עמיתים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 75% ומעלה עשויים להיות זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לפני מועד הפרעון
הזכאות מותנית בכך שהפגיעה או המחלה שגרמה לנכות אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל
ראו תקנה 34(ב)(4) ותקנה 38 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל)
ככלל, משיכת כספים מקופות גמל לפני המועד שנקבע לכך בדין מחוייבת בתשלום מס הכנסה בשיעור של 35%.
- עם זאת, עמיתים שכירים או עצמאים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות לצמיתות, עשויים להיות זכאים למשוך כספים מקופת גמל לפני מועד הפרעון מבלי לשלם מס.
מי זכאי?
- עמיתים שכירים או עצמאים, שכתוצאה ממחלה או פגיעה שאירעה לקרוב משפחתם לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל, נקבעה לו נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 75% ומעלה.
- זאת בתנאי שהנכות נקבעה על-פי אחד מהחוקים הבאים:
- חוק הביטוח הלאומי- פגיעה בעבודה, נכות כללית, נכות ילדים (ראו מידע נוסף), או פגיעה במהלך התנדבות
- חוק הנכים (תגמולים ושיקום) (נכי צה"ל וכוחות הביטחון)
- חוק נכי המלחמה בנאצים (נכי המלחמה בנאצים)
- חוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר)
- חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (נפגעי פעולות איבה)
- חוק לפיצוי נפגעי גזזת (נפגעי גזזת)
- קרוב משפחה מוגדר כאחד מאלה: בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובן הזוג של כל אחד מהקרובים הללו.
- לפרטים נוספים על זכאות הורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה, ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל להורים לילד עם נכות.
תהליך מימוש הזכות
- יש למלא טופס בקשת עמית מפקיד השומה למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס.
- מי שנכותם נקבעה על-ידי המוסד לביטוח לאומי או הרשות לזכויות ניצולי השואה יצרפו צילום של פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות.
- בשאר המקרים יש לצרף עותק "נאמן למקור" של האישור מטעם הגוף המוסמך שקבע את הנכות הרפואית על-פי החוק.
- מגישים את הטופס בצירוף האישור למשרדי פקיד השומה הסמוך למקום המגורים (אם לא נדרש עותק "נאמן למקור", ניתן לשלוח את המסמכים באופן מקוון או בפקס).
- אם הבקשה אושרה על-ידי פקיד השומה, ניתן לפנות עם האישור לקופת הגמל ולבקש למשוך את הכספים.
מצבים נוספים המזכים בפטור
- הזכאות לפטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל תיתכן גם במקרים הבאים:
- עמיתים שאחרי פתיחת החשבון נקבעה להם נכות בשיעור של 75% ומעלה. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לאנשים עם נכות.
- עמיתים שההוצאות הרפואיות שלהם או של קרוב משפחתם (למעט הוצאות על טיפולי שיניים), גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלהם. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעמיתים הנושאים בהוצאות רפואיות גבוהות.
- עמיתים שהכנסתם החודשית אינה עולה על שכר המינימום (או פעמיים שכר המינימום אם יש להם ילד שטרם מלאו לו 18). לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות.
- עמיתים בקופות גמל ותיקות ולא פעילות שהיתרה בהן היא עד 8,000 ₪. לפרטים ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לא פעילה.
- עובדים עצמאים שהפקידו לביטוח פנסיוני וחדלו לעסוק במשלח היד שלהם או סגרו את העסק או הגיעו לגיל פרישה ואין להם עוד הכנסות מהעסק או ממשלח היד. למידע נוסף ראו פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לעצמאי שסגר את העסק או הפסיק לעסוק במשלח ידו.
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים
גורמי ממשל
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
- תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ונהול קופת גמל)- תקנות 34(ב)(4), 38.
- פקודת מס הכנסה - סעיף 9(5)