עובד עצמאי שהפקיד באופן עצמאי סכומים לביטוח פנסיוני עשוי להיות זכאי להטבות במס הכנסה
הטבות מס אלה, הניתנות ע"י רשויות המס, הינן בשיטה של ניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת בתשלום מס הכנסה) המעניקה הטבה עפ"י שיעור המס השולי, ושל זיכוי (הקטנת המס לתשלום)
את ההטבה ניתן לקבל רק בדיעבד, לאחר סיום שנת המס לאחר הגשת הדו"ח שנתי למס הכנסה
לצורך מילוי הדו"ח ניתן להיעזר בלשכות ההדרכה של רשות המסים
למידע נוסף ראו סעיפים 45א(ב) ו-47 לפקודת מס הכנסה
עובד עצמאי שהפקיד באופן עצמאי סכומים לביטוח פנסיוני עשוי להיות זכאי להטבות במס הכנסה.
- ההטבה מפחיתה את גובה המס שאותו אדם יצטרך לשלם באותה שנה, בהתאם לתנאים המפורטים בהמשך.
- הטבות מס אלה, הניתנות ע"י רשויות המס, הינן בשיטה של ניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת בתשלום מס הכנסה) המעניקה הטבה עפ"י שיעור המס השולי, ושל זיכוי (הקטנת המס לתשלום).
מי זכאי?
- עובד עצמאי שהפריש באופן עצמאי סכומים לביטוח פנסיוני.
- עמית בקרן פנסיה שנקבעה לו נכות זמנית, והיה זכאי לפנסיית נכות, ותקופת הנכות והזכאות לפנסיית הנכות הסתיימה.
- חשוב להדגיש: ההטבה תינתן רק למי שלפי גובה הכנסותיו מחויב בתשלום מס הכנסה. מי שבשל גובה הכנסותיו אינו חייב בתשלום מס הכנסה, לא יוכל ליהנות מההטבה (הוא יוכל להפקיד לביטוח הפנסיוני באופן עצמאי ולהגדיל בכך את החיסכון הפנסיוני שלו אך לא ייהנה מהטבת מס באותה שת מס).
סוגי ההטבות הניתנות לעצמאי המפקיד באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני
- אם העובד הינו עצמאי בלבד (אין לו הכנסות כשכיר), הוא יכול להפקיד עד 16% (ובמקרים מסוימים עד 16.5%) מכל ההכנסה שלו ועד גובה התקרה, המפורטת להלן, ולקבל עבורה הטבות מס לפי בחירתו:
- ניכוי סכום ההפקדה לביטוח הפנסיוני מתוך ההכנסה החייבת במס (הכרה בסכום ההפקדה כ-"הוצאה מוכרת") - הטבה זו מוגבלת לכל היותר עבור הפקדות של עד 11% מהשכר ולא יותר מ-12,804 ₪ בשנה, נכון ל-2024.
- זיכוי ממס בגין הפקדות עד 5% מההכנסה ולא יותר מהסכום המקסימלי המפורט להלן:
- אם העובד הינו "עמית מוטב" (כלומר סך ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה הוא לפחות 24,069.12 ₪) - הוא יוכל ליהנות מהטבה זו בתנאי שהסכום שהפקיד באופן עצמאי אינו עולה על 11,640 ₪ לשנה (נכון לשנת 2024).
- אם העובד אינו "עמית מוטב" (כלומר סך כל ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה הוא נמוך מ-24,069.12 ₪), הוא יוכל ליהנות מהטבה זו עד תקרה של 16,440 ₪ בלבד.
- בנוסף יוכל עצמאי להפקיד (החל משנת 2017) עוד 0.5% מהכנסתו ולכל היותר 1,164 ₪ נוספים בשנה, ולקבל גם עבורם זיכוי של 35%. הטבה זו תינתן רק אם אותו עובד לא ניצל הטבה הניתנת בעד רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה.
- המבוטח יכול לשלב בין שתי ההטבות לפי בחירתו, בתנאי שהסכום שהפקיד ושעבורו יקבל זיכוי לא יעלה על 5.5% מההכנסות מהעסק, ובתנאי שהסכום שהפקיד ושעבורו יקבל הטבת ניכוי לא יעלה על 11% מהכנסותיו מהעסק, ובכפוף לתקרות ההכנסה שפורטו לעיל.
תהליך מימוש הזכות
- את ההטבה ניתן לקבל רק בדיעבד, לאחר סיום שנת המס.
- בסיום שנת המס יש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה. למידע על אופן הגשת הדו"ח ראו הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
- יש לציין בדו"ח את הסכומים שהופרשו באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני ולצרף אליו את הדו"ח השנתי של קרן הפנסיה או של ביטוח המנהלים או קופת הגמל, שאליה הופקדו הכספים.
- יש לסמן בדו"ח את הסכום שלגביו מבוקש לקבל הטבה בצורת ניכוי ואת הסכום שלגביו מבוקשת ההטבה בצורת זיכוי.
- לאחר הגשת הדו"ח ואישורו על ידי פקיד השומה ייקבע המס שעל הנישום לשלם, בהתחשב בהטבה שהוא זכאי לה.
חשוב לדעת
- עד שנת 2016 יכלו עצמאים היה ליהנות מזיכוי עבור הפקדה של 5% בלבד מהשכר. החל מ-2017 יכולים עובדים עצמאים לקבל זיכוי נוסף וזאת עבור הפקדה של 0.5% נוספים מהשכר (סה"כ 5.5% מהשכר), אולם זאת בתנאי שהעובד לא ניצל את הטבת הניכוי עבור רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה. אם ניצל הטבה זו, יוכל ליהנות מהטבת זיכוי עבור ההפרשות לביטוח הפנסיוני של עד 5% מהשכר בלבד (ולא 5.5%), וזאת בהתאם להוראת סעיף 15(6)(ו) לחוק ההתייעלות הכלכלית.
- כדי ליהנות מהטבות המס בשנה הנוכחית, יש לבצע את ההפקדות בטרם מסתיימת השנה (לפני סוף דצמבר), שכן הפקדות מקנות הטבות מס רק בשנה שהן מופקדות בפועל. למידע נוסף ראו מדריך מיצוי זכויות לקראת סוף השנה האזרחית.
- רשות המסים מעמידה לשירות לקוחותיה בתקופת הגשת הדו"ח השנתי (לרוב בחודשים: אפריל – מאי), לשכות הדרכה לסיוע במילוי הדו"ח השנתי על ההכנסה. למידע נוסף ראו הדרכה במילוי הדו"ח השנתי למס הכנסה מטעם רשות המסים.
ראו גם
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
ארגוני סיוע
- לשכת היועצים הפנסיוניים
- פעמונים
- שבילי אופק - מומחים למען הקהילה
- ארגונים העוסקים בסיוע משפטי לעובדים
- ארגונים מייצגי עובדים
- קרן מתייעלים
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיפים 45א(ב), 47.
הרחבות ופרסומים
- לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לשנת 2017 באתר רשות המסים.