הורים לילדים עיוורים זכאים לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה
הזכאות תקפה גם עבור הורים לבוגרים מעל גיל 18 בהתאם לתנאי הזכאות
ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה
שווי ההטבה הוא 5,808 ₪ לשנה ו-484 ₪ לחודש
למידע נוסף ראו הוראת ‏ביצוע ‏מס' 10/2012 וכן מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות באתר רשות המסים
טפסים

בקצרה

על-פי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורים לילדים עיוורים זכאים לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה.

  • הזכאות תקפה גם לעיוורים מעל גיל 18 שגרים בבית הוריהם ותלויים בהם.
  • הזיכוי ניתן על ההכנסה של אחד מההורים.
    • עם זאת, הורים פרודים שלא מנהלים משק בית משותף זכאים שניהם לנקודות הזיכוי, אם ילדם מקבל גמלת ילד נכה.
    • אח (או אחות) של עיוור שמונה לו כאפוטרופוס "לגוף ולרכוש" זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או לא מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.
  • הורים שיש להם הוצאות על דיור חוץ ביתי לילדם שעולות על שמינית מהכנסתם החייבת בשנה, יכולים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים.

מי זכאי?

  • הורים לילדים עד גיל 18 שאובחנו כעיוורים על-ידי רופא עיניים.
  • הורים לבוגרים מעל גיל 18 שעונים על כל שלושת התנאים הבאים:
    1. הם בעלי תעודת עיוור / לקוי ראייה.
    2. הם סמוכים לשולחן הוריהם, כלומר לא יצאו מחזקת ההורים.
      • גם מי שמתגוררים מחוץ לבית ההורים (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכולים להמשיך ולהיחשב כ"סמוכים לשולחן ההורים".
      • בוגרים שנישאו לבני זוג שגם להם יש מוגבלות (לפי כללי הזכאות) ועדיין תלויים בהורים, עשויים להיחשב כ"סמוכים על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
    3. הם עומדים במבחן הכנסות:
      • אם הם ללא בן/בת זוג, כלל הכנסותיהם (כולל הכנסות פטורות ממס) לא עלו על 188,000 ₪ בשנה (נכון לשנים 2027-2024).
      • אם יש להם בן/בת זוג, כלל ההכנסות של שני בני הזוג לא עלו על 301,000 ₪ בשנה (נכון לשנים 2027-2024).
      • לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" בהמשך.

תהליך מימוש הזכות

החזר רטרואקטיבי

  • ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובתנאי שהזכאות הייתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
  • המשמעות היא שאת הבקשות להחזר עבור שנת 2019 ניתן להגיש רק עד סוף 2025.
  • לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה לרשות המסים.
  • הקישורים לטופסי הבקשה להחזר (טופס 135) על השנים הקודמות מופיעים באתר רשות המסים (בתחתית הדף, בהמשך להסבר על ההגשה).
  • למידע נוסף על התהליך ראו החזר מס הכנסה.
  • שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
שנה תקרת ההכנסה של האדם עם המוגבלות תקרת ההכנסה של האדם עם המוגבלות ובן/בת הזוג
2024 188,000 ₪ 301,000 ₪
2023 182,000 ₪ 291,000 ₪
2022 173,000 ₪ 277,000 ₪
2021 169,000 ₪ 270,000 ₪
2020 170,000 ₪ 272,000 ₪
2019 169,000 ₪ 271,000 ₪

משמעות ההטבה

  • נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
    • מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
    • אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.
לדוגמה
ערכן השנתי של 3 נקודות זיכוי הוא 8,712 ₪ (3 כפול 2,904 ₪, השווי השנתי של נקודת זיכוי אחת). מי שזכאי ל-3 נקודות זיכוי וסך מס ההכנסה שעליו לשלם נמוך מ-8,712 ₪, יוכל לנצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי ששוויו בגובה מס ההכנסה שעליו לשלם (וכלל לא יידרש לשלם מס הכנסה).

כדאי לדעת

  • הורים לשני ילדים שעונים על תנאי הזכאות זכאים לקבל כפל נקודות, כלומר 4 נקודות זיכוי (ניתן לפצל את הזכאויות ביניהם).
  • הטבה זו ניתנת בנוסף ל-2.25 נקודות הזיכוי שניתנות לכל תושב ישראל.
    • מי שעונים על קריטריונים נוספים שמזכים בנקודות זיכוי, עשויים לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי בהתאם לכל אחד מהקריטריונים (אלא אם כן צוין אחרת).
    • לפירוט הזכאויות הנוספות ראו פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.
ראו גם

גורמים מסייעים

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים