דף זה מפרט את האפשרות של העובדים לקבל פטור ממס הכנסה על פיצויי פיטורים וכספים אחרים שמשולמים להם בסיום ההעסקה
ניצול הפטור ממס על פיצויי פיטורים וכספים אחרים שמשולמים בסיום ההעסקה עשוי לפגוע בהטבת מס עתידית שהעובד יכול לקבל על קצבת הפנסיה, והוא יכול לבחור שלא לנצל את הפטור ממס
למידע רשמי ראו אתר רשות המסים

בקצרה

רוב התשלומים שמקבל עובד עם סיום העסקתו פטורים מתשלום מס הכנסה עד לתקרה שנקבעה, אם העובד יחליט לממש את הפטור לגביהם.

  • אם סכום התשלומים גבוה מהתקרה, יינתן הפטור עד לתקרה, ועל יתרת הסכום ישולם מס.
  • אם כספי הפיצויים מופקדים על ידי המעסיק בקרן פנסיה, בקופת גמל, או בביטוח מנהלים, אז אפשר למשוך את הסכום שלא עולה על התקרה, ולהשאיר חלק מכספי הפיצויים בקופות.
  • אם הסכומים שהעובד קיבל עם סיום עבודתו עוברים את התקרה, אז הסכום שמעבר לתקרה יחויב במס הכנסה לפי מדרגת המס שרלוונטית לעובד.
שימו לב
אין פטור ממס הכנסה על פדיון חופשה שנתית, פדיון דמי הבראה או הפרשי שכר המשולמים לעובד בסיום עבודתו.

מי זכאי?

  • עובד שבסיום עבודתו קיבל מהמעסיק או משך מקרן הפנסיה/קופת הגמל/ביטוח המנהלים, אחד או יותר מהתשלומים הבאים, עשוי לקבל עליהם פטור ממס הכנסה:
    • פיצויי פיטורים שקיבל העובד ישירות מהמעסיק (תשלומים ששולמו לעובד ישירות ולא הופקדו לקופת הגמל/ קרן הפנסיה/ ביטוח המנהלים) או פיצויים שמשך העובד מהקופות.
    • תשלום "חלף הודעה מוקדמת" שמשולם לעובד שפוטר או התפטר והמעסיק ויתר על העסקתו בתקופת ההודעה המוקדמת, למידע נוסף לחצו כאן.
    • פדיון ימי מחלה - תשלום עבור ימי מחלה שלא נוצלו.
    • מענקים שונים שקיבל העובד לרגל הפסקת עבודתו, כמו: מענק הסתגלות, מענק פרישה וכו'.

הסכום שמקבלים עליו פטור ממס הכנסה

  • הפטור על התשלומים שצוינו יינתן עד לסכום הנמוך מבין 2 האפשרויות הבאות:
    1. סכום השכר האחרון X 1.5 X מספר שנות העבודה.
    2. 13,750 ₪ (נכון ל-2025) X מספר שנות העבודה.
  • אם הסכומים שהעובד קיבל עם סיום עבודתו גבוהים מהתקרה (הסכום הנמוך מבין 2 האפשרויות) הסכום שמעבר לתקרה יחויב במס הכנסה לפי מדרגת המס שרלוונטית לעובד.
לדוגמה
חישוב התקרה לפטור ממס הכנסה אם סכום השכר האחרון כפול 1.5 נמוך מ-13,750 ₪
  • עובד עבד 10 שנים אצל מעסיקו עד לפיטוריו. משכורתו האחרונה הייתה 7,000 ₪.
  • לאחר סיום עבודתו שילם לו המעסיק:
    1. חלף הודעה מוקדמת בסך 7,000 ₪
    2. השלמת פיצויי פיטורים בסך 20,000 ₪
  • סה"כ: 27,000 ₪.
  • תקרת הפטור היא הנמוכה מבין 2 האפשרויות הבאות:
    • 1.5 כפול 7,000 ₪ כפול 10 שנות עבודה= 105,000 ₪
    • 13,750× 10 = 137,500 ₪
  • לכן, תקרת הפטור לתשלום מס הכנסה היא 105,000 ₪
  • מאחר ולעובד שולמו רק 27,000 ₪, כל התשלומים שקיבל לאחר סיום עבודתו פטורים ממס.

חישוב התקרה לפטור ממס הכנסה אם סכום השכר האחרון כפול 1.5 גבוה מ-13,750 ₪

  • עובד עבד 10 שנים אצל מעסיקו עד לפיטוריו. משכורתו האחרונה הייתה 20,000 ₪.
  • לאחר סיום עבודתו שילם לו המעסיק:
    1. חלף הודעה מוקדמת בסך 20,000 ₪
    2. מענק הסתגלות בסך 150,000 ₪
  • סה"כ: 170,000 ₪.
  • תקרת הפטור היא הנמוכה מבין 2 האפשרויות הבאות:
    • 1.5 כפול 20,000 ₪ כפול 10 שנות עבודה = 300,000 ₪.
    • 13,750× 10 = 137,500 ₪.
    • לכן תקרת הפטור לתשלום מס הכנסה היא 137,500 ₪ וסכום זה יהיה פטור מתשלום מס הכנסה.
  • ההפרש בין התשלומים ששולמו לעובד לסכום הפטור (32,500 ₪) יחויב במס.

תהליך מימוש הזכות

  1. עם סיום העבודה, על המעסיק למלא את חלקו בטופס 161 ולהעביר אותו לעובד.
  2. לאחר קבלת טופס 161 מהמעסיק, יש למלא את חלק ב' בטופס ("הודעת העובד"), ולציין את הסכומים ששולמו לעובד ואת גובה הסכום שעבורו דורשים את הפטור ממס.
  3. אם הסכומים ששולמו לעובד גבוהים מהתקרה, המעסיק או קרן הפנסיה/ קופת הגמל/ ביטוח המנהלים, לפי העניין, יפחיתו את המס מהסכום שמעל התקרה.
  4. אם העובד בוחר לנצל את הפטור רק על חלק מהסכום שקיבל או שלא לנצל את הפטור כלל, עליו לציין זאת בחלק ב1 של טופס 161, בעמודה השמאלית "סכום המענק החייב במס"
    • ניצול הפטור עשוי לפגוע בהטבת מס עתידית לעובד כשיקבל את קצבת הפנסיה החודשית.
    • במקרים מסוימים גובה המס בעת קבלת התשלומים הללו הוא נמוך (בשל זיכויים שהעובד זכאי להם או מדרגות מס נמוכות) וייתכן שמשתלם שלא לנצל את הפטור. מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני קבלת החלטה.
שימו לב
טופס 161 חדש
  • בחודש ינואר 2024 נכנס לשימוש טופס 161 חדש.
  • למידע על אופן המילוי של הטופס ועל הבחירות שיש לציין בו, ראו אתר רשות המסים.
  • בנוסף, החל מ-07.01.2024 ניתן לדווח בטופס מקוון על סיום העסקה של עובד ולמלא באופן מקוון את חלק א' של טופס 161 החדש. למידע נוסף לחצו כאן.


תכנון מס ושיקולים לניצול הפטור

  • לפני שמחליטים על אופן מימוש הפטור מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון, יועץ מס או יועץ פנסיוני.

ייעוד הכספים לרצף קצבה (משיכה חלקית)

  • אם הסכומים הכוללים שמגיעים לעובד בסיום עבודתו עולים על התקרה, ופיצויי הפיטורים או חלקם מופקדים בקרן הפנסיה/קופת גמל/ביטוח מנהלים, אפשר לקבל פטור בהווה על חלק מהסכום (עד התקרה), ולדחות את תשלום המס למועד עתידי אחר ("רצף קצבה"):
    1. העובד ימשוך מקופת הגמל רק חלק מסכום הפיצויים באופן שסכום הפיצויים שיקבל בפועל (מהמעסיק או מקרן הפנסיה/ קופת הגמל) בצירוף הסכומים האחרים ששולמו לו בסיום ההעסקה לא יעלו על התקרה הפטורה ממס, וכך לא יידרש לשלם עליהם מס.
    2. את היתרה הוא ישאיר בקופת הגמל וימשוך אותה כקצבת פנסיה חודשית לאחר פרישתו לגמלאות (ובהתאם לכללי המס שיחולו על קצבאות).
  • שימו לב: ניצול הפטור עשוי לפגוע בהטבת מס שיקבל העובד על קצבת הפנסיה לאחר הפרישה וייתכן שעדיף לעובד שלא לנצל את הפטור (למשל אם יש לעובד הטבות מס אחרות וכיו"ב).
  • למידע נוסף ראו רצף קצבה (יעוד כספי פיצויי הפיטורים למטרת קצבת פנסיה חודשית).

ייעוד הכספים לרצף פיצויים (ויתור על המשיכה בהווה)

  • אם הסכום שמשולם לעובד בסיום עבודתו עולה על התקרה, ופיצויי הפיטורים או חלקם מופקדים בקרן הפנסיה/ קופת הגמל/ ביטוח מנהלים, אפשר לדחות את משיכת הכספים למועד עתידי אחר עם סיום ההעסקה אצל המעסיק האחרון ("רצף פיצויים"), ולא לנצל את הפטור בהווה:
    1. העובד ישאיר את כל כספי הפיצויים המופקדים בקרן הפנסיה/ קופת הגמל/ביטוח מנהלים ולא ימשוך אותם, והוא יצרף אותם לכספי הפיצויים העתידיים שיופקדו לקרן הפנסיה/קופת הגמל/ביטוח המנהלים על-ידי מעסיקיו הבאים (רצף פיצויים).
    2. באופן זה הוא יכול למשוך את הכספים שהצטברו מכל מעסיקיו בסיום העסקתו אצל המעסיק האחרון.
  • על הסכומים שימשוך בעתיד יחולו מדרגות המס במועד המשיכה, ואפשר לקבל פטור במועד העתידי בהתאם לתקרת הפטור שתהיה תקפה אז.
  • אפשר לבצע רצף פיצויים לגבי מלוא סכום הפיצויים שנמצא בתוך קרן הפנסיה/קופת הגמל/ביטוח המנהלים, ואי אפשר למשוך חלק מהפיצויים בפטור ממס ואת היתרה לייעד לרצף פיצויים.
  • למידע נוסף ראו רצף פיצויים (יעוד כספי פיצויי הפיטורים לתשלום פיצויים בעתיד).

פריסת המס

אזהרה
משרד האוצר ממליץ לא למשוך את כספי פיצויי הפיטורים מתוך הביטוח הפנסיוני
משיכת כספי הפיצויים מהביטוח הפנסיוני תקטין את גובה קצבת הפנסיה החודשית שיקבל העובד לאחר שיגיע לגיל פרישה ביותר מ-1/3, ואף עשויה להקטין את גובה הטבות המס שהעובד יוכל לקבל בעת פרישתו (אם ינצל את הפטור ממס על פיצויי הפיטורים בעת קבלתם). מומלץ לפנות לרואה חשבון או יועץ מס/יועץ פרישה לקבלת יעוץ פרטני.

שאלות נפוצות

האם הפטור ממס עלול להשפיע על הטבות מס עתידיות? באיזה אופן?

כן. אם מושכים את הפיצויים מתוך הביטוח הפנסיוני ומבקשים לנצל את הפטור ממס עליהם, הדבר עשוי להקטין את גודל הטבת המס בעתיד עם קבלת קצבת הפנסיה החודשית.

האם משתלם לי יותר להשאיר את כספי הפיצויים בקרן הפנסיה ולא למשוך אותם? האם יש הטבה כלשהי?

הדבר תלוי בגורמים רבים: התשואה שקרן הפנסיה יכולה להניב מול התשואות שתוכל לייצר בעצמך; הצורך האישי שלך בכסף; הטבת המס (אם מנצלים פטור ממס על פיצויים, בעתיד תתחיל קרן הפנסיה להיות ממוסה מסכום קטן יותר). גם בהשארת הפיצויים בקרן יש לבחור בין ייעוד הכספים: השארת הכספים ככספי פיצויים שיצורפו לכספי הפיצויים מהמעסיקים העתידיים (רצף פיצויים); או ייעוד הכספים לחיסכון הפנסיוני והגדלת קצבת הפנסיה. למידע נוסף ראו: מה עושים עם כספי הפיצויים.

עבדתי 10 שנים בשכר של 10,000 ש"ח, וכספי הפיצויים שהמעסיק הפריש לקרן הפנסיה (100,000 ₪) צברו רווחים והגיעו לסכום של 150,000 ₪. לאור העובדה שסכום הפיצויים שהופרש לפנסיה הוא נמוך מ-13,750 ₪ בכל שנה, האם אני זכאי לפטור, אף שהסכום שהצטבר גבוה יותר?

לא. מה שקובע זה הסכום שמקבל העובד בפועל לידיו (הן מהמעסיק והן מהביטוח הפנסיוני): אפשר לקבל פטור רק על סכום שלא עולה על מכפלה של 13,750 ₪ X‏ מספר שנות העבודה, גם אם הסכום שהופקד לאורך השנים היה נמוך יותר.
ראו גם

גורמים מסייעים

ארגוני סיוע

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים