אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
על ההכנסות של יחידים מוטל מס הכנסה המחושב באופן שנתי, בשיעורים הקבועים בפקודת מס הכנסה
המס מוטל על ההכנסה החייבת במס ("הכנסה חייבת" היא סך הכנסותיו של היחיד אחרי הפחתת הוצאות מוכרות, הפסדים מוכרים וניכויים אישיים)
יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (עבודתו של האדם) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (למשל: דמי שכירות דירה)
לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים (ראו בטבלאות בהמשך)
למידע רשמי ראו מדרגות מס הכנסה מרכז המחקר והמידע

על ההכנסות של יחידים מוטל מס הכנסה המחושב באופן שנתי, בשיעורים הקבועים בפקודת מס הכנסה.

  • המס מוטל על ההכנסה החייבת במס ("הכנסה חייבת" היא סך הכנסותיו של היחיד אחרי הפחתת הוצאות מוכרות, הפסדים מוכרים וניכויים אישיים).
  • חישוב המס הוא פרוגרסיבי, כלומר נעשה לפי מדרגות: ככל שההכנסה החייבת גדלה כך שיעור המס השולי גדל יותר.
  • לאחר שמחשבים את סך החבות במס אפשר יהיה לקזז ממנו סכומים כנגד נקודות זיכוי, הנקבעות לפי המצב האישי.
  • השיטה של מדרגות מס נועדה להגדיל את שיעור המס שאנשים נדרשים לשלם ככל שהכנסתם גדולה יותר, תוך הקפדה על כך שככל שאדם מרוויח יותר בברוטו הוא גם ירוויח יותר בנטו.
  • יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (עבודתו של האדם) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (למשל: דמי שכירות דירה). לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים (ראו בטבלאות בהמשך).
שימו לב
לפי סעיף 121(ב) לפקודת מס הכנסה למי שעבר את גיל 60, ויש הכנסות שאינן מיגיעה אישית, ההכנסות יחושבו כולן על פי מדרגות המס של הכנסות מיגיעה אישית.

הכנסה מיגיעה אישית

  • הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה שעובדים מקבלים כתוצאה מעבודתם (משכורת לשכירים והכנסה מעסק או ממשלח יד לעצמאים).
  • דוגמאות להכנסה מיגיעה אישית:
    • הכנסה מעבודה כעצמאי (סעיף 2(1) לפקודה) או כשכיר (סעיף 2(2) לפקודה).
    • הכנסה מקצבה (פנסיה), מלוג ואנונה (סעיף 2(5) לפקודה), כולל היוון קצבה.
    • הכנסה המתקבלת מהשכרת נכס, שבעשור שקדם להשכרתו שמש להפקת הכנסה מיגיעה אישית מעסק או ממשלח יד.
  • לרשימה המלאה ראו הכנסה מיגיעה אישית.
  • כאשר ישנן הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית, מחשבים תחילה את המס על ההכנסות מיגיעה אישית, ואת אלו שאינן מיגיעה מחשבים לפי המדרגה העליונה של ההכנסות.

מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית לשנת 2022

הכנסה שנתית הכנסה חודשית שיעור המס
עד 77,400 ₪ עד 6,450 ₪ 10%
77,401- 110,880 ₪ 6,451- 9,240 ₪ 14%
110,881- 178,080 ₪ 9,241- 14,840 ₪ 20%
178,081- 247,440 ₪ 14,841- 20,620 ₪ 31%
247,441- 514,920 ₪ 20,621- 42,910 ₪ 35%
514,921- 663,240 ₪ 42,911- 55,270 ₪ 47%
663,241 ₪ ומעלה 55,271 ₪ ומעלה 50% *

דוגמאות לחישוב מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית

דוגמה
הכנסתה (מיגיעה אישית) החייבת במס של עובדת בשנת 2022 היא 5,700 ₪ בחודש.
דוגמה
הכנסתו (מיגיעה אישית) החייבת במס של עובד בשנת 2022 הייתה 10,000 ₪ בחודש.
  • על הכנסה עד 6,450 ₪ חלה המדרגה הראשונה בשיעור של 10%, כלומר 645 ₪ בחודש (6,450 X‏ 10%).
  • על ההכנסה מ-6,451 ₪ עד 9,240 ₪ (סה"כ 2,790 ₪) חלה המדרגה השנייה בשיעור של 14%, כלומר 390.60 ₪ (2,790 X‏ 14%).
  • על יתרת ההכנסה מ-9,241 ₪ עד 10,000 ₪ (סה"כ 760 ₪) חלה המדרגה השלישית בשיעור של 20%, כלומר ‭152‬ ₪ (760 X‏ 20%).
  • סכום המס הכולל שעליו לשלם עבור הכנסתו כתוצאה מיגיעה אישית בשנת הוא 1,187.60 ₪ לחודש.
  • מסכום זה יש להפחית זיכויים שונים, כגון: נקודות זיכוי, זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני, זיכוי ממס לתושבים בישובים מסוימים וכיו"ב.
דוגמה
עובד בחלק מהשנה במשכורת חודשית של 10,000 ₪.
  • אם העובד מהדוגמה הקודמת עבד רק ב-3 החודשים הראשונים של שנת 2022 (ינואר, פברואר ומרץ) ובהמשך השנה לא הייתה לו הכנסה:
  • המשכורת השנתית שלו הייתה 30,000 ₪ (הכנסה שחלה עליה המדרגה הראשונה בשיעור של 10%, כלומר 3,000 ₪).
  • מסכום המס השנתי יש להפחית לעובד את נקודות הזיכוי שהוא זכאי להן וזיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני שבוצעו באותה שנה.
  • שווי נקודות הזיכוי לכל תושב ישראל (2.25 נקודות זיכוי) הוא 7,359 ₪ בשנה (נכון ל-2022). היות ששווי נקודות הזיכוי גבוה מסכום המס שעליו לשלם, סכומים אלה מתקזזים והוא לא חייב לשלם מס הכנסה כלל בשנה זו.
  • אם המעסיק של העובד ניכה ממשכורתו בחודשים ינואר-מרץ סכומי מס (1,187.60 ₪ בכל חודש בהתאם לדוגמה הקודמת) על בסיס ההנחה שהעובד ימשיך להשתכר 10,000 ₪ גם בחודשים הבאים, העובד זכאי להחזר מס הכנסה שאותו ניתן להגיש רק לאחר תום שנת המס (או שהעובד יבקש תיאום מס הכנסה במהלך שנת המס, שבמסגרתו יצהיר מהי הכנסתו השנתית הצפויה, ויגיש אותו למעסיק כדי שיזכה אותו על סכומי המס שניכה משכרו).


הכנסה שאינה מיגיעה אישית

  • הכנסות שאינן מיגיעה אישית הן כל שאר ההכנסות שאינן נחשבות ליגיעה אישית (כגון: הכנסה מרווחי הון, הכנסה מריבית ועוד).
  • על הכנסה שלא מיגיעה אישית, כגון הכנסה מהשכרת נכס, שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, מדרגת המס הראשונה היא 31% עד לתקרה של 50%.
  • כאשר ישנן הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית, מחשבים תחילה את המס על ההכנסות מיגיעה אישית, ואת אלו שאינן מיגיעה מחשבים לפי המדרגה העליונה של ההכנסות.

מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית לשנת 2022

  • למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלה הקודמת).
  • למי שטרם מלאו להם 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:
הכנסה שנתית הכנסה חודשית שיעור המס
עד 247,440 ₪ עד 20,620 ₪ 31%
247,441- 514,920 ₪ 20,621- 42,910 ₪ 35%
514,921- 663,240 ₪ 42,911- 55,270 ₪ 47%
663,241 ₪ ומעלה 55,271 ₪ ומעלה 50%

דוגמאות לחישוב מס הכנסה על הכנסה שאינה מיגיעה אישית

דוגמה
הכנסתו (שלא מיגיעה אישית) החייבת במס של גבר בן 45 בשנת 2022 הייתה 10,000 ₪ בחודש.
  • על 10,000 ₪ חלה המדרגה הראשונה בשיעור של 31%, כלומר 3,100 ₪ (10,000 X‏ 31%).
  • לכן סכום המס הכולל שעליו לשלם עבור הכנסתו שאינה תוצאה של יגיעה אישית הוא 3,100 ₪ לחודש.
  • מסכום זה ניתן להפחית זיכויים שונים (אם הם חלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית) כגון: נקודות זיכוי ממס הכנסה.
דוגמה
הכנסתה (שלא מיגיעה אישית) החייבת במס של אישה בת 61 בשנת 2022 הייתה אף היא 10,000 ₪ בחודש.
  • בשל גילה (מעל 60 שנה) חושבו מדרגות המס עבור הכנסתה על-פי אותן מדרגות מס המחושבות בהכנסה מיגיעה אישית.
  • על הכנסה עד 6,450 ₪ חלה המדרגה הראשונה בשיעור של 10%, כלומר 645 ₪ בחודש (6,450 X‏ 10%).
  • על ההכנסה מ-6,451 ₪ עד 9,240 ₪ (סה"כ 2,790 ₪) חלה המדרגה השנייה בשיעור של 14%, כלומר 390.60 ₪ (2,790 X‏ 14%).
  • על יתרת ההכנסה מ-9,241 ₪ עד 10,000 ₪ (סה"כ 760 ₪) חלה המדרגה השלישית בשיעור של 20%, כלומר ‭152‬ ₪ (760 X‏ 20%).
  • סכום המס הכולל שעליה לשלם עבור הכנסתה בשנת 2022 שאינה תוצאה של יגיעה אישית הוא 1,187.60 ₪ לחודש.
  • מסכום זה ניתן להפחית זיכויים שונים (אם הם חלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית) כגון: נקודות זיכוי ממס הכנסה.
ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים