אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
קרן השתלמות היא מכשיר חיסכון לעובדים שכירים ולעצמאים המעניק הטבות מס
מי שמושכים את הכספים שהצטברו בקרן במועדים המפורטים בעמוד זה, פטורים מתשלום מס עליהם ועל הרווחים שנצברו
איך אדע באיזו קרן לבחור? להשוואה במערכת גמל נט - לחצו כאן
לכל הפרטים על משיכת כספים מקרן השתלמות
בדקו באתר הר הכסף של משרד האוצר אם יש לכם קרן השתלמות


בקיצור

קרן השתלמות נועדה במקור לשמש את העובדים למימון השתלמויות כגון כנסים מקצועיים ולימודי המשך, ומכאן גם שמה. מאחר שהמדינה אינה מטילה כל הגבלות לגבי השימוש בכסף שנצבר בקרן לאחר תום 6 שנים, ניתן לנצלו לכל צורך ולאו דווקא להשתלמות. עובדה זו הפכה את קרנות ההשתלמות לערוץ חיסכון פטור ממס לשכירים ולעצמאים - בתנאי שהכספים יימשכו במועדים המותרים.

  • הסכומים והרווחים שנצברו בקרן ההשתלמות פטורים ממס בכפוף לכמה תנאים (ראו בהמשך פטור ממס הכנסה), ובתנאי שהכספים יימשכו במועדים הללו:
  1. לאחר 6 שנים מתחילת ההפקדות לקרן, בכל גיל ולכל מטרה.
  2. לאחר 3 שנות ותק בקרן, וזאת לצורך מימון השתלמויות או לימודים.
  3. לאחר 3 שנות ותק בקרן לכל מטרה, ובתנאי שהעובד הגיע לגיל פרישה מעבודה.

מי זכאי?

עובדים שכירים

  • המעסיק אינו חייב להפריש כספים לקרן השתלמות, אך קיימים הסכמים קיבוציים וצווי הרחבה במגזרים שונים המחייבים מעסיקים להפריש לקרן השתלמות.
    • עובד שכיר שמעסיקו אינו מחויב להפריש לקרן השתלמות, אינו יכול לפתוח בעצמו קרן השתלמות ואינו יכול להפקיד בעצמו כספים לקרן כשכיר אם המעסיק אינו מפריש במקביל את חלקו.
    • כאשר עובד מועסק כשכיר בכמה מקומות עבודה ובכולם מופרשים עבורו כספים לקרן השתלמות, יופקדו הכספים מכל מקום עבודה לקרן השתלמות אחרת. לא ניתן להפקיד לאותה קרן השתלמות כספים ממקומות עבודה שונים.
    • שכיר שהוא גם עצמאי (עוסק מורשה או עוסק פטור) יכול לפתוח קרן השתלמות כעובד עצמאי.
  • עובדי קבלן (חברות כוח אדם) -
    • אם במקום העבודה המעסיק חייב להפריש כספים עבור קרן השתלמות לעובדיו הישירים, גם עובד קבלן זכאי להטבה זו. ההפרשה לעובד הקבלן תתחיל 6 חודשים אחרי התקופה שנקבעה בהסכם הקיבוצי עבור העובדים הישירים.
    • אם עובד הקבלן היה זכאי להפרשה לקרן השתלמות אצל מעסיק מסוים והועבר למעסיק בפועל אחר, שמחויב אף הוא להפריש כספים לקרן השתלמות של עובדיו הישירים, תמשיך חברת כוח האדם להפריש את הכספים לקרן ההשתלמות של העובד, בלי תקופת המתנה נוספת. הכספים יועברו לאותה קרן השתלמות, אך העובד רשאי לבקש מהחברה, בכתב, לעבור לקרן ההשתלמות שבה נצברים כספי שאר עובדי המעסיק בפועל.
  • עובדי חברות ניקיון ותחזוקה ועובדי חברות שמירה ואבטחה המועסקים במגזר הפרטי זכאים לקרן השתלמות החל מנובמבר 2014, ובמגזר הציבורי - מספטמבר 2013. עובדים בחברות המעניקות שירותי אבטחה לטיולים זכאים לקרן השתלמות ממרץ 2015.
  • עובדי הוראה - מורות וגננות החברות באחת הקרנות הייעודיות לעובדי הוראה זכאיות להפרשות מוגדלות לקרן השתלמות. למידע נוסף ראו קרן השתלמות לעובדי הוראה.
  • עובדים בענף הבנייה והשיפוצים (עובדי בניין) - מנופאים ומנהלי עבודה באתר בנייה זכאים להפרשות לקרן השתלמות מיום עבודתם הראשון. יתר עובדי הבניין והשיפוצים זכאים להפרשות לקרן השתלמות לאחר שהשלימו 3 שנות ותק בענף הבנייה בישראל. למידע נוסף ראו קרן השתלמות לעובדי בניין ושיפוצים.

תהליך מימוש הזכות

עובד שכיר

  • לעובדים יש זכות לקבוע לאיזו קרן יפריש המעסיק את כספי קרן ההשתלמות. העובד צריך לציין בפני מעסיקו את זהות הקרן, וימלא את המסמכים הנדרשים על פי דרישת הקרן.
  • המעסיק ינכה את חלקו של העובד מהשכר ויעביר את התשלומים לקרן ההשתלמות מדי חודש.
טיפ
עובד שלא ימסור למעסיקו פרטים על קרן ההשתלמות שבה בחר או לא ימלא את המסמכים הנדרשים, עלול לגרום לעיכובים בהפרשות לקרן ההשתלמות. אם בינתיים חלפה שנת המס, לא ניתן יהיה להפקיד עבורו רטרואקטיבית.
  • על המעסיק חלה חובה להעביר את התשלומים לקרן השתלמות - חלקו של העובד ושל המעסיק - במועד המוקדם מבין השניים הבאים:
    • 7 ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד.
    • 15 ימים מתום החודש שבעדו על המעסיק לשלם את המשכורת לעובד.

חובות המעסיק


הפרשות לעובד שכיר שיצא למילואים

  • עובד שיצא לשירות מילואים זכאי להמשך ההפרשות לקרן השתלמות גם עבור תקופת שירותו במילואים, כפי שהיה לפני יציאתו למילואים. על המעסיק להמשיך ולהפריש את הסכומים לקרן ההשתלמות ולנכות את חלקו של העובד, כאילו המשיך לעבוד כרגיל.
  • למידע נוסף ראו תשלום עבור שירות מילואים (פסקת "הפרשות לביטוח פנסיוני, קרן השתלמות וקופות גמל במהלך שירות המילואים").

עצמאים

  • הפרשות עובד עצמאי לקרן השתלמות תלויה ברצונו בלבד, והוא זכאי להטבות מס בגין הפרשות אלה עד לתקרה. למידע נוסף ראו קרן השתלמות לעובד עצמאי.
  • עובד עצמאי יפנה לקרן ההשתלמות עם צילום של תעודת עוסק מורשה וכן מסמכים נוספים שתדרוש הקרן.
  • העובד רשאי לבחור את הסכום שאותו הוא מעוניין להפקיד ואת המועד או המועדים שבהם יופקדו הכספים. בניגוד לשכירים, עובד עצמאי רשאי להפקיד את מלוא הסכום השנתי בבת אחת או בכמה מועדים לפי רצונו.
  • למידע נוסף ראו קרן השתלמות לעובד עצמאי.

העברת הכספים מקרן השתלמות אחת לאחרת

  • ניתן להעביר את הכספים מקרן השתלמות אחת לקרן השתלמות אחרת, גם בחברה אחרת, תוך שמירה על הוותק המקורי של העובד בקרן.
דוגמה
  • ההפקדות לקרן השתלמות של עובד מסוים הועברו לקרן השתלמות של חברת כלל.
  • לאחר 5 שנים מחליט העובד להעביר את הכספים לקרן השתלמות אחרת בחברת מיטב דש.
  • קרן ההשתלמות החדשה בחברת מיטב דש תיחשב כקרן שבה יש לעובד ותק של 5 שנים, והוא יוכל למשוך את הכספים בפטור ממס הכנסה עד התקרה כעבור שנה אחת בלבד, שכן הוותק שלו באותו מועד יהיה 6 שנים.
  • לצורך העברת הכספים יש לפנות אל החברה המנהלת את קרן ההשתלמות שאליה העובד רוצה להעביר את הכספים, ולמלא את הטפסים הרלוונטיים. חברה זו תדאג להעברת הכספים מהקרן המקורית אל הקרן החדשה.

פטור ממס הכנסה

שכירים שאינם עובדי הוראה

  • העובד פטור מתשלום מס הכנסה על הפקדות המעסיק לקרן למרות שמדובר בהכנסה של העובד, כולל על הרווחים שנצברו, אם מתקיימים התנאים הבאים:
    • הפרשות המעסיק אינן עולות על 7.5% מהשכר הקובע (השכר ברוטו של העובד למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, כמו הוצאות נסיעה ואש"ל, ולמעט תשלומים בשל מאמץ מיוחד, כמו עבודה בשעות נוספות או אירוע מסויים) ולא יותר מפי 3 מחלקו של העובד בהפרשות, וזאת עד לתקרת שכר שנתי של 188,544 ₪ (שכר חודשי ממוצע של 15,712 ₪), נכון ל-2024.
    • ניתן להפריש לקרן כספים גם מעבר לתקרה, אך הפקדות המעסיק יחויבו במס הכנסה לפי מדרגת המס של העובד במועד שבו הופקדו הכספים. על הרווחים יוטל מס רווחי הון בשיעור 25%.
דוגמה
עובד משתכר 14,000 ₪ בחודש
  • לצורך קבלת ההטבה, הסכום המקסימלי שיוכל העובד להפריש מדי חודש הוא 350 ₪ (2.5% מהשכר), והסכום המקסימלי שיוכל המעסיק להפריש מדי חודש הוא 1,050 ₪ (7.5% מהשכר).
  • על הכספים שהמעסיק יפריש מעבר ל-1,050 ₪ לא יחול הפטור ממס הכנסה. כלומר, העובד יחויב בתשלום מס הכנסה לפי מדרגות המס שחלות עליו כאילו זו הייתה הכנסה רגילה, ועל הרווחים יוטל מס רווחי הון.
  • אם העובד יפריש יותר מ-350 ₪, הרווחים על הסכומים שמעבר ל-350 ₪ יהיו חייבים במס רווחי הון.
  • ניתן למשוך את הכספים מהקרן רק במועדים שפורטו - 6 שנות ותק לכל מטרה או 3 שנות ותק לצורך השתלמות או לימודים.
  • משיכה של כספים לפני המועדים שצוינו תחויב במס הכנסה לפי מדרגת המס שחלה על העובד בעת משיכת הכספים. הרווחים יחויבו אף הם במס.

עובדי הוראה

  • עובדי הוראה זכאים להפרשות מוגדלות לקרן השתלמות, ובהתאם לכך זכאים לפטור גדול יותר ממס הכנסה. למידע נוסף ראו קרן השתלמות לעובדי הוראה.

עצמאים

  • עצמאים זכאים להטבת מס בצורת ניכוי על חלק מההפרשות לקרן השתלמות עד לתקרה.
  • כמו כן הם זכאים לפטור ממס רווחי הון על הרווחים שנצברו בקרן ההשתלמות, בתנאי שלא ימשכו אותם לפני המועדים הקבועים בפקודת מס הכנסה.
  • למידע נוסף ראו קרן השתלמות לעובד עצמאי.

עובדים שהם עצמאים וגם שכירים

  • עובד שמועסק כשכיר ובמקביל הוא עובד כעצמאי, ומופקדים עבורו כספים לקרן השתלמות כשכיר, ובנוסף הוא מפקיד כספים לקרן השתלמות כעצמאי, ייהנה מהטבת המס בכל אחת מההפקדות (הן כעצמאי והן כשכיר) אולם גובה ההטבה שממנה ייהנה כעצמאי תהיה תלויה בגובה ההפרשות שבוצעו עבורו כשכיר.
    • כשכיר הוא יקבל את הטבת המס בלי קשר לשאלה אם וכמה הוא מפקיד לקרן ההשתלמות כעצמאי.
    • כעצמאי הוא יוכל ליהנות מהטבת המס עבור הפקדות לקרן השתלמות, שעונות על 2 התנאים הבאים:
      1. סכום ההפקדות לא עולה על 4.5% מהכנסתו החייבת באותה שנה
      2. סכום ההפקדות לא עולה על 4.5% מ"סכום התקרה" (שהוא ההפרש בין 293,397 ₪ לבין המשכורת שממנה הפריש המעסיק עבורו כספים לקרן השתלמות כשכיר ולכל היותר 188,544 ₪ שהיא המשכורת המירבית המאפשרת את הטבת המס לשכיר - נכון לשנת 2024).
דוגמה
הכנסה כשכיר 100,000 ₪ בשנה, והכנסה חייבת כעצמאי 140,000 ₪
  • עבור ההפקדות כשכיר הוא ייהנה מהטבת המס בלי קשר להפקדות כעצמאי.
  • כדי לחשב את גובה הסכום המירבי שהוא יוכל להפקיד כעצמאי וליהנות מהטבת המס יש לחשב תחילה את "סכום התקרה":
  • סכום התקרה הוא: 293,397 פחות 100,000 ₪ (המשכורת השנתית שממנה הופקדו עבורו כספים לקרן ההשתלמות כשכיר), כלומר 193,397 ₪.
  • הסכום המקסימלי שניתן להפקיד לצורך הטבת המס הוא 4.5% מסכום התקרה ולא יותר מ-4.5% מההכנסה החייבת כעצמאי.
    • 4.5% מסכום התקרה הם 8,703 ₪ (לפי החישוב 193,397 X‏4.5%).
    • 4.5% מהכנסתו החייבת כעצמאי הם 6,300 ₪ (לפי החישוב 140,000 ₪ X‏ 4.5%).
    • הסכום המקסימלי שניתן להפקיד כעצמאי ולקבל עבורו הטבת מס הוא הנמוך מבין שניהם, כלומר 6,300 ₪.
דוגמה
הכנסה כשכיר 200,000 ₪ בשנה, והכנסה חייבת כעצמאי 140,000 ₪
  • עבור ההפקדות כשכיר הוא ייהנה מהטבת המס בלי קשר להפקדות כעצמאי. עם זאת במקרה זה הכנסתו כשכיר גבוהה מתקרת השכר השנתית המזכה בהטבת המס לשכיר (188,544 ₪), ולכן הוא ייהנה מהטבת מס כשכיר עבור הפקדות המתייחסות לתקרה זו ולא למשכורת המלאה שלו כשכיר.
  • כדי לחשב את גובה הסכום המירבי שהוא יוכל להפקיד כעצמאי וליהנות מהטבת המס יש לחשב תחילה את "סכום התקרה":
  • סכום התקרה הוא: 293,397 פחות 188,544 ₪ (תקרת השכר השנתי לשכיר לצורך הטבת מס בקרן השתלמות), כלומר 104,853 ₪.
  • הסכום המקסימלי שניתן להפקיד לצורך הטבת המס הוא 4.5% מסכום התקרה ולא יותר מ-4.5% מההכנסה החייבת כעצמאי.
    • 4.5% מסכום התקרה הם 4,718 ₪ (לפי החישוב 104,853 ₪ X‏ 4.5%).
    • 4.5% מהכנסתו החייבת כעצמאי הם 6,300 ₪ (לפי החישוב 140,000 ₪ X‏ 4.5%).
    • הסכום המקסימלי שניתן להפקיד כעצמאי ולקבל עבורו הטבת מס הוא הנמוך מבין שניהם, כלומר 4,718 ₪.
  • פטור ממס על הרווחים - עובדים שהם עצמאים ושכירים באותה שנת מס, ומפקידים לקרן השתלמות הן כשכירים והן כעצמאים, זכאים לפטור ממס על רווחי הון בגין הסכומים שהופקדו בכל אחת מהקרנות עד התקרה הרלוונטית אליה. כלומר, ניתן לקבל פטור מלא על הרווחים הצטברו בקרן כשכיר (בגין הפקדות שלא עלו על התקרה לשכיר ושהופקדו בהתאם לתנאים המפורטים לעיל), ובנוסף ליהנות מפטור על הרווחים שהצטברו בקרן בגין הפקדות שלא עלו על התקרה לעצמאי - 20,520 ₪ (נכון ל-2024). זאת בלי קשר לגובה ההכנסה החייבת כעצמאי.

חשוב לדעת

  • קרן ההשתלמות היא על שם העובד, והכספים שייכים לו גם אם הפסיק לעבוד באותו מקום עבודה שדרכו נפתחה קרן.
  • בעת הפסקת תשלומים לקרן השתלמות מכל סיבה, אין פגיעה כלשהי והכספים בקופה ממשיכים לצבור ותק וריביות וניתנים למשיכה בהתאם לכללים.
  • הוותק בקרן נספר ממועד ההפקדה הראשונה.
  • חוסכים בקרנות השתלמות יכולים לקבל בחלק מהחברות הלוואות בתנאים נוחים מאשר בבנקים.
  • עובד עצמאי שהפריש כספים בעבר כשכיר לקרן השתלמות, יידרש לפתוח קרן השתלמות חדשה לשם המשך הפקדת הכספים ולא יוכל להמשיך להפריש לקרן ההשתלמות הישנה.
  • עובד/ת שיצא/ה לחופשת לידה (תקופת לידה והורות) - אם המעסיק נהג להפריש לקרן השתלמות לפני היציאה לחופשת הלידה, עליה להמשיך ולבצע את ההפרשות הללו גם בעת חופשת הלידה. לפרטים נוספים ראו הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן השתלמות בחופשת לידה.
  • כדי לאפשר לעובד ליהנות מהטבות המס המוענקות בשל הפקדה לקרן השתלמות, על המעסיק להעביר את הסכומים הנדרשים במועדים שצוינו. אם הסתיימה שנת המס והמעסיק לא העביר כלל את הסכומים אל קרן ההשתלמות עבור אותה שנה, הרי שאם יעביר בדיעבד (לדוגמה יעביר בשנת 2024 את כל הסכומים של קרן השתלמות שהיה עליו להעביר בשנה הקודמת 2023), עשויים סכומים אלה להיחשב כהכנסה של העובד בשנת הנוכחית. אם ההכנסות הללו יעברו את התקרה המותרת, העובד יחויב לשלם עליהן מס הכנסה בהתאם למדרגות המס שחלות עליו באותו מועד.
ראו גם

גורמים מסייעים

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים