הקדמה:
הורים שילדם זכאי לגמלת ילד נכה קבועה בשיעור המירבי (188%), או שנקבעה לו נכות בשיעור של 75% לפחות לצמיתות, פטורים מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לפני מועד הפרעון
הזכאות מותנית בכך שהפגיעה שגרמה לנכות אצל הילד אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל
אם הילד מקבל גמלה בשיעור נמוך מ-188%, או שנקבעה לו נכות בשיעור הנמוך מ-75%, ניתן לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה שתיקבע אם קיימת זכאות לפטור
למידע נוסף ראו באתר רשות המסים
ככלל, משיכת כספים מקופות גמל לפני המועד שנקבע לכך בדין מחוייבת בתשלום מס הכנסה בשיעור של 35%.
- עם זאת, על פי סעיפים 34(ב)(4) ו-38 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל), הורים לילד עם נכות המעוניינים למשוך כספים מקופת גמל לפני מועד הפרעון עשויים להיות זכאים לפטור ממס.
קביעת נכות רפואית לילד
החל מספטמבר 2019 המוסד לביטוח לאומי קובע במקביל לקביעת הזכאות לגמלת ילד נכה גם את אחוזי הנכות הרפואית לילדים שיש להם לקות חמורה.
- נכות רפואית שנקבעת לצמיתות בשיעורים מסוימים מקנה זכאות להטבות הבאות מרשות המסים:
- פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל
- הנחה במס רכישה
- פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית (רלוונטי גם להכנסה שאינה מעבודה)
- המוסד לביטוח לאומי מעביר באופן אוטומטי לרשות המסים מידע על ילדים שמקבלים גמלת ילד נכה בשיעור של 188% וילדים שנקבעו להם 100% נכות רפואית (או 90% נכות רפואית משוקללת בגין כמה ליקויים).
- במקרים אלה, כשמגישים את הבקשה להטבת המס אין צורך לעבור ועדה רפואית נוספת ואף לא לצרף אישור על שיעור הנכות.
- בשאר המקרים ניתן להגיש למוסד לביטוח לאומי בקשה לקביעת אחוזי הנכות על-ידי ועדה רפואית, שתבחן את זכאות הילד בהליך מזורז בהתאם למסמכים הרפואיים.
- למידע נוסף ראו במדריך רשות המסים- זכויות מס לאנשים עם מוגבלות.
מי זכאי?
- עמית שכיר או עצמאי שלאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל אירעה לילדו מחלה או פגיעה, ונקבעה לו זכאות קבועה לגמלת ילד נכה בשיעור המירבי (188%), או שנקבעה לו נכות בשיעור של 75% לפחות לצמיתות.
תהליך מימוש הזכות
- אם הילד זכאי לגמלת ילד נכה בשיעור נמוך מ-188%, או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור הנמוך מ-75%:
- ההורים צריכים להגיש בקשה לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה במוסד לביטוח לאומי.
- אם הוועדה תיקבע לילד נכות רפואית בשיעור של 75% לפחות לצמיתות, ההורים יוכלו להגיש בקשה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס.
- יש לצרף לבקשה את קביעת הוועדה הרפואית.
- אם הילד זכאי לגמלת ילד נכה קבועה בשיעור המירבי (188%), או שנקבעה לו נכות קבועה בשיעור של 75% לפחות (החל מספטמבר 2019), הפרטים יועברו אוטומטית מהמוסד לביטוח לאומי לרשות המסים ואין צורך לצרף לבקשה אישור על הנכות.
- יש למלא טופס בקשת עמית מפקיד השומה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס ולהגיש ללשכת פקיד השומה שמשתייכים אליה.
מצבים נוספים המזכים בפטור
- הזכאות לפטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל תיתכן גם במקרים הבאים:
- עמיתים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות בשיעור של 75% ומעלה - רלוונטי גם להורים לבוגר מעל גיל 18 שנקבעה לו נכות. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבני משפחה של אנשים עם נכות.
- עמיתים שאחרי פתיחת החשבון נקבעה להם נכות בשיעור של 75% ומעלה. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לאנשים עם נכות.
- עמיתים שההוצאות הרפואיות שלהם או של קרוב משפחתם (למעט הוצאות על טיפולי שיניים), גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלהם. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעמיתים הנושאים בהוצאות רפואיות גבוהות.
- עמיתים שהכנסתם החודשית אינה עולה על שכר המינימום (או פעמיים שכר המינימום אם יש להם ילד שטרם מלאו לו 18). למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות.
- עמיתים בקופות גמל ותיקות ולא פעילות שהיתרה בהן היא עד 8,000 ש"ח. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לא פעילה.
- עובדים עצמאים שהפקידו לביטוח פנסיוני וחדלו לעסוק במשלח היד שלהם או סגרו את העסק או הגיעו לגיל פרישה ואין להם עוד הכנסות מהעסק או ממשלח היד. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעצמאי שסגר את העסק או הפסיק לעסוק במשלח ידו.
גורמי ממשל
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה
- תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל) סעיפים 34(ב)(4), 38.
הרחבות ופרסומים
- הודעת רשות המסים מיום 02.09.2019- צמצום הוועדות הרפואיות במס הכנסה לילדים עם מוגבלות