הקדמה:
עמיתים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות בשיעור של 75% ומעלה עשויים להיות זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לפני מועד הפרעון
הזכאות מותנית בכך שהפגיעה או המחלה שגרמה לנכות אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל
ככלל, משיכת כספים מקופות גמל לפני המועד שנקבע לכך בדין מחוייבת בתשלום מס הכנסה בשיעור של 35%.
- יחד עם זאת, על פי סעיפים 34(ב)(4) ו-38 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל), עמיתים שכירים או עצמאים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות, עשויים להיות זכאים למשוך כספים מקופת גמל לפני מועד הפרעון מבלי לשלם מס.
מי זכאי?
- עמיתים שכירים או עצמאים, שכתוצאה ממחלה או פגיעה שאירעה לקרוב משפחתם לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל, נקבעה לו נכות בשיעור של 75% ומעלה.
- זאת בתנאי שהנכות נקבעה על-פי אחד מהחוקים הבאים:
- קרוב משפחה מוגדר כאחד מאלה: בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובן הזוג של כל אחד מהקרובים הללו.
- לפרטים נוספים על זכאות הורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה, ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל להורים לילד עם נכות.
תהליך מימוש הזכות
- יש לפנות אל לשכת פקיד השומה שמשתייכים אליה ולהגיש:
- טופס בקשת עמית מפקיד השומה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס
- אישור מהגוף המוסמך שקבע את הנכות הרפואית על-פי החוק
- אם הבקשה אושרה על-ידי פקיד השומה, ניתן לפנות עם האישור לקופת הגמל ולבקש למשוך את הכספים.
מצבים נוספים המזכים בפטור
- הזכאות לפטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל תיתכן גם במקרים הבאים:
- עמיתים שאחרי פתיחת החשבון נקבעה להם נכות בשיעור של 75% ומעלה. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לאנשים עם נכות.
- עמיתים שההוצאות הרפואיות שלהם או של קרוב משפחתם (למעט הוצאות על טיפולי שיניים), גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלהם. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעמיתים הנושאים בהוצאות רפואיות גבוהות.
- עמיתים שהכנסתם החודשית אינה עולה על שכר המינימום (או פעמיים שכר המינימום אם יש להם ילד שטרם מלאו לו 18). לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות.
- עמיתים בקופות גמל ותיקות ולא פעילות שהיתרה בהן היא עד 8,000 ש"ח. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לא פעילה.
- עובדים עצמאים שהפקידו לביטוח פנסיוני וחדלו לעסוק במשלח היד שלהם או סגרו את העסק או הגיעו לגיל פרישה ואין להם עוד הכנסות מהעסק או ממשלח היד. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעצמאים בשל אבטלה.
גורמי ממשל
חקיקה ונהלים
- פקודת מס הכנסה
- תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל) סעיפים 34(ב)(4), 38.