דף זה עוסק בהטבת המס שעשויה להגיע לעצמאים ושכירים שמפקידים באופן עצמאי סכומים לביטוח הפנסיוני
ההטבה ניתנת רק למי שבגלל הכנסותיו חייב לשלם מס הכנסה. מי שלא חייב לשלם מס הכנסה, לא יכול לקבל הטבה זו
לקבלת ההטבה יש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה בתום שנת המס. אפשר להיעזר בלשכות ההדרכה של רשות המסים למילוי הדו"ח

בקצרה

  • עצמאים ושכירים שחייבים בתשלום מס הכנסה ושמפקידים באופן עצמאי (לא דרך המשכורת) סכומים לביטוח פנסיוני עשויים להיות זכאים להטבות במס הכנסה.
    • ביצוע הפקדות עצמאיות לביטוח הפנסיוני יכול לתת הטבות מס לעובד רק אם הוא משלם מס הכנסה.
    • ההטבה רלוונטית רק למי שחייב לשלם מס הכנסה. אם ההכנסות נמוכות ולא חייבות בתשלום מס הכנסה, אז ההפקדות העצמאיות לביטוח הפנסיוני לא יתנו הטבת מס, אבל יגדילו את החיסכון הפנסיוני ויאפשרו בעתיד קבלת קצבת פנסיה גבוהה יותר.
    • כל אדם יכול להפקיד באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני סכומים שהוא רוצה לחסוך לפנסיה, ולא רק את הסכומים שעבורם יש הטבת מס, למידע נוסף ראו: הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני.
שימו לב
גובה ההטבות משתנה לפי הנתונים האישיים של האדם
מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע כדי לחשב ולדעת את גובה ההטבות.

איזה הטבות מס אפשר לקבל?

  • המשמעות של קבלת הטבות מס על הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני הוא הקטנת גובה המס שצריך לשלם באותה שנה, וזאת בדרכים הבאות:
    • זיכוי - כלומר הקטנת סכום המס שעל העובד לשלם. לאחר חישוב המס, מפחיתים ממנו 35% מהסכום שהופקד באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני (עד לתקרה - לעצמאי ולשכיר).
לדוגמה
אדם שחייב לשלם מס הכנסה בסך 200 ₪, ושהפקיד לביטוח הפנסיוני 100 ₪ באופן עצמאי, יקבל זיכוי בסך 35% על ה-100 ₪ שהפקיד באופן עצמאי, כלומר זיכוי בסך 35 ₪ שיופחתו ממס ההכנסה שהוא צריך לשלם.
    • ניכוי כלומר הקטנת ההכנסה החייבת במס. לפני חישוב גובה המס, מפחיתים מההכנסה החייבת במס את הסכום שהופקד באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני (עד לתקרה - לעצמאי ולשכיר), ורק לאחר ההפחתה מחשבים את המס. כלומר מס ההכנסה יחושב מתוך הכנסה נמוכה יותר מההכנסה שהיתה בפועל.
לדוגמה
אדם שחייב לשלם מס הכנסה על הכנסה בסך 7,000 ₪, ושהפקיד לביטוח הפנסיוני 500 ₪ באופן עצמאי, יחושב מס ההכנסה שהוא צריך לשלם לאחר ניכוי ה-500 ₪ שהפקיד באופן עצמאי, כלומר מהכנסה של 6,500 ₪. המשמעות היא שהוא ישלם פחות מס על הכנסה קטנה יותר.

מי זכאי?

  • שכירים או עצמאיים שהיו להם הכנסות בשנת המס או בחלקה, והם:
    1. חייבים בתשלום מס הכנסה עבור ההכנסה שלהם
    2. מפרישים כספים באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני.

הטבת המס לעובד עצמאי (שאינו שכיר) על הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני

  • עובד שהוא עצמאי בלבד (אין לו הכנסות כשכיר), יכול לקבל הטבות מס על סכום של עד 16.5% מכל ההכנסה שלו ועד התקרות המפורטות להלן, בדרכים הבאות:
    • הקטנת ההכנסה (ניכוי) - הפחתת סכום ההפקדה לביטוח הפנסיוני מההכנסה החייבת במס (הכרה בסכום ההפקדה כ"הוצאה מוכרת"). הטבה זו מוגבלת להפקדות של עד 11% מההכנסה אך לא יותר מ-25,608 ₪ בשנה, נכון לשנת 2026.
    • הפחתת המס (זיכוי) - בשיעור של 35% מסכום ההפקדה העצמאית ועד מקסימום הפקדות של 11,640 ₪ לשנה לעובד שהוא "עמית מוטב" או 16,440 ₪ לשנה למי שאינו "עמית מוטב".
  • המבוטח יכול לשלב בין ההטבות לפי בחירתו (הניכוי והזיכוי), ובלבד שהניכוי לא יעלה על 11% מסכום ההכנסות, והזיכוי לא יעלה על 5.5% ולא יותר מהתקרות לעיל.
טיפ
עצמאי שהפקיד באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני עשוי לקבל הפחתה גם בתשלומים לביטוח הלאומי. למידע נוסף ראו בהמשך

הטבת מס לעובד שכיר על ההפקדות העצמאיות לביטוח פנסיוני

  • מס הכנסה מחושב משכרו של עובד שכיר, לאחר הפחתת חלק או כל ההפרשות שלו לביטוח הפנסיוני (תלוי בגובה השכר), עבור רכיבי השכר המבוטחים. למידע נוסף ראו: חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים.
  • הפקדה עצמאית יכולה לתת הטבות מס אם:
    • לעובד יש הכנסות שעבורן לא מבוצעות הפרשות לביטוח פנסיוני באמצעות תלוש השכר, למשל: הוצאות נסיעה, דמי הבראה, תשלום עבור שעות נוספות, שי לחג, תוספות למיניהן וכו'.
    • חלק העובד בהפקדות הפנסיוניות שמפקיד המעסיק שלו דרך תלוש המשכורת הוא קטן מ-7%.
  • ההטבות ניתנות למי שמשתכר רק ממשכורת, לפי הטבלאות הבאות:
    • אם השכר נמוך מ-9,700 ₪ לחודש, נכון ל-2026.
שיעור ההפרשות לביטוח הפנסיוני שבוצעו דרך המשכורת גובה ההפקדות העצמאיות שניתן לבצע ולקבל עבורן זיכוי נוסף
7% מהשכר או יותר העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים.
פחות מ-7% מהשכר העובד יכול להפקיד באופן עצמאי סכומים שישלימו את ההפרשות ל-7% מהשכר המבוטח, ובנוסף העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים.
    • אם השכר גבוה מ-9,700 ₪ לחודש, נכון ל-2026.
גובה ההפרשות לביטוח הפנסיוני שבוצעו דרך המשכורת גובה ההפקדות העצמאיות שניתן לבצע ולקבל עבורן זיכוי נוסף
לפחות 7% מהשכר או לפחות 679 ₪ ב-2026. העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים ולא יותר מ-485 ₪ ב-2026.
פחות מ-7% מהשכר וגם מ-679 ₪ ב-2026. העובד יכול להפקיד באופן עצמאי סכום שישלים את הפרשות ל-7% ולכל היותר עד ל-679 ₪ ב-2026. בנוסף העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים ולא יותר מ-485 ₪ ב-2026.

הטבת מס לשכירים שהם גם עצמאים על ההפקדות העצמאיות לביטוח פנסיוני

  • כשכיר, יקבל הטבת מס של זיכוי על ההפקדות ממשכורתו, עד לגובה התקרה לשכיר בפסקה הקודמת.
  • כעצמאי, יקבל את הטבת המס, גם על הכנסתו כעצמאי וגם על רכיבי שכר אחרת שלא הופקד עליהם לביטוח הפנסיוני במסגרת המשכורת שלו כשכיר, עד התקרה לעיל.

תהליך מימוש הזכות

  • אפשר לקבל את ההטבות רק לאחר סיום שנת המס.
  • המשמעות היא, שבדרך כלל העובד צריך להפקיד את הסכומים במהלך שנת המס, אך הוא יכול לקבל את הטבת המס כהחזר רק לאחר סיום שנת המס (אם שילם מסים יותר מהנדרש), או לשלם את המס (אם לא שילם את מלוא המסים שהוא חייב לשלם).
  • לאחר סיום שנת המס יש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה (הדו"ח השנתי שעצמאים מגישים בסוף שנת המס או בקשה להחזר מס שמגישים שכירים).
  • בדו"ח, יש לציין את הסכומים שהופרשו באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני ולצרף אליו את הדו"ח השנתי של קרן הפנסיה או של ביטוח המנהלים או קופת הגמל, שאליה הופקדו הכספים.
  • יש לסמן בדו"ח את הסכום שלגביו מבקשים לקבל את ההטבה של הניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת) ואת הסכום שלגביו מבקשים את ההטבה של הזיכוי (הפחתת שיעור המס שיש לשלם).
  • לאחר הגשת הדו"ח ואישורו על ידי פקיד השומה, ייקבע המס שיש לשלם (אם לא שולם המס במלואו) או ההחזר שיש לקבל (אם שולמו סכומים יותר מהנדרש).

השפעת ההפקדה לביטוח פנסיוני על התשלומים לביטוח לאומי

  • לעצמאי, הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני עשויות להקטין את גובה "ההכנסה החייבת" גם עבור חישוב תשלומי הביטוח הלאומי.
  • עצמאי שהפקיד סכומים לביטוח פנסיוני ובחר לקבל עבורם הטבת "ניכוי" (הפחתת ההכנסה החייבת), יקבל הפחתה גם בדמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח בריאות עד 18% מתוך הסכום שהופקד לביטוח הפנסיוני ושהוכר לצורך הטבת הניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת) ממס הכנסה.
  • ההטבה לא תינתן עבור סכומים שהופקדו לביטוח פנסיוני וניתנה עבורם הטבת "זיכוי". - הסכומים שהופקדו לביטוח פנסיוני ובחר העובד לקבל עבורם הטבת "זיכוי" לא יפחיתו את גובה ההכנסה החייבת ולא יתנו לעובד הפחתה בתשלומי הביטוח הלאומי.

כדאי לדעת

ראו גם

גורמים מסייעים

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים