יחידים (לא בעלי עסק או חברה) ששילמו בשנה מסוימת מס הכנסה בסכום גבוה מהסכום שהיו אמורים לשלם זכאים להחזר מס + הפרשי הצמדה וריבית של 4%
אפשר לבקש החזר עד 6 שנים לאחר תום שנת המס שעבורה מבקשים את ההחזר: בקשות להחזר עבור שנת 2019 אפשר להגיש רק עד סוף 2025
למידע רשמי ראו אתר רשות המיסים

בקצרה

לעתים מס ההכנסה שמנוכה משכר העובדים במהלך השנה גבוה יותר מסכום המס שעליהם לשלם על-פי החוק. הסיבה לכך היא שבעת חישוב המס במהלך השנה לא מובאים בחשבון נתונים שונים שמשפיעים על חישוב המס.

  • מס ההכנסה שעל שכירים לשלם מחושב על בסיס שנתי (כלומר: על פי סך הכנסותיהם בשנת המס). בפועל מנוכה משכרם מס הכנסה כל חודש באמצעות תלוש השכר. הסכומים החודשיים שמנוכים במס הכנסה מדי חודש נקראים "ניכוי במקור", והם מבוססים על חישוב משוער של הכנסת העובדים השנתית. היות שרק בסוף שנת המס ניתן לדעת במדויק מה הייתה ההכנסה השנתית, ייתכנו פערים בין הסכום המדויק שהיה על העובדים לשלם למס הכנסה לבין הסכומים שנוכו משכרם במהלך השנה על סמך הכנסתם המשוערת.
  • עצמאים משלמים במהלך השנה "מקדמות" שמבוססות אף הן על הכנסה שנתית משוערת.
  • אם בסוף שנת המס יתברר שסכום המס ששילמו העובדים גבוה מהסכום שהיה עליהם לשלם, הם יהיו זכאים להחזר מס.

מקרים לדוגמה שבהם ייתכן ניכוי מס הכנסה בסכומים גבוהים מהנדרש

לדוגמה
  • עובדת יצאה לחופשת לידה ב-01.07.2024, וחזרה לעבודתה ב-01.01.2025.
  • במהלך החודשים ינואר - יוני (לפני היציאה לחופשת הלידה) היא השתכרה 11,000 ₪ ברוטו לחודש.
  • במהלך חופשת הלידה קיבלה דמי לידה (עבור 84 ימי זכאות) בשיעור של כ-30,000 ₪.
  • המס שנוכה משכר העובדת בחודשים 1-6/2024 הסתכם בכ-800 ₪ לחודש ובמצטבר 4,800 ₪.
  • המס שנוכה מדמי הלידה הסתכם בכ-2,000 ₪.
  • סה"כ ההכנסות החייבות במס בשנת 2024 - כ-96,000 ₪.
  • מס ההכנסה שעל העובדת לשלם בשנת 2024 הוא כ-1,000 ₪. (לאופן החישוב ראו חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים).
  • בפועל נוכו משכרה ומדמי הלידה 6,800 ₪.
  • העובדת זכאית להחזר של כ-5,800 ₪.
  • עובדים שמפוטרים, מתפטרים או יוצאים לחל"ת ולא עובדים בחלק משנת המס. במקרה זה הם עשויים להיות זכאים להחזר חלקי או מלא של מס ההכנסה שנוכה משכרם בתקופה שעבדו, שכן מס זה חושב על בסיס ההנחה כי יעבדו ויקבלו את אותו שכר במשך כל השנה.
לדוגמה
  • עובד, שהוא הורה ל-3 ילדים מתחת לגיל 4, פוטר בסוף חודש יוני.
  • העובד השתכר 10,000 ₪ בחודש (סה"כ השתכר 60,000 ₪ בששת החודשים עד לפיטוריו).
  • מדי חודש נוכה ממשכורתו מס הכנסה לפי הכנסה שנתית של 120,000 ₪ (מתוך הנחה שהוא ימשיך להשתכר 10,000 ₪ בכל חודש עד סוף השנה).
  • העובד צפוי לקבל דמי אבטלה בסכום של כ-6,000 ₪ לחודש, ובמשך 6 חודשים יקבל דמי אבטלה בסך כולל של כ-36,000 ₪.
  • ההכנסה השנתית הכוללת של העובד היא 96,000 ₪ (שכר 60,000 ₪ + דמי אבטלה 35,760 ₪).
  • הכנסה שנתית זו עבור הורה לילדים קטנים אינה מגיעה לחבות במס (בין היתר, בשל נקודות זיכוי ממס הכנסה שמגיעות לו), ולכן הוא זכאי להחזר המס שנוכה ממשכורתו ב-6 החודשים הראשונים של השנה.


  • עובדים שמפרישים באופן עצמאי (שלא דרך המשכורת) סכומים לביטוח פנסיוני, שמזכים אותם בהקלות במס. היות שתשלומים אלה לא מבוצעים באמצעות המעסיק, הם לא מובאים בחשבון במהלך שנת המס במסגרת תלוש השכר. ראו דוגמה מספרית.

מי זכאי?

  • מי שנוכה משכרם מס הכנסה בסכום גבוה מהסכום שהיו אמורים לשלם.
שימו לב
  • מי שמגישים דו"ח שנתי למס הכנסה ממלאים גם את הבקשה להחזר באופן מקוון, במסגרת הגשת הדו"ח.
  • אפשר לבקש החזר מס גם עבור אדם שנפטר. רצוי לצרף צו קיום צוואה או צו ירושה, לפי העניין, כדי להעביר את הכסף ישירות ליורשים.

תהליך מימוש הזכות

  • ניתן לבקש החזר רק לאחר תום שנת המס, ועד 6 שנים מתום שנת המס שעבורה מבוקש ההחזר.
  • המשמעות היא שאת הבקשות להחזר עבור שנת 2019 ניתן להגיש רק עד סוף 2025.
  • מי שמבקשים החזר מס עבור יותר משנת מס אחת צריכים להגיש בקשה נפרדת להחזר עבור כל אחת מהשנים, ולצרף אליה את האישורים הרלוונטיים לאותה שנה.
  • אפשר למלא ולהגיש את הבקשה באופן מקוון או באופן ידני.
שימו לב
רוב הטפסים שנדרשים להגשת ההחזר (טופס 106, אישורים מקופות הגמל והבנקים וכו') מתקבלים לקראת חודש אפריל ורק אז ניתן להגיש את הבקשה להחזר מס.

הגשת בקשה מקוונת להחזר מס

  • מי שלא מחויבים להגיש דו"ח שנתי (ומקבלים את ההחזר במסגרת הדו"ח) יכולים להיכנס למערכת הממוחשבת ולהזדהות, או להירשם כלקוח חדש - למי שטרם נרשמו למערכת.
  • במערכת יש "לפתוח תיק" לצורך הגשת הבקשה להחזר מס (לא מדובר בתיק פעיל במס הכנסה, אלא בפתיחת תיק במערכת הממוחשבת לצורך קליטת הבקשה).
  • אם עונים על התנאים להגשת בקשה להחזר מס, אפשר יהיה לשלוח את הבקשה המקוונת בצירוף קבצי המסמכים שיפורטו בהמשך.
  • למידע נוסף על התהליך ראו באתר רשות המסים.

הגשת בקשה ידנית להחזר מס

  • יש להדפיס את טופס 135 של שנת המס עבורה מבקשים החזר. אפשר למצוא טופסי 135 לשנים קודמות באתר רשות המיסים (בתחתית הדף תחת "קבצים להורדה").
  • ממלאים את הטופס (בסוף הטופס יש הסברים כיצד למלא אותו) מצרפים את המסמכים שיפורטו בהמשך ומגישים באחת מהדרכים:

מסמכים שיש לצרף לבקשת ההחזר

  • אישורים על כל הכנסותיהם של הפונים ובני/בנות זוגם, כולל טופס 106 ממקומות העבודה והפנסיה ותשלומים מהביטוח הלאומי.
  • אישורים על תשלומים לקופות גמל ולביטוח חיים.
  • למי שפרשו ממקום העבודה - העתק מטופס 161.
  • אישורים רלוונטיים שמעידים על הזכאות להקלות (אישור על תשלום לקופות גמל, תרומות, שינוי במצב משפחתי, אישי או בריאותי, מקום מגורים שמזכה בהקלה וכו').
  • צילום המחאה או אסמכתא אחרת לאימות פרטי חשבון הבנק, כדי שאם תאושר זכאות להחזר הוא יבוצע לחשבון המתאים.

תשלום ההחזר

  • החזר המס מבוצע ישירות לחשבון הבנק של העובדים:
    • לעובדים שכירים ההחזר יבוצע בתוך שנה מיום שנערכה שומה (לאחר שהוגשה הבקשה להחזר), או בתוך שנתיים מתום השנה שבה שולם המס, לפי המועד המאוחר מביניהם.
    • אם מדובר באדם שחייב בהגשת דו"ח, ההחזר אמור להיות מוחזר בתוך 90 יום מיום קבלת הדו"ח במשרד השומה, או ב-31 ביולי בשנת המס שלאחר שנת המס שלגביה הוגש הדו"ח - לפי המועד המאוחר מביניהם.
  • להחזר המס מתווספים הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.

ביצוע החזר מס באמצעות המעסיק במהלך שנת המס

  • עובדים שכירים שחישוב המס שביצע המעסיק שלהם היה שגוי (למשל אם לא הביא בחשבון את זכאות העובד להקלות במס) יכולים לקבל החזר באמצעות המעסיק כל עוד לא הסתיימה שנת המס - בלי שיצטרכו להגיש בקשה להחזר מס.
  • יש לפנות אל המעסיק ולדרוש ממנו לבצע את החזרי המס בתלוש השכר.
  • ניתן לדרוש זאת מהמעסיק גם אם בינתיים הסתיימה ההעסקה של העובד, וזאת בתנאי ששנת המס טרם הסתיימה (מעסיק רשאי להפיק תלוש שכר גם לאחר סיום ההעסקה, שבמסגרתו ישולמו הפרשי שכר והחזרים שונים שהעובד זכאי להם בשנת המס הנוכחית).

כדאי לדעת

ראו גם

גורמים מסייעים

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים