תושבים שמתגוררים לפחות 12 חודשים רצופים ביישוב מתוך רשימת יישובים שנקבעת מדי שנה זכאים לזיכוי ממס על הכנסה עד לתקרה שנקבעה לכך
הזיכוי ניתן על מס שמוטל על הכנסה מיגיעה אישית (כמו משכורת או פנסיה) בלבד ולא על מס שמוטל על הכנסות אחרות (כמו שכר דירה או ריבית)
אם שנת המס הסתיימה ניתן להגיש בקשה להחזר מס
תושבים שמתגוררים ביישובי קו העימות זכאים גם למענק ביטחוני עבור בניית ממ"ד בדירתם
לרשימת שאלות נפוצות לחצו כאן
ראו רשימת היישובים המוטבים בשנת 2023 וכן רשימת יישובים נוספים שתושביהם זכאים להטבה בשנים 2025-2023 באתר רשות המסים
מידע על הזכות
תושבים שמתגוררים ביישוב מתוך רשימת היישובים שנקבעת מדי שנה זכאים לזיכוי ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, פנסיה, הכנסה מעסק לעצמאים, תשלומים מקופות גמל, מענק פרישה וכו') עד לתקרה מסוימת.
- שיעור הזיכוי והתקרה משתנים מיישוב ליישוב.
- התקרה היא שנתית, כלומר היא מחושבת על בסיס מלוא ההכנסות בכל השנה.
- משמעות הזיכוי היא כי גובה מס ההכנסה שעליהם לשלם יוקטן בהתאם לגובה הזיכוי.
- בכל מקרה המס שמחושב לא יהיה נמוך מ-0 ₪.
- זכאים להטבה תושבים שמרכז חייהם באותו יישוב, אחרי שהשלימו 12 חודשי מגורים ביישוב (הזכאות ניתנת רטרואקטיבית ליום תחילת מגוריהם ביישוב).
- תושבים של יישוב שנכלל ברשימת היישובים בשנה מסוימת אך הוצא ממנה לאחר מכן עשויים להיות זכאים בתנאים מסוימים להמשך ההטבה במשך 2 שנות מס נוספות.
האם אתה זכאי?
תושבי יישוב שנכלל ברשימת היישובים המזכים בהטבה
- מי שהתגוררו לפחות 12 חודשים ברציפות ביישובים שמפורטים ברשימה שנקבעה לגבי אותה שנת מס, זכאים לזיכוי ממס הכנסה עבור אותה שנה. גובה הזיכוי והתקרה נקבעים בהתאם ליישוב.
- מי שהתגוררו ביישוב שמזכה בהטבה במשך כל שנת המס יהיו זכאים למלוא ההטבה.
- מי שהתגוררו ביישוב המזכה רק בחלק משנת המס (למשל, אם עברו להתגורר ביישוב באמצע השנה או עזבו אותו במהלך השנה), יהיו זכאים באותה שנה רק לחלק היחסי של ההטבה בהתאם למשך מגוריהם ביישוב באותה שנה (וכל עוד התגוררו לפחות 12 חודשים ברציפות ביישוב).
- מי שהתגוררו ביישוב מזכה ועברו להתגורר ביישוב אחר שגם מופיע ברשימת היישובים המזכים, יהיו זכאים לזיכוי ממס אם השלימו 12 חודשי מגורים במצטבר בכל היישובים, גם אם התגוררו פחות משנה בכל אחד מהם בנפרד. אם גובה הזיכוי ביישובים שונה, הם יהיו זכאים לחלק היחסי של הזיכוי לפי תקופת מגוריהם בכל יישוב.
תושבי יישוב שהוצא מרשימת היישובים המזכים בהטבה
- תושבי יישוב שהיה בשנת מס מסוימת ברשימת היישובים שמזכים בהטבה ולאחר מכן לא נכלל יותר ברשימה יהיו זכאים להמשיך ולקבל את ההטבה בשנת המס שבה היישוב חדל לזכות בהטבה וגם בשנת המס שאחריה, בתנאי שהם עונים על 2 התנאים הבאים:
- הם התגוררו ביישוב במשך כל שנת המס האחרונה שבה נכלל היישוב ברשימת היישובים המזכים בהטבה.
- הם התגוררו ביישוב במשך כל שנת המס שלגביה הם מבקשים את הזיכוי.
- אם היישוב יוחזר לרשימת היישובים המזכים בשנת המס שלאחר השנה שבה הוצא מהרשימה, תושבי היישוב לא יהיו זכאים להטבה באותה שנת מס.
מי לא זכאי?
- מי שהתגוררו פחות מ-12 חודשים ברציפות ביישוב לא יהיו זכאים להטבה.
- הזכאות ניתנת רק למי שמרכז חייהם הוא ביישוב המזכה. כך למשל, מי שעובדים בתל אביב ומתגוררים בה בדירה שכורה וחוזרים מדי סוף שבוע למשפחתם בקריית שמונה, אינם זכאים להטבה.
יישובים שההטבה ניתנת בהם
- לרשימת היישובים שתושביהם זכאים להטבה בשנת 2023 (כולל שיעורי ההטבה והתקרות).
- לרשימת יישובים נוספים שתושביהם זכאים להטבה בשנים 2025-2023.
- תושבי אילת זכאים לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות בלבד, וזאת עד להכנסה של 259,800 ₪ ברוטו (נכון ל-2023).
- ההטבה לתושבי אילת ניתנת על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985.
- לצורך הטבה זו בלבד מתייחסים גם להכנסה מקצבת פנסיה כהכנסה שצמחה או הופקה באילת (אם מקבלי הקצבה הם תושבי אילת), ומסכום מס ההכנסה שמוטל על הקצבה ינוכה הזיכוי בשיעור 10% עד לתקרה שצוינה.
- לרשימות היישובים המזכים ולשיעורי ההטבה והתקרות שנקבעו בשנות המס הקודמות, ראו זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה בשנים קודמות.
איך תממש את הזכות?
1. עובדים שכירים
למלא ולמסור למעסיק את הטפסים הבאים
- עובדים שהשלימו 12 חודשי מגורים ביישוב במהלך שנת המס צריכים למלא ולמסור למעסיק את הטפסים הבאים לפני שמסתיימת שנת המס (לפני סוף דצמבר):
- טופס 101 - בסעיף ח' יש לסמן ב- √ את משבצת מס' 3 ("אני תושב/ת קבוע/ה בישוב מזכה") ולמלא את מועד תחילת המגורים בישוב ואת שמו.
- טופס אישור תושבות חתום על-ידי הרשות המקומית.
- עובדים שהתחילו להתגורר ביישוב במהלך שנת המס והשלימו 12 חודשים אחרי ששנת המס הסתיימה יגישו עבורה בקשה להחזר מס, שאליה יצרפו את טופס אישור התושבות.
2. עצמאים ותושבים שאינם עובדים
למלא בסוף שנת המס דו"ח שנתי
- עובדים עצמאים ומי שלא עובדים אך יש להם הכנסה אחרת מיגיעה אישית, ימלאו בסוף שנת המס דו"ח שנתי למס הכנסה שיצרפו אליו את האישורים (כולל טופס אישור תושבות חתום על-ידי הרשות המקומית).
החזר מס לשנים קודמות
- אם הסתיימה שנת המס שבה התושבים היו זכאים להטבה, ניתן להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שמשתייכים אליה.
- ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה. למידע נוסף ראו החזר מס הכנסה.
- לרשימות היישובים המזכים ולשיעורי ההטבה והתקרות שנקבעו בשנות המס הקודמות, ראו זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה בשנים קודמות, וכן לוחות עזר לחישוב מס הכנסה בשנים הקודמות באתר רשות המסים.
דוגמאות
מידע חשוב נוסף
- הזיכוי ניתן רק על מס שמוטל על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, פנסיה, הכנסה מעסק לעצמאים, תשלומים מקופות גמל, מענק פרישה וכו') ולא על מס שמוטל על הכנסות אחרות (כמו שכר דירה או ריבית).
- תושבים שמתגוררים ביישובי קו העימות זכאים למענק עבור בניית ממ"ד בדירתם. למידע נוסף ראו מענק ביטחוני לבניית ממ"ד לתושבי קו העימות.
- עוברים דירה זכאים לזכויות נוספות. למידע נוסף ראו מדריך למעבר דירה.
עם מי אפשר להתייעץ?
מוקדים ממשלתיים
| שם | אתר | דוא"ל | טלפוןטל' |
|---|---|---|---|
| רשות המיסים | אתר | פניה מקוונת | |
| שי"ל | אתר | פניה מקוונת | |
| מענה ממשלתי מרכזי | אתר | דוא"ל |
גורמי ממשל
הורד טפסים
| טופס 101 | טופס 1312א' - אישור תושבות |
זכויות נוספות עבורך
| נקודות זיכוי ממס הכנסה | זכויות בפריפריה | מענק ביטחוני לבניית ממ"ד לתושבי קו העימות | מימון לימודים באזורי סיוע | מס הכנסה
שאלות נפוצות
אילו מסמכים עליי להגיש כדי להוכיח שהתגוררתי ביישוב שלי 12 חודשים?
יש צורך בטופס אישור תושבות חתום על ידי הרשות המקומית.
האם כל היישובים ברשימה זכאים לאותה הנחה? איך נקבע השיעור?
שיעורי ההטבה (וסכומי ההכנסה המירביים שההטבה ניתנת עליהם) משתנים בין היישובים ונקבעים לפי הוראות החוק (פקודת מס הכנסה).
היישוב שלי נמצא בפריפריה אך לא נכלל ברשימה. מדוע?
רשימת היישובים נקבעת לפי נתונים כמו המרחק של היישוב מהגבול וממרכז הארץ, מספר התושבים ביישוב והרמה הכלכלית שלהם. ייתכן שהיישוב שלך לא עונה על הקריטריונים.
היישוב שלי הוצא מהרשימה. מדוע?
רשימת היישובים מתעדכנת מדי שנה בהתאם לפרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 11.
- התוספת הראשונה (חלק א') לפקודת מס הכנסה.
- חוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985 - סעיף 11.
- חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 256), התשפ"א -2020.
- צו מס הכנסה (הארכת התחולה של סעיף 11(ב)(3א)(ד) לפקודה ושל ההגדרה "ישוב עירוני" בסעיף 11(א) לפקודה)(הוראת שעה)
פסקי דין
- בג"ץ 8300/02 (באתר נבו) בנושא קביעת קריטריונים להטבת מס ליישובים בפריפריה
הרחבות ופרסומים
- לוחות עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה וטבלאות עזר לחישוב המס לניכוי ממשכורת באתר רשות המסים.
- מדריך דע את זכויותיך וחובותיך באתר רשות המסים.