עוסק מורשה הוא עצמאי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק עולה על 122,833 ₪ (נכון לשנת 2026) (או יותר מ-120,000 ₪ בשנת 2025), או שהוא עוסק במקצוע שלא מאפשר להיות עוסק פטור (כמפורט בהמשך)
עוסק מורשה (להבדיל מעוסק פטור) חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המסים
העוסק המורשה רשאי לקזז מהסכום שמועבר לרשות המסים מס תשומות שהוא המע"מ ששילם על רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק
עוסק מורשה חייב בדיווחים לרשות המסים ולמוסד לביטוח לאומי ויש לו זכויות וחובות בתחום הביטוח הפנסיוני, כמפורט בפורטל עסקים קטנים ובפורטל עובדים עצמאים
למידע נוסף ראו באתר רשות המיסים
אזהרה
דף זה נועד לתת הסבר בסיסי על הנושא ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי
רצוי לפנות לקבלת ייעוץ ברשות המסים או להיעזר בגורמי מקצוע, כגון: יועצי מס, רואי חשבון או עורכי דין.

עוסק מורשה יכול להיות כל אדם שהחליט להיות עצמאי ונרשם ברשויות המס.

שימו לב
לעוסק מורשה קיימות זכויות וחובות מול גופים שונים, כגון: רשות המסים, המוסד לביטוח לאומי, עובדים שהוא מעסיק או ספקים, וכן זכויות וחובות בתחום הביטוח הפנסיוני. למידע המלא ראו: פורטל עסקים קטנים ופורטל עובדים עצמאים.

רישום עסק כעוסק מורשה

  • כאשר אדם פותח תיק במע"מ, הוא צריך להצהיר על מחזור העסקאות השנתי הצפוי של העסק. על פי מחזור זה ייקבע מעמדו במע"מ.
  • מי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק לא עולה על 122,833 ₪ (נכון לשנת 2026) (120,000 ₪ בשנת 2025), רשאי להיות עוסק פטור, אחרת הוא יוגדר כעוסק מורשה שחייב בדיווח שוטף למע"מ.
  • עם זאת, מי שעוסק באחד מתחומי העיסוק המחייבים את רישומו כעוסק מורשה (ראו פירוט בהמשך), לא רשאי להיות "עוסק פטור" גם אם מחזור עסקאותיו השנתי נמוך מ-122,833 ₪ (נכון לשנת 2026).

בעלי מקצועות ועיסוקים שחייבים להירשם כעוסק מורשה

  • בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים חייבים להירשם כעוסק מורשה, והם לא יכולים להירשם כעוסק פטור, גם אם מחזור עסקאותיהם השנתי נמוך מ-122,833 ₪ (נכון לשנת 2026)"וזאת בהתאם לסעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום):
    1. אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, רואה חשבון או שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית; רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים, בעל בית ספר לנהיגה , בעל בית ספר לרבות גן ילדים שאיננו מלכ"ר , בעל בית ספר שבו ניתנת הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית, לרבות הדרכה לאומנויות ולספורט לקבוצות שבכל אחת מהן לפחות 5 תלמידים (למעט מקרית של סה"כ עד 30 ימי הדרכה בשנה), מתווך מקרקעין, סוחר ומתווך רכב, חברה ואגודה שיתופית הרשומים כדין.
    2. נותני שירות אשר עיקר הכנסתם ממשכורת, גימלה או קיצבה (לדוגמה: קצבת נכות) אשר נותנים את שירותיהם כעצמאים לעסק, מלכ"ר או מוסד כספי באחד המקצועות או העיסוקים הבאים:
      • מופע אמנותי (לרבות הנחיה במופע) בניית תפאורה או הכנתה, הכנה ופיקוח על מבחנים, הרצאה, הוראה, הדרכה או תרגול או השתתפות במופע שאינו מופע אמנותי, כתבנות או קצרנות, תרגום בכתב או בעל פה, כתיבה או עריכה, פישור, חברות בוועדות שהוקמו על פי דין, וכן סוכן ביטוח.
      • נותני שירותים אלה , אשר עיקר הכנסתם ממשכורת, גימלה או קיצבה והם נותנים שירותים לעסק, מלכ"ר או מוסד כספי אחר - אינם חייבים להירשם כעוסק מורשה, והחבות לשלם את המע"מ, החל מהשקל הראשון, חלה על מקבל השירות.
      • אם עיקר הכנסתם של נותני שירותים אלה אינה ממשכורת, גימלה או קיצבה או שהם אינם נותנים את שירותיהם כעצמאים לעסק, מלכ"ר או מוסד כספי אחר - עליהם להירשם כעוסק פטור או עוסק מורשה בהתאם למחזור עסקאותיהם.
לדוגמה
  • מורה עובדת כשכירה בבית ספר ובנוסף נותנת שירות של שיעורים פרטיים כעצמאית לעמותה המקדמת נוער עם ליקויי למידה.
  • עבור שירותיה כעצמאית המורה אינה חייבת להירשם כעוסק מורשה, והחבות במס תחול החל מהשקל הראשון על העמותה, מקבלת השירות.
  • אם אותה מורה היתה נותנת כעצמאית שירות של שיעורים פרטיים לתלמידים (שאינם עסק, מלכ"ר או מוסד כספי אחר), עליה היה להירשם כעוסק פטור או כעוסק מורשה בהתאם למחזור הכספי שלה.

עוסק מורשה שהכנסותיו השנתיות נמוכות מהתקרה

  • אם בשנה הראשונה ההכנסות של עוסק מורשה נמוכות מ-122,833 ₪ (נכון לשנת 2026), ניתן לרשום אותו כעוסק פטור.
  • אם במשך שנתיים לפחות ההכנסות השנתיות של עוסק מורשה היו נמוכות מ-122,833 ₪ (נכון לשנת 2026), הוא רשאי לבקש להיות עוסק פטור או שרשות המסים תרשום אותו ככזה מיוזמתה (אלא אם נקבע שהוא עוסק מורשה למרות שמחזור העסקאות שלו נמוך מסכום זה).

סגירת עסק

שאלות ותשובות

מה קורה אם פתחתי עוסק פטור, ובאמצע השנה קיבלתי עסקאות חדשות ולא צפויות, והבנתי שעד סוף השנה ההכנסות מהעסק יעלו על 122,833 ₪ (נכון לשנת 2026)?

ברגע שצופים שההכנסות עד סוף השנה יעברו אות התקרה השנתית של העוסק הפטור, יש להודיע על כך לרשות המסים ולבקש לשנות את סיווג העסק מעוסק פטור לעוסק מורשה. כדאי לעשות פעולה זו לפני קבלת התשלום שחוצה את התקרה השנתית. לאחר המעבר לעוסק מורשה, יש להתחיל לחייב מע"מ בעסקאות העסק, ולהפיק חשבוניות מס ולדווח למע"מ באופן שוטף. חשוב לדעת שאי אפשר לדרוש רטרואקטיבית קיזוז מע"מ על הוצאות שהיו לעסק מתחילת השנה כאשר היה מוגדר כעוסק פטור, אלא רק על הוצאות שייווצרו מרגע הפיכתו לעוסק מורשה.

סיימתי לאחרונה את לימודיי כאדריכלית. אני מעוניינית לפתוח עסק עצמאי קטן. אני בטוחה שההכנסות שלי מהעסק לא יגיעו ל-122,833 ₪ (נכון לשנת 2026)בשנה. האם אני יכולה להירשם כעוסק פטור?

לא. חוק מס ערך מוסף קובע רשימה של מקצועות ועיסוקים חופשיים שחייבים להירשם כעוסק מורשה מהיום הראשון של העסק, ללא קשר לגובה ההכנסות. רשימה זו כוללת, בין היתר: אדריכלים, עורכי דין, רואי חשבון, רופאים, מהנדסים, חוקרים פרטיים, יועצי מס ועוד. לכן, על אף שההכנסות הצפויות נמוכות מהתקרה, יש לפתוח עוסק מורשה, להוציא חשבוניות מס ולגבות מע"מ החל מהעסקה הראשונה.

אני רשום כעוסק מורשה, אך השנה עלו הכנסותיי באופן משמעותי, וכעת מחייבים אותי לדווח למע"מ כל חודש כאשר בעבר דיווחי כל חודשיים. מה הסיבה לכך?

  • תדירות הדיווח למע"מ של עוסק מורשה נקבעת לפי גובה המחזור השנתי שלו:
    • עסקים שיש להם מחזור עסקאות נמוך ובינוני (עד לתקרה 1,775,000 ₪ נכון ל-01.01.2026) מדווחים למע"מ כל חודשיים.
    • עסקים שיש להם מחזור עסקאות גבוה מהתקרה, מחויבים לדווח ולשלם את המע"מ כל חודש.

אני מעוניין לפתוח עסק, ולעסוק במסגרתו בכמה תחומים במקביל. אחד התחומים מחייב לרשום עוסק מורשה בלבד, אך שאר התחומים אפשר לעסוק בהם במסגרת עוסק פטור. איזה סוג של עסק אני חייב לרשום?

אי אפשר לרשום עסק כעוסק פטור, גם אם ההכנסות לא עוברות את התקרה השנתית, אם במסגרתו אמורים לעסוק בתחומים שמחייבים רישום העסק כעוסק מורשה, על אף שהעסק גם יעסוק בתחומים שאינם מחייבים רישום כזה. כלומר, מספיק שאחד מהתחומים מחייב רישום כעוסק מורשה כדי לרשום את העסק ככזה.

אני מעוניין לפתוח עסק שמספק שירותים ללקוחות בחו"ל בלבד. ההכנסות השנתיות לא צפויות לעבור את התקרה השנתית. האם כדאי לי להירשם כעוסק פטור או כעוסק מורשה?

עסק שמספק שירותים ללקוחות בחו"ל בלבד, לא צריך לשלם מע"מ בגלל שהעסקאות נחשבות ל"ייצוא" וחל עליהן מע"מ בשיעור אפס (0%). בגלל שלא צריך לגבות מע"מ מהלקוחות בחו"ל, אין יתרון לרישום כעוסק פטור. לעומת זאת, אם העסק יירשם מראש כעוסק מורשה, הוא ידווח על עסקאותיו למע"מ בשיעור 0%, ובמקביל – בניגוד לעוסק פטור – הוא יהיה זכאי לדרוש ממע"מ החזרים על המע"מ ששילם על הוצאותיו העסקיות המוכרות בישראל. לכן, במקרים של ייצוא שירותים, לרוב כדאי להירשם כעוסק מורשה גם אם מחזור ההכנסות נמוך מהתקרה השנתית.

אני עובד שכיר, וגם יש לי עסק פטור. אני מרוויח מעסק כ-100,000 ש"ח, ומרוויח כשכיר כ-200,000 ש"ח בשנה. הכנסותיי מהעסק ומהעבודה כשכיר עולה על סכום התקרה השנתית לעוסק פטור. האם אני עדיין יכול להירשם כעוסק פטור?

כן. כאשר ההכנסה מהעסק אינה עולה על 122,833 ₪ (נכון לשנת 2026) ₪ (120,000 ₪ בשנת 2025), העוסק שומר על מעמדו כעוסק פטור מבחינת מע"מ, ללא קשר לגובה השכר שהוא מקבל בעבודתו כשכיר. אך יש לשים לב, שלצורך תשלום מס הכנסה, הכנסתו ממשכורת היא חלק מההכנסה הכוללת שלו, ועליו להצהיר עליה למס הכנסה יחד עם הכנסתו מהעסק במסגרת הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.

החלטתי לפתוח עוסק מורשה. אפשר קודם כל להתחיל לעבוד, להוציא קבלות ללקוחות, ולהסדיר את הרישום מול מע"מ בסוף השנה כשאדע כמה הרווחתי?

לא. חובה להירשם במשרדי המע"מ לפני תחילת הפעילות העסקית ולפני הפקת החשבונית הראשונה. אדם לא יכול להציג את עצמו כעוסק מורשה, לגבות מע"מ או להוציא חשבוניות מס מבלי שנרשם כחוק וקיבל תעודת עוסק מורשה.

אני עומד לפתוח עוסק מורשה במקביל לעבודה שלי כשכיר. האם אני חייב לעשות תיאום מס בדומה לשכירים שעובדים ביותר ממקום עבודה אחד?

לא. תיאום המס רלוונטי אך ורק לאנשים שעובדים כשכירים בשני מקומות עבודה או יותר. אדם שהוא גם שכיר וגם עצמאי בעל עוסק מורשה לא צריך לעשות תיאום מס. במקום זאת, עליו להגיש בסוף השנה "דו"ח שנתי" למס הכנסה, ובו הוא מצהיר על הכנסותיו מכל המקורות (כשכיר וכעצמאי), ורק אז מחושב המס הסופי שעליו לשלם או לקבל בחזרה.

ראו גם

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים