שיטת החישוב והתשלום של מס ההכנסה היא מדורגת. ככל שההכנסות גבוהות יותר - המס שיש לשלם עבורן יהיה בשיעור גבוה יותר.
יש מספר מדרגות מס וכל מדרגה מייצגת טווח מסוים של הכנסות.
לכל מדרגה (טווח הכנסות) נקבע אחוז מסוים שהוא שיעור המס שצריך לשלם על ההכנסות שבאותה מדרגה.
אם ההכנסה היא מעבודה או נובעת מעבודה (״יגיעה אישית״) שיעור המס יהיה נמוך משיעור המס על הכנסה שלא מעבודה (״לא מיגיעה אישית״).
מדרגות המס מחושבות על בסיס הכנסה שנתית בלבד (הסבר ודוגמאות בהמשך).
שימו לב
מס הכנסה משולם רק על הכנסה חייבת במס, כלומר, לסכומים (ברוטו) אחרי ניכויים (סכומים שהעובד הוציא ומופחתים מההכנסה), זיכויים (נקודות זיכוי או זיכויים אחרים שמקטינים את המס) ופטורים (הכנסות מסוימות או סכומים שלא חייבים במס). למידע נוסף ראו בפורטל מס הכנסה.
בטבלה הבאה מוצגות מדרגות המס להכנסות מיגיעה אישית.
הסכומים בעמודה "הכנסה חודשית" משוערכים וממחישים מקרה שבו ההכנסה החודשית לא השתנה בכל חודשי השנה.
מדרגות המס לשנת 2022 (הכנסות מיגיעה אישית)
הכנסה שנתית
הכנסה חודשית
שיעור המס
עד 77,400 ₪
עד 6,450 ₪
10%
77,401- 110,880 ₪
6,451- 9,240 ₪
14%
110,881- 178,080 ₪
9,241- 14,840 ₪
20%
178,081- 247,440 ₪
14,841- 20,620 ₪
31%
247,441- 514,920 ₪
20,621- 42,910 ₪
35%
514,921- 663,240 ₪
42,911- 55,270 ₪
47%
663,241 ₪ ומעלה
55,271 ₪ ומעלה
50%
דוגמה
עובדת מרוויחה משכורת של 5,700 ₪ בחודש (בשנת 2022)
עד 6,450 ₪ חלה המדרגה הראשונה (10%), לכן סכום המס הוא 570 ₪ (5,700 X 10%).
שווי נקודות הזיכוי לכל תושב ישראל (2.25 נקודות זיכוי) הוא 6,021 ₪ בשנה (נכון ל-2022) ובגלל שהשווי של נקודות הזיכוי (7,359 ₪) גבוה מסכום המס (3,000 ₪), הוא לא יידרש לשלם מס באותה השנה.
אם המעסיק ניכה מהשכר של העובד את סכום המס בהתאם לשכר השנתי ולמדרגות המס (1,187.60 ₪ בחודש), העובד יהיה זכאי להחזר מס הכנסה (רק לאחר תום שנת המס) או שיוכל לבקש לעשות תיאום מס הכנסה במהלך שנת המס.
מדרגות המס על הכנסות שלא מעבודה או שלא נובעות מעבודה (שלא מיגיעה אישית)
הכנסה שלא מיגיעה אישית היא הכנסה שהתקבלה שלא כתוצאה מעבודה או שנובעת מעבודה, כמו: הכנסות על רווחי הון, על ריביות או דמי שכירות על נכס.
בטבלה הבאה מוצגות מדרגות המס להכנסות שלא מיגיעה אישית.
הסכומים בעמודה "הכנסה חודשית" משוערכים וממחישים מקרה שבו ההכנסה החודשית לא השתנה בכל חודשי השנה.
הכנסתו החייבת במס של גבר בן 45 (שלא מיגיעה אישית) בשנת 2022 הייתה 10,000 ₪ בחודש.
על 10,000 ₪ חלה המדרגה הראשונה (31%), כלומר 3,100 ₪ (10,000 X 31%).
לכן סכום המס הכולל שעליו לשלם עבור הכנסתו שלא כתוצאה מיגיעה אישית הוא 3,100 ₪ לחודש.
מסכום זה ניתן להפחית זיכויים שונים (אם הם חלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית) כמו נקודות זיכוי.
דוגמה
הכנסתה החייבת במס של אישה בת 61 (שלא מיגיעה אישית) בשנת 2022 הייתה אף היא 10,000 ₪ בחודש.
מדרגות המס מחושבות לפי מדרגות המס של הכנסה מיגיעה אישית בגלל שהיא מעל גיל 60.
על הכנסה עד 6,450 ₪ חלה המדרגה הראשונה (10%), כלומר 645 ₪ בחודש (6,450 X 10%).
על ההכנסה מ-6,451 ₪ עד 9,240 ₪ (סה"כ 2,790 ₪) חלה המדרגה השנייה (14%), כלומר 390.60 ₪ (2,790 X 14%).
על יתרת ההכנסה מ-9,241 ₪ עד 10,000 ₪ (סה"כ 760 ₪) חלה המדרגה השלישית (20%), כלומר 152 ₪ (760 X 20%).
סכום המס הכולל שעליה לשלם עבור הכנסתה בשנת 2022 שלא כתוצאה מיגיעה אישית הוא 1,187.60 ₪ לחודש.
מסכום זה ניתן להפחית זיכויים שונים (אם הם חלים על הכנסה שלא מיגיעה אישית) כמו נקודות זיכוי.
חשוב לדעת
במקרה שיש הכנסות מיגיעה אישית וגם שלא מיגיעה אישית, קודם יחושב המס לפי מדרגות המס של יגיעה אישית ולאחר מכן יחושב המס על ההכנסות שלא מיגיעה אישית לפי המדרגה העליונה (50%).
לעובד שכיר מס ההכנסה יורד כל חודש ישירות מהשכר, אבל המס מחושב באופן שנתי. לכן:
מי שעבד ביותר ממקום עבודה אחד בשנה ולא ערך תיאום מסאו מי שלא הגיש בקשה להקלה בחישוב המס (כמו: פטור ממס הכנסה , נקודות זיכוי נוספות) או מי שעבד רק בחלק מהשנה (כמו במקרה של פיטורים או חל״ת), יכול להיות ששילם מס בסכום גבוה יותר ממה שנדרש.
במקרה כזה, כדאי להגיש בקשה לקבלת החזר מס הכנסה (גם רטרואקטיבית, על מספר שנים קודמות).