על ההכנסות של יחידים מוטל מס הכנסה המחושב באופן שנתי, בשיעורים הקבועים בפקודת מס הכנסה
המס מוטל על ההכנסה החייבת במס ("הכנסה חייבת" היא סך הכנסותיו של היחיד אחרי הפחתת הוצאות מוכרות, הפסדים מוכרים וניכויים אישיים)
יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (עבודתו של האדם) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (למשל: דמי שכירות דירה)
לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים (ראו בטבלאות בהמשך)
למידע רשמי ראו מדרגות מס הכנסה מרכז המחקר והמידע
על ההכנסות של יחידים מוטל מס הכנסה המחושב באופן שנתי, בשיעורים הקבועים בפקודת מס הכנסה.
- המס מוטל על ההכנסה החייבת במס ("הכנסה חייבת" היא סך הכנסותיו של היחיד אחרי הפחתת הוצאות מוכרות, הפסדים מוכרים וניכויים אישיים).
- חישוב המס הוא פרוגרסיבי, כלומר נעשה לפי מדרגות: ככל שההכנסה החייבת גדלה כך שיעור המס השולי גדל יותר.
- לאחר שמחשבים את סך החבות במס אפשר יהיה לקזז ממנו סכומים כנגד נקודות זיכוי, הנקבעות לפי המצב האישי.
- השיטה של מדרגות מס נועדה להגדיל את שיעור המס שאנשים נדרשים לשלם ככל שהכנסתם גדולה יותר, תוך הקפדה על כך שככל שאדם מרוויח יותר בברוטו הוא גם ירוויח יותר בנטו.
- יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (עבודתו של האדם) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (למשל: דמי שכירות דירה). לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים (ראו בטבלאות בהמשך).
הכנסה מיגיעה אישית
- הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה שעובדים מקבלים כתוצאה מעבודתם (משכורת לשכירים והכנסה מעסק או ממשלח יד לעצמאים).
- דוגמאות להכנסה מיגיעה אישית:
- הכנסה מעבודה כעצמאי (סעיף 2(1) לפקודה) או כשכיר (סעיף 2(2) לפקודה).
- הכנסה מקצבה (פנסיה), מלוג ואנונה (סעיף 2(5) לפקודה), כולל היוון קצבה.
- הכנסה המתקבלת מהשכרת נכס, שבעשור שקדם להשכרתו שמש להפקת הכנסה מיגיעה אישית מעסק או ממשלח יד.
- לרשימה המלאה ראו הכנסה מיגיעה אישית.
- כאשר ישנן הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית, מחשבים תחילה את המס על ההכנסות מיגיעה אישית, ואת אלו שאינן מיגיעה מחשבים לפי המדרגה העליונה של ההכנסות.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית לשנת 2022
הכנסה שנתית | הכנסה חודשית | שיעור המס |
---|---|---|
עד 77,400 ₪ | עד 6,450 ₪ | 10% |
77,401- 110,880 ₪ | 6,451- 9,240 ₪ | 14% |
110,881- 178,080 ₪ | 9,241- 14,840 ₪ | 20% |
178,081- 247,440 ₪ | 14,841- 20,620 ₪ | 31% |
247,441- 514,920 ₪ | 20,621- 42,910 ₪ | 35% |
514,921- 663,240 ₪ | 42,911- 55,270 ₪ | 47% |
663,241 ₪ ומעלה | 55,271 ₪ ומעלה | 50% * |
דוגמאות לחישוב מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית
הכנסה שאינה מיגיעה אישית
- הכנסות שאינן מיגיעה אישית הן כל שאר ההכנסות שאינן נחשבות ליגיעה אישית (כגון: הכנסה מרווחי הון, הכנסה מריבית ועוד).
- על הכנסה שלא מיגיעה אישית, כגון הכנסה מהשכרת נכס, שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, מדרגת המס הראשונה היא 31% עד לתקרה של 50%.
- כאשר ישנן הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית, מחשבים תחילה את המס על ההכנסות מיגיעה אישית, ואת אלו שאינן מיגיעה מחשבים לפי המדרגה העליונה של ההכנסות.
מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית לשנת 2022
- למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלה הקודמת).
- למי שטרם מלאו להם 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:
הכנסה שנתית | הכנסה חודשית | שיעור המס |
---|---|---|
עד 247,440 ₪ | עד 20,620 ₪ | 31% |
247,441- 514,920 ₪ | 20,621- 42,910 ₪ | 35% |
514,921- 663,240 ₪ | 42,911- 55,270 ₪ | 47% |
663,241 ₪ ומעלה | 55,271 ₪ ומעלה | 50% |
דוגמאות לחישוב מס הכנסה על הכנסה שאינה מיגיעה אישית
מוקדים ממשלתיים
שם | אתר | דוא"ל | טלפוןטל' |
---|---|---|---|
רשות המיסים | אתר | פניה מקוונת | |
שי"ל | אתר | פניה מקוונת | |
מענה ממשלתי מרכזי | אתר | דוא"ל |
גורמים מסייעים
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיפים 121, 121ב
- חוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב–2012
הרחבות ופרסומים
- מדרגות מס הכנסה מרכז המחקר והמידע
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.