הורים שילדם זכאי לגמלת ילד נכה קבועה בשיעור 188% לפחות, או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 75% לפחות לצמיתות, פטורים מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לתגמולים לפני מועד הפרעון
הזכאות מותנית בכך שהפגיעה שגרמה לנכות אצל הילד אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל
אם הילד מקבל גמלה בשיעור נמוך מ-188% או שנקבעה לו נכות בשיעור נמוך מ-75%, ניתן לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה שתיקבע אם קיימת זכאות לפטור
למידע רשמי ראו אתר רשות המסים
בקצרה
ככלל, משיכת כספים מקופות גמל לפני המועד שנקבע לכך בדין מחוייבת בתשלום מס הכנסה בשיעור של 35%.
- עם זאת, הורים לילדים עם נכות שמעוניינים למשוך כספים מקופת גמל לתגמולים לפני מועד הפרעון עשויים להיות זכאים לפטור ממס.
- הפטור מתייחס רק למשיכת כספים מתוך קופת גמל לתגמולים (קופה שניתן למשוך ממנה את מלוא הסכום שנחסך לאחר 15 שנות חיסכון או בגיל 60).
- הפטור לא מתייחס לקופות אחרות כמו קופת גמל להשקעה או קרן השתלמות.
מי זכאי?
- עמית שכיר או עצמאי שלאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל אירעה לילדו מחלה או פגיעה, ונקבעה לו זכאות קבועה לגמלת ילד נכה בשיעור 188% או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 75% לפחות לצמיתות.
תהליך מימוש הזכות
- אם הילד זכאי לגמלת ילד נכה בשיעור נמוך מ-188%, או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור נמוך מ-75%:
- ההורים צריכים להגיש בקשה לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה במוסד לביטוח לאומי.
- אם הוועדה תיקבע לילד נכות רפואית בשיעור 75% לפחות לצמיתות, ההורים יוכלו להגיש בקשה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס.
- יש לצרף לבקשה את קביעת הוועדה הרפואית.
- אם הילד זכאי לגמלת ילד נכה קבועה בשיעור 188% לפחות או שנקבעה לו נכות רפואית קבועה בשיעור 75% לפחות, הפרטים יועברו אוטומטית מהמוסד לביטוח לאומי לרשות המסים ואין צורך לצרף לבקשה אישור על הנכות.
- יש למלא טופס בקשת עמית מפקיד השומה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס ולהגיש ללשכת פקיד השומה שמשתייכים אליה.
מצבים נוספים המזכים בפטור
- הזכאות לפטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל תיתכן גם במקרים הבאים:
- עמיתים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות רפואית בשיעור 75% ומעלה - רלוונטי גם להורים לבוגר מעל גיל 18 שנקבעה לו נכות. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבני משפחה של אנשים עם נכות.
- עמיתים שאחרי פתיחת החשבון נקבעה להם נכות רפואית בשיעור 75% ומעלה. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לאנשים עם נכות.
- עמיתים שההוצאות הרפואיות שלהם או של קרוב משפחתם (למעט הוצאות על טיפולי שיניים), גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלהם. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעמיתים הנושאים בהוצאות רפואיות גבוהות.
- עמיתים שהכנסתם החודשית אינה עולה על שכר המינימום (או פעמיים שכר המינימום אם יש להם ילד שטרם מלאו לו 18). למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות.
- עמיתים בקופות גמל ותיקות ולא פעילות שהיתרה בהן היא עד 8,000 ₪. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לא פעילה.
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 9(5)
- תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופת גמל)- תקנות 34(ב)(4), 38.
הרחבות ופרסומים
- הודעת רשות המסים מיום 02.09.2019- צמצום הוועדות הרפואיות במס הכנסה לילדים עם מוגבלות