אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
התורמים למוסד ציבורי שקיבל אישור מתאים זכאים להטבת מס באותה שנה
שכירים במקומות עבודה מסוימים יכולים לקבל את הזיכוי במשכורת החודשית במהלך השנה. אם הבקשה הוגשה אחרי תום שנת המס ניתן לבקש החזר מס
הזיכוי הוא בגובה 35% מסך התרומה לאדם. מי שתרם 1,000 ₪ יקבל זיכוי של 350 ₪
למידע נוסף ראו סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ומדריך רשות המיסים
טפסים

בקצרה

מי שתרמו למוסד ציבורי או לכמה מוסדות ציבוריים יותר מ-190 ₪ במהלך השנה (נכון לשנים 2022-2019) זכאים לקבל זיכוי ממס הכנסה באותה השנה.

טיפ
הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה).
  • מי שהכנסתם מעבודה נמוכה ולכן לא יכולים לנצל לגביה את כל נקודות הזיכוי זכאים לנצל נקודות אלה גם על הכנסות אחרות, אם היו להם (למשל: ריבית מפקדונות ומתוכניות חיסכון או רווחי הון).
  • במקרים אלה ניתן לממש את ההטבה באמצעות בקשה להחזר מס הכנסה אחרי תום שנת המס, או באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה - למי שמחויבים בהגשת הדו"ח.
פורטל מס הכנסה כולל מידע על הטבות מס נוספות שמפורט בהן על אילו סוגי הכנסה הן ניתנות.
  • מוסד ציבורי הוא מוסד שמקדם מטרות ציבוריות ללא מטרת רווח, כמו עמותה רשומה (ע"ר) או חברה לתועלת הציבור (חל"צ).
  • התרומה מוכרת לצרכי מס רק אם ניתנה למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46.
    • רשימת המוסדות שהוכרו לצורכי תרומה מופיעה באתר רשות המסים. הקובץ כולל את פרטי המוסד ואת תוקף האישור.
  • ההטבה ניתנת גם על כמה תרומות נפרדות למוסדות מוכרים.
  • שכירים יכולים לקבל את הזיכוי במסגרת השכר החודשי השוטף במהלך שנת המס שבה ניתנה התרומה.
  • אם הבקשה לקבלת הזיכוי הוגשה אחרי תום שנת המס אפשר להגיש בקשה להחזר מס.
    • ניתן לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה.

גובה הזיכוי

  • יחידים ועסקים שלא מאוגדים כחברה בע"מ זכאים לזיכוי בגובה 35% מסכום התרומה. בני זוג שאחד מהם תרם את התרומה יכולים לבחור מי מהם יקבל את הזיכוי.
לדוגמה
אדם שתרם בשנה מסוימת 1,000 ₪ יקבל זיכוי ממס בסך 350 ₪ באותה שנה. מי שתרם 100 ₪ לא יקבל זיכוי, מכיוון שגובה התרומה נמוך מהמינימום הנדרש.
לדוגמה
אדם שהכנסתו החייבת במס בשנה מסוימת 120,000 ₪ ותרם באותה שנה 40,000 ₪, יוכל לקבל זיכוי ממס רק עבור תרומה של 36,000 ₪ (שהם 30% מההכנסה החייבת השנתית). גובה הזיכוי ממס שיקבל יעמוד על 12,600 באותה שנה. הוא יוכל להעביר את יתרת 4,000 ₪ ל-3 שנות המס הבאות ולקבל עליהם זיכוי ממס. זאת בתנאי שהסכום הכולל שבגינו ניתן זיכוי בכל שנה לא עולה על התקרה.
  • עסקים שמאוגדים כחברה בע"מ זכאים לזיכוי בגובה מס החברות העדכני לשנה שבה ניתנה התרומה (23% משנת 2018, 24% בשנת 2017, 25% בשנת 2016).
לדוגמה
חברה שתרמה 10,000 ₪ בשנת המס 2021, תקבל זיכוי בסך 2,300 ₪.

הסכום המרבי לתרומה שמזכה בהטבה

  • הזיכוי יינתן על תרומה עד ל"תקרה" של 9,517,000 ₪ (נכון ל-2022) או עד 30% מההכנסתם החייבת במס של התורמים לאותה שנה לפי הנמוך מביניהם.
  • אם הסכום שנתרם עולה על התקרה שצוינה, ניתן להעביר את סכום התרומה שעולה על שיעורי התקרה ל-3 שנות המס הבאות ולצרפו לסכום התרומות באותן שנות מס, בתנאי שסכום התרומות הכולל שהזיכוי ניתן עבורו בכל שנה לא יעלה על התקרה.
  • לסכומי התקרות בשנים קודמות ראו בהמשך.

תהליך מימוש הזכות

שימו לב
  • עד ל-30.09.2022 שכירים יכולים לערוך תיאום מס גם על תרומות שנתנו לפני שערכו את תיאום המס הקודם.
  • החל מ-01.10.2022 יתאפשרו תיאומי מס נוספים רק על תרומות שתורמים אחרי תיאום המס האחרון.
  • למידע נוסף ראו הודעת רשות המסים.

שכירים

  • יש למלא טופס 116.
  • יש לצרף קבלות באחת הדרכים הבאות:
    • קבלה מקורית.
    • העתק של הקבלה בצירוף חותמת "נאמן למקור". במקרה כזה, פקיד השומה עשוי לוודא שלא הוגשו כמה בקשות לגבי אותה תרומה.
    • קבלה אלקטרונית (ממוחשבת) - קבלה שנשלחת כקובץ דרך אמצעי ממוחשב כמו דואר אלקטרוני. במקרה כזה חובה שיופיע על גביה בצורה ברורה צמד המילים "מסמך ממוחשב" ויצוינו בה פרטי התורמים.
  • כמו כן, יש לצרף תלוש שכר כלשהו ממקום העבודה. התלוש יאפשר לרשות המסים לזהות את מספר תיק הניכויים של המעסיק לצורך מתן הזיכוי.
    • יש למלא את סעיפי הטופס.
    • במקרים מסוימים ידרוש פקיד השומה לצרף דפי חשבון בנק, אם התרומה ניתנה באמצעות המחאות ובעיקר כשמדובר בסכומים גבוהים.
  • את הטופס והקבלות בצירוף תלוש השכר יש להגיש ללשכת פקיד השומה שאליה משתייכים. ניתן גם לשלוח באמצעות הדואר. לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב.
  • פקיד השומה ישלח לעובדים אישור על הזיכוי.
  • על העובדים למסור אישור זה למעסיק.
  • הגשת בקשה מקוונת לתיאום מס:
    • ניתן להיכנס למערכת המקוונת (אחרי שנרשמים כלקוחות) ולצרף את המסמכים שצוינו למעלה, אחרי שנסרקו (טופס 116, קבלות ותלוש שכר).
    • פקיד השומה יקבע את שיעור המס שיש לנכות ויכין את האישור שיש למסור למעסיק.
    • לעובדים תישלח הודעה שהאישור הופק. האישור ימתין להם ביישום לתיאום מס תוך 5 ימי עבודה, והם יוכלו להדפיס אותו ולמסור למעסיק.
  • במקומות עבודה שקיבלו אישור לכך מרשות המסים, התהליך כולו מבוצע על ידי מחלקת שכר:
    • על העובדים למסור למחלקת שכר את הקבלות המקוריות על שם העובד/ת. המחלקה תפעל להשגת האישור ולביצוע הזיכוי לתוך השכר.
    • יש להגיש את הקבלות במהלך שנת המס ולפני המועד האחרון לסגירת המשכורת של חודש דצמבר. אם הבקשה הוגשה אחרי תום אותה שנת מס, ניתן לבקש החזר מס.
    • ניתן לקבל את הזיכוי באמצעות המעסיק עבור תרומות שנתיות עד לגובה מצטבר של 25,000 ₪ בשנה. זיכוי עבור תרומות מעבר לסכום זה ניתן לקבל באמצעות הגשת בקשה לפקיד השומה בלבד (כפי שפורט למעלה).
טיפ
מומלץ לפנות לרשות המסים מבעוד מועד ולא להמתין לימים האחרונים של שנת המס, כדי לאפשר את ביצוע הזיכוי מול המעסיק בשנת המס שבה הוגשה הבקשה לזיכוי.

עצמאים

  • עובדים עצמאים יצרפו לדו"ח השנתי שהם ממלאים בסוף שנת המס את הקבלות על התרומה.
  • יש לצרף קבלות באחד מהאופנים הבאים:
    • קבלה מקורית.
    • העתק של הקבלה בצירוף חותמת "נאמן למקור". במקרה כזה, פקיד השומה עשוי לוודא שלא הוגשו כמה בקשות לגבי אותה תרומה.
    • קבלה אלקטרונית (ממוחשבת) - קבלה שנשלחת כקובץ באמצעי ממוחשב כמו דואר אלקטרוני. במקרה כזה חובה שיופיע על גביה בצורה ברורה צמד המילים "מסמך ממוחשב" ויצוינו בה פרטי התורמים.
  • שימו לב: הזיכוי יינתן רק במועד עריכת שומת המס הסופית. אין לנכות את הזיכוי מתוך המקדמות שמשלמים במהלך שנת המס.

חישוב המס לעובד שתרם למוסד ציבורי

  • את גובה הזיכוי שהעובדים זכאים לו מפחיתים מסך המס השנתי שעליהם לשלם.
לדוגמה
  • בשנת 2019 היה שכרה החודשי של עובדת 10,000 ₪. בנוסף היא קיבלה הוצאות נסיעה בסך 250 ₪ לחודש. סך הכנסתה השנתית היה 123,000 ₪ (10,250 ₪ לחודש X‏ 12 חודשים).
  • הפרשות העובדת מהשכר לביטוח פנסיוני (6%) הסתכמו ב-7,200 ₪ באותה שנה (6% X‏ 10,000 ₪ לחודש X‏12 = 7,200 ₪). הפרשות אלה זיכו את העובדת בזיכוי ממס הכנסה בשיעור של 35% (ראו זיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני).
  • העובדת הייתה זכאית ל-2.75 נקודות זיכוי ששווין השנתי (ב-2019) היה 7,194 ₪.
  • במהלך השנה תרמה העובדת 500 ₪ לעמותה שמוכרת כ"מוסד ציבורי". סכום התרומה בקנה לה זיכוי ממס בשיעור 35% מגובה התרומה. גובה הזיכוי: 175 ₪ (35% X‏ 500 ₪).
  • מס ההכנסה השנתי שנוכה משכר העובדת חושב באופן הבא:
    • ההכנסה החייבת במס הייתה 123,000 ₪.
    • המס שחושב על פי מדרגות מס הכנסה (נכון ל-2019):
      • 75,720 ₪ הראשונים מוסו על פי מדרגת מס הראשונה (10%) - סה"כ 7,572 ₪ (10% X‏ 75,720).
      • חלק השכר שבין 75,721 ₪ ל-108,600 ₪ (סה"כ 32,879 ₪) מוסה על פי מדרגת המס השנייה (14%) - סה"כ 4,603.06 ₪ (14% X‏ 32,879).
      • שאר השכר מ-108,601 ₪ ועד 123,000 ₪ (סה"כ 14,399 ₪) מוסה על פי מדרגת המס השלישית (20%) - סה"כ 2,879.80 ₪ (20% X‏ 14,399).
    • סך מס ההכנסה לפני זיכויים היה: 15,054.86 ₪ (7,572 + 4,603.06 + 2,879.80).
    • מתוך מס ההכנסה שחושב הופחתו הזיכויים ממס שהעובדת הייתה זכאית להם:
      1. שווי נקודות הזיכוי של העובדת - 7,194 ₪.
      2. זיכוי של 35% מההפרשות לפנסיה - 2,520 ₪ (35% X‏ 7,200 ₪).
      3. זיכוי ממס על התרומה למוסד ציבורי - 175 ₪.
    • סך כל הזיכויים ממס (7,194 ₪ + 2,520 + 175 ₪) הופחת מ-15,054.86 ₪.
  • מס ההכנסה שעל העובדת היה לשלם אחרי הפחתת הזיכויים היה בסך 5,165.86 ₪.

תקפות של קבלות אלקטרוניות

  • חלק גדול מהעמותות מגייסות תרומות באינטרנט כאשר התורמים מקבלים את הקבלה על התרומה כקובץ במבנה PDF.
  • העמותה חייבת להשתמש בתוכנה שעברה אישור להנפקת קבלות אלקטרוניות מטעם רשות המסים.
לדוגמה
הנפקת קבלות ע"י כל זכות
  • כל זכות מגייסת תרומות באמצעות אתר ישראל תורמת
  • אתר ישראל תורמת מנפיק את הקבלות בשם כל זכות באמצעות חברת ezcount שנשענת על תוכנת KSYS
  • לחברת ezcount קיים אישור להנפקת קבלות אלקטרוניות מטעם רשות המיסים
  • כדי לבדוק אם הקבלה שקיבלתם עומדת בסטנדרט של רשות המסים יש לפעול באופן הבא:
    • לקבל מהעמותה את מספר החברה של החברה שמנפיקה את הקבלות מטעם אתר האינטרנט של ההתרמה.
    • להיכנס לאתר הבדיקה של רשות המיסים ולהזין את מספר החברה או את שם התוכנה באמצעותה מנפיקה החברה את הקבלות.
לדוגמה
בדיקת אתר ישראל תורמת שדרכו תורמים לכל זכות
  • אתר ישראל תורמת נשען על קבלות שמונפקות ע"י חברת ezcount
  • יש להיכנס לאתר הבדיקה של רשות המסים
  • יש להכניס את מספר החברה של חברת ezcount שהוא 515285120 ולקבל את תוקף האישור

תקרת התרומות שזיכו בהטבה בשנים קודמות

שנת המס סכום התקרה
2021 9,294,000 ש״ח
2020 9,350,000 ₪
2019 9,322,000 ₪
2018 9,211,000 ₪
2017 9,184,000 ₪
2016 9,212,000 ₪

כדאי לדעת

ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים