
למידע רשמי ראו אתר רשות המיסים
בקצרה
לעתים מס ההכנסה שמנוכה משכר העובדים במהלך השנה גבוה יותר מסכום המס שעליהם לשלם על-פי החוק. הסיבה לכך היא שבעת חישוב המס במהלך השנה לא מובאים בחשבון נתונים שונים שמשפיעים על חישוב המס.
- מס ההכנסה שעל שכירים לשלם מחושב על בסיס שנתי (כלומר: על פי סך הכנסותיהם בשנת המס). בפועל מנוכה משכרם מס הכנסה כל חודש באמצעות תלוש השכר. הסכומים החודשיים שמנוכים במס הכנסה מדי חודש נקראים "ניכוי במקור", והם מבוססים על חישוב משוער של הכנסת העובדים השנתית. היות שרק בסוף שנת המס ניתן לדעת במדויק מה הייתה ההכנסה השנתית, ייתכנו פערים בין הסכום המדויק שהיה על העובדים לשלם למס הכנסה לבין הסכומים שנוכו משכרם במהלך השנה על סמך הכנסתם המשוערת.
- עצמאים משלמים במהלך השנה "מקדמות" שמבוססות אף הן על הכנסה שנתית משוערת.
- אם בסוף שנת המס יתברר שסכום המס ששילמו העובדים גבוה מהסכום שהיה עליהם לשלם, הם יהיו זכאים להחזר מס.
מקרים לדוגמה שבהם ייתכן ניכוי מס הכנסה בסכומים גבוהים מהנדרש
- עובדים שלא הגישו במהלך שנת המס בקשה להקלה שהיו זכאים לה, למשל: פטור ממס הכנסה (למקרים שונים שמזכים בפטור ראו מס הכנסה) זיכוי בגלל תרומה, נקודות זיכוי שונות ועוד.
- עובדים שמועסקים בכמה מקומות עבודה ולא ביצעו תיאום מס. במקרה כזה מנוכים משכרם סכומי מס הכנסה על-פי מדרגת המס הגבוהה ביותר. בסוף שנת המס כאשר מחשבים את גובה ההכנסה השנתית ואת כל הנסיבות שמזכות בהקלות ממס, ניתן לבצע חישוב סופי של סכום המס שעל העובדים היה לשלם.
- עובדים שלא עדכנו בזמן את המעסיק על תינוק שנולד להם ולכן לא קיבלו את נקודות הזיכוי הרלוונטיות במהלך שנת המס (למשל עובדת שיצאה לחופשת לידה וחזרה לעבודה רק בשנת המס שלאחריה).
- עובדים שמפוטרים, מתפטרים או יוצאים לחל"ת ולא עובדים בחלק משנת המס. במקרה זה הם עשויים להיות זכאים להחזר חלקי או מלא של מס ההכנסה שנוכה משכרם בתקופה שעבדו, שכן מס זה חושב על בסיס ההנחה כי יעבדו ויקבלו את אותו שכר במשך כל השנה.
- עובדים שמפרישים באופן עצמאי (שלא דרך המשכורת) סכומים לביטוח פנסיוני, שמזכים אותם בהקלות במס. היות שתשלומים אלה לא מבוצעים באמצעות המעסיק, הם לא מובאים בחשבון במהלך שנת המס במסגרת תלוש השכר. ראו דוגמה מספרית.
מי זכאי?
- מי שנוכה משכרם מס הכנסה בסכום גבוה מהסכום שהיו אמורים לשלם.
תהליך מימוש הזכות
- ניתן לבקש החזר רק לאחר תום שנת המס, ועד 6 שנים מתום שנת המס שעבורה מבוקש ההחזר.
- המשמעות היא שאת הבקשות להחזר עבור שנת 2019 ניתן להגיש רק עד סוף 2025.
- מי שמבקשים החזר מס עבור יותר משנת מס אחת צריכים להגיש בקשה נפרדת להחזר עבור כל אחת מהשנים, ולצרף אליה את האישורים הרלוונטיים לאותה שנה.
- אפשר למלא ולהגיש את הבקשה באופן מקוון או באופן ידני.
הגשת בקשה מקוונת להחזר מס
- מי שלא מחויבים להגיש דו"ח שנתי (ומקבלים את ההחזר במסגרת הדו"ח) יכולים להיכנס למערכת הממוחשבת ולהזדהות, או להירשם כלקוח חדש - למי שטרם נרשמו למערכת.
- במערכת יש "לפתוח תיק" לצורך הגשת הבקשה להחזר מס (לא מדובר בתיק פעיל במס הכנסה, אלא בפתיחת תיק במערכת הממוחשבת לצורך קליטת הבקשה).
- זוגות נשואים צריכים לבחור אחד מהם כבן הזוג הרשום (שייצג את שניהם מול רשות המיסים) - יש לצרף הצהרה בדבר בחירת בן זוג רשום.
- בני זוג נשואים שחיים בנפרד יכולים להגיש בקשות להחזר מס בנפרד - יש לצרף תצהיר בדבר נשואים החיים בנפרד ואישורים שמעידים על כך.
- אם עונים על התנאים להגשת בקשה להחזר מס, אפשר יהיה לשלוח את הבקשה המקוונת בצירוף קבצי המסמכים שיפורטו בהמשך.
- למידע נוסף על התהליך ראו באתר רשות המסים.
הגשת בקשה ידנית להחזר מס
- יש להדפיס את טופס 135 של שנת המס עבורה מבקשים החזר. אפשר למצוא טופסי 135 לשנים קודמות באתר רשות המיסים (בתחתית הדף תחת "קבצים להורדה").
- ממלאים את הטופס (בסוף הטופס יש הסברים כיצד למלא אותו) מצרפים את המסמכים שיפורטו בהמשך ומגישים באחת מהדרכים:
- שליחה באמצעות מערכת פניות הציבור.
- מסירה בעמדת השירות של משרדי מס הכנסה. יש להביא שני עותקים של טופס הבקשה להחזר, לקבל חותמת של אישור ההגשה ולשמור את העותק עם החותמת.
מסמכים שיש לצרף לבקשת ההחזר
- אישורים על כל הכנסותיהם של הפונים ובני/בנות זוגם, כולל טופס 106 ממקומות העבודה והפנסיה ותשלומים מהביטוח הלאומי.
- אישורים על תשלומים לקופות גמל ולביטוח חיים.
- למי שפרשו ממקום העבודה - העתק מטופס 161.
- אישורים רלוונטיים שמעידים על הזכאות להקלות (אישור על תשלום לקופות גמל, תרומות, שינוי במצב משפחתי, אישי או בריאותי, מקום מגורים שמזכה בהקלה וכו').
- צילום המחאה או אסמכתא אחרת לאימות פרטי חשבון הבנק, כדי שאם תאושר זכאות להחזר הוא יבוצע לחשבון המתאים.
תשלום ההחזר
- החזר המס מבוצע ישירות לחשבון הבנק של העובדים:
- לעובדים שכירים ההחזר יבוצע בתוך שנה מיום שנערכה שומה (לאחר שהוגשה הבקשה להחזר), או בתוך שנתיים מתום השנה שבה שולם המס, לפי המועד המאוחר מביניהם.
- אם מדובר באדם שחייב בהגשת דו"ח, ההחזר אמור להיות מוחזר בתוך 90 יום מיום קבלת הדו"ח במשרד השומה, או ב-31 ביולי בשנת המס שלאחר שנת המס שלגביה הוגש הדו"ח - לפי המועד המאוחר מביניהם.
- להחזר המס מתווספים הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.
ביצוע החזר מס באמצעות המעסיק במהלך שנת המס
- עובדים שכירים שחישוב המס שביצע המעסיק שלהם היה שגוי (למשל אם לא הביא בחשבון את זכאות העובד להקלות במס) יכולים לקבל החזר באמצעות המעסיק כל עוד לא הסתיימה שנת המס - בלי שיצטרכו להגיש בקשה להחזר מס.
- יש לפנות אל המעסיק ולדרוש ממנו לבצע את החזרי המס בתלוש השכר.
- ניתן לדרוש זאת מהמעסיק גם אם בינתיים הסתיימה ההעסקה של העובד, וזאת בתנאי ששנת המס טרם הסתיימה (מעסיק רשאי להפיק תלוש שכר גם לאחר סיום ההעסקה, שבמסגרתו ישולמו הפרשי שכר והחזרים שונים שהעובד זכאי להם בשנת המס הנוכחית).
כדאי לדעת
- יש זכויות נוספות שכדאי לנצל במהלך שנת המס וחשוב לממש אותן לפני שמסתיימת השנה. למידע נוסף ראו מדריך מיצוי זכויות לקראת סוף השנה האזרחית.
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
| שם | אתר | דוא"ל | טלפוןטל' |
|---|---|---|---|
| רשות המיסים | אתר | פניה מקוונת | |
| שי"ל | אתר | פניה מקוונת | |
| מענה ממשלתי מרכזי | אתר | דוא"ל |
ארגוני סיוע
גורמי ממשל
- רשות המסים בישראל - מרכזי מידע ופניות הציבור
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיפים 159א - 160א.
- הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 13/2021 - הגשת בקשה להחזר מס באופן מקוון - תיק 91.